Ne, kartu naudoti negalima. Pagal Europos Komisijos SVV specialiojo režimo aiškinamąsias pastabas, IOSS (importo PVM vieno langelio sistema, angl. Import One Stop Shop) ir ES mažų ir vidutinių įmonių (SVV) PVM lengvata yra tarpusavyje nesuderinamos schemos net po 2027 metų. Europos Komisijos OSS registracijos gairės nurodo: SVV lengvatą taikantis mokesčių mokėtojas, norėdamas naudoti IOSS, turi atsisakyti SVV schemos ir registruotis IOSS sistemoje su savo įsisteigimo valstybės PVM mokėtojo numeriu. Ir atvirkščiai: taikydami SVV lengvatą kitoje valstybėje narėje, IOSS tuo pačiu metu registruoti negalite. Latvijos VID tai sako tiesiai: šie režimai yra savstarpēji izslēdzoši, kitaip tariant, vienas kitą pašalinantys.
Kodėl šios dvi schemos nesuderinamos?
Priežastis paprasta: siekiama išvengti dvigubo PVM neapmokestinimo. IOSS leidžia importuoti iki 150 eurų vertės siuntas be importo PVM, tačiau PVM vis tiek privalo būti surenkamas pardavimo momentu ir deklaruojamas per tą pačią IOSS sistemą, kaip aiškina Europos Komisija. Jei tą pačią sumą tuo pačiu metu būtų galima nurašyti ir per SVV lengvatą, PVM tiesiog neatsirastų niekur. Lietuvos VMI šią sąlygą įvardija dar konkrečiau: norint taikyti SVV lengvatą kitoje valstybėje narėje, būtina, kad įmonė nebūtų registruota IOSS specialiojoje schemoje.
Kam iš viso tinka IOSS?
150 eurų yra siuntos faktinės vertės riba, o ne metinės apyvartos, užsakymų skaičiaus ar visų e-parduotuvės pardavimų riba. IOSS taikomas pavienėms siuntoms, kurios iš ES nepriklausančios šalies keliauja pas ES vartotoją ir nėra akcizinės prekės. Kiekviena siunta vertinama atskirai: ne pagal jūsų verslo dydį, o pagal konkretaus paketo vertę.
Ar IOSS yra tas pats, kas Sąjungos OSS?
Ne, ir šis skirtumas yra svarbus. Latvijos VID aiškina, kad SVV lengvata ir Sąjungos OSS gali egzistuoti kartu: įmonė gali taikyti SVV lengvatą registracijos šalyje arba kitoje lengvatos šalyje ir tuo pačiu metu deklaruoti per Sąjungos OSS apyvartą tose šalyse, kuriose SVV lengvata netaikoma. Tačiau tos pačios jurisdikcijos vienu metu abiem schemomis apimti negalima. O su IOSS SVV lengvatos negalima derinti niekur, nesvarbu, kurioje šalyje esate registruoti.
Kokie apyvartos limitai Estijoje, Latvijoje ir Lietuvoje?
Visur veikia ES 100 000 eurų metinės apyvartos riba, prie kurios pridedama kiekvienos šalies sava riba. Estijoje ji siekia 40 000 eurų, o Latvijoje ir Lietuvoje taikoma nacionalinė registracijos riba. Direktyvos 2006/112/EB 284b straipsnio 3 dalis numato, kad viršijus ES metinės apyvartos ribą, apie tai per 15 darbo dienų būtina informuoti įsisteigimo valstybę narę, o pagal 288a straipsnio 2 dalį tarpvalstybinis specialusis režimas nuo tos akimirkos nustoja veikti. Kitaip tariant, ribos viršijimas nėra formalumas: jis iš karto keičia jūsų teisinę padėtį.
Ar 2028 m. liepos 1 d. pakeis 2027 metų sprendimą?
Direktyva (ES) 2025/1539 priimta 2025 m. liepos 18 d., o jos pakeitimai, susiję su IOSS importo PVM atsakomybe, įsigalioja tik 2028 m. liepos 1 d. Šios naujos taisyklės nepakeičia IOSS ir SVV lengvatos tarpusavio nesuderinamumo. Jos sprendžia kitus klausimus. Jei planuojate savo e-parduotuvės veiklą 2027 metams, tai reiškia vieną dalyką: sprendimą, kurią schemą taikyti, reikia priimti dabar, o ne laukti reformos, kuri šio klausimo išvis neišjudina.
FAQ
Kas IOSS ja ELi SME-erand saab kasutada korraga pärast 2027. aastat?
Ei. Euroopa Komisjoni selgituste ja liikmesriikide praktika järgi on IOSS (Import One Stop Shop) ja ELi SME-erand teineteist välistavad skeemid ka pärast 2027. aastat. Kui kasutad ühte, pead teisest loobuma.
Miks IOSS-i ja SME-erandit ei saa kokku kombineerida?
Põhjus on topeltmaksuvabastuse vältimine. IOSS võimaldab kuni 150-euroseid impordisaadetisi deklareerida käibemaksuvabalt impordil, kuid käibemaks tuleb koguda ja deklareerida müügihetkel IOSS-i kaudu.
Kas IOSS on liidu OSS?
Ei. IOSS ja liidu OSS on erinevad skeemid. SME-erand ja liidu OSS võivad eksisteerida kõrvuti, kuid IOSS-i ja SME-erandi puhul see ei kehti.
Kas 1. juuli 2028 muudatused muudavad 2027. aasta valiku (IOSS vs SME-erand)?
Direktiiv (EL) 2025/1539 võeti vastu 18. juulil 2025, kuid IOSS-i puudutavad muudatused hakkavad kehtima alles 1. juulist 2028. Need ei muuda IOSS-i ja SME-erandi vastastikust välistavust.