Ne, kartu naudoti negalima. Pagal Europos Komisijos SVV specialiojo režimo aiškinamąsias pastabas, IOSS (importo PVM vieno langelio sistema, angl. Import One Stop Shop) ir ES mažų ir vidutinių įmonių (SVV) PVM lengvata yra tarpusavyje nesuderinamos schemos net po 2027 metų. Europos Komisijos OSS registracijos gairės nurodo: SVV lengvatą taikantis mokesčių mokėtojas, norėdamas naudoti IOSS, turi atsisakyti SVV schemos ir registruotis IOSS sistemoje su savo įsisteigimo valstybės PVM mokėtojo numeriu. Ir atvirkščiai: taikydami SVV lengvatą kitoje valstybėje narėje, IOSS tuo pačiu metu registruoti negalite. Latvijos VID tai sako tiesiai: šie režimai yra savstarpēji izslēdzoši, kitaip tariant, vienas kitą pašalinantys.
Kodėl šios dvi schemos nesuderinamos?
Priežastis paprasta: siekiama išvengti dvigubo PVM neapmokestinimo. IOSS leidžia importuoti iki 150 eurų vertės siuntas be importo PVM, tačiau PVM vis tiek privalo būti surenkamas pardavimo momentu ir deklaruojamas per tą pačią IOSS sistemą, kaip aiškina Europos Komisija. Jei tą pačią sumą tuo pačiu metu būtų galima nurašyti ir per SVV lengvatą, PVM tiesiog neatsirastų niekur. Lietuvos VMI šią sąlygą įvardija dar konkrečiau: norint taikyti SVV lengvatą kitoje valstybėje narėje, būtina, kad įmonė nebūtų registruota IOSS specialiojoje schemoje.
Kam iš viso tinka IOSS?
150 eurų yra siuntos faktinės vertės riba, o ne metinės apyvartos, užsakymų skaičiaus ar visų e-parduotuvės pardavimų riba. IOSS taikomas pavienėms siuntoms, kurios iš ES nepriklausančios šalies keliauja pas ES vartotoją ir nėra akcizinės prekės. Kiekviena siunta vertinama atskirai: ne pagal jūsų verslo dydį, o pagal konkretaus paketo vertę.
Ar IOSS yra tas pats, kas Sąjungos OSS?
Ne, ir šis skirtumas yra svarbus. Latvijos VID aiškina, kad SVV lengvata ir Sąjungos OSS gali egzistuoti kartu: įmonė gali taikyti SVV lengvatą registracijos šalyje arba kitoje lengvatos šalyje ir tuo pačiu metu deklaruoti per Sąjungos OSS apyvartą tose šalyse, kuriose SVV lengvata netaikoma. Tačiau tos pačios jurisdikcijos vienu metu abiem schemomis apimti negalima. O su IOSS SVV lengvatos negalima derinti niekur, nesvarbu, kurioje šalyje esate registruoti.
Kokie apyvartos limitai Estijoje, Latvijoje ir Lietuvoje?
Visur veikia ES 100 000 eurų metinės apyvartos riba, prie kurios pridedama kiekvienos šalies sava riba. Estijoje ji siekia 40 000 eurų, o Latvijoje ir Lietuvoje taikoma nacionalinė registracijos riba. Direktyvos 2006/112/EB 284b straipsnio 3 dalis numato, kad viršijus ES metinės apyvartos ribą, apie tai per 15 darbo dienų būtina informuoti įsisteigimo valstybę narę, o pagal 288a straipsnio 2 dalį tarpvalstybinis specialusis režimas nuo tos akimirkos nustoja veikti. Kitaip tariant, ribos viršijimas nėra formalumas: jis iš karto keičia jūsų teisinę padėtį.
Ar 2028 m. liepos 1 d. pakeis 2027 metų sprendimą?
Direktyva (ES) 2025/1539 priimta 2025 m. liepos 18 d., o jos pakeitimai, susiję su IOSS importo PVM atsakomybe, įsigalioja tik 2028 m. liepos 1 d. Šios naujos taisyklės nepakeičia IOSS ir SVV lengvatos tarpusavio nesuderinamumo. Jos sprendžia kitus klausimus. Jei planuojate savo e-parduotuvės veiklą 2027 metams, tai reiškia vieną dalyką: sprendimą, kurią schemą taikyti, reikia priimti dabar, o ne laukti reformos, kuri šio klausimo išvis neišjudina.
FAQ
Ar IOSS ir ES SVV PVM lengvatą galima naudoti kartu po 2027 metų?
Ne. Pagal Europos Komisijos aiškinamąsias pastabas ir valstybių narių praktiką, IOSS (importo PVM vieno langelio sistema, angl. Import One Stop Shop) ir ES mažų ir vidutinių įmonių (SVV) PVM lengvata yra tarpusavyje nesuderinamos schemos ir po 2027 metų. Jei naudojate vieną iš jų, nuo kitos turite atsisakyti.
Kodėl IOSS ir SVV lengvatos negalima derinti tarpusavyje?
Priežastis – siekis išvengti dvigubo PVM neapmokestinimo. IOSS leidžia iki 150 eurų vertės importo siuntas deklaruoti be PVM importo metu, tačiau PVM vis tiek privalo būti surenkamas ir deklaruojamas pardavimo momentu per IOSS sistemą.
Ar IOSS yra tas pats, kas Sąjungos OSS?
Ne. IOSS ir Sąjungos OSS yra skirtingos schemos. SVV lengvata ir Sąjungos OSS gali egzistuoti kartu, tačiau IOSS ir SVV lengvatai ši taisyklė negalioja.
Ar 2028 m. liepos 1 d. pakeitimai keičia 2027 metų pasirinkimą (IOSS ar SVV lengvata)?
Direktyva (ES) 2025/1539 priimta 2025 m. liepos 18 d., tačiau su IOSS susiję pakeitimai įsigalios tik nuo 2028 m. liepos 1 d. Jie nepakeičia IOSS ir SVV lengvatos tarpusavio nesuderinamumo.