Nē, vienlaikus nevar. Saskaņā ar Eiropas Komisijas mazo uzņēmumu īpašā režīma izskaidrojošajām piezīmēm IOSS, jeb importa PVN vienotais kontaktpunkts (Import One Stop Shop), un ES mazo uzņēmumu PVN atbrīvojums, jeb MVU režīms, arī pēc 2027. gada paliek savstarpēji izslēdzošas shēmas. Eiropas Komisijas OSS reģistrācijas vadlīnijas norāda, ka nodokļa maksātājam, kurš izmanto MVU režīmu, IOSS izmantošanai jāatteicas no šī režīma, un IOSS reģistrācijai vajadzīgs PVN maksātāja numurs tajā dalībvalstī, kurā uzņēmums ir dibināts. Tas pats spēkā arī pretējā virzienā: ja izmantojat MVU atbrīvojumu citā dalībvalstī, vienlaikus IOSS reģistrēt nevarat. Latvijas VID to pasaka tiešā tekstā: tie ir savstarpēji izslēdzoši režīmi.
Kāpēc šīs divas shēmas nesader kopā?
Iemesls ir vienkāršs: jāizvairās no dubultā PVN atbrīvojuma. IOSS ļauj importēt sūtījumus līdz 150 eiro vērtībai bez importa PVN, taču PVN ir jāiekasē pārdošanas brīdī un jādeklarē tajā pašā IOSS, kā skaidro Eiropas Komisija. Lietuvas VMI to izklāstījusi vēl konkrētāk: nosacījums MVU režīma piemērošanai citā dalībvalstī ir tāds, ka uzņēmums nav reģistrēts IOSS īpašajā režīmā.
Kam IOSS vispār ir piemērots?
150 eiro ir sūtījuma faktiskās vērtības robeža, nevis gada apgrozījuma, pasūtījumu skaita vai e-veikala kopējā apjoma limits. IOSS attiecas uz atsevišķiem sūtījumiem, kas ienāk no valsts ārpus ES pie ES patērētāja un nav akcīzes preces. Katrs sūtījums tiek vērtēts atsevišķi. Pat ja jūsu e-veikals dienā izsūta desmitus paku, robeža vienmēr skatās uz atsevišķas pakas vērtību, ne kopsummu.
Vai IOSS ir tas pats, kas Savienības OSS?
Nē, un šī atšķirība ir svarīga. Savienības OSS, jeb viena pieturas aģentūra (One Stop Shop), ir cits deklarēšanas mehānisms, kas attiecas uz preču pārdošanu ES iekšienē, ne uz importu no trešajām valstīm. Latvijas VID skaidro, ka MVU režīms un Savienības OSS var pastāvēt līdzās: uzņēmums var izmantot MVU atbrīvojumu reģistrācijas valstī vai citā atbrīvojuma valstī, un paralēli deklarēt apgrozījumu ar Savienības OSS starpniecību tajās valstīs, kur MVU atbrīvojums netiek piemērots. Vienu un to pašu jurisdikciju tomēr nevar vienlaikus segt ar abām shēmām. Un ar IOSS MVU režīmu kombinēt nevar nekur, pat ja OSS un MVU savā starpā var sadzīvot.
Kādi apgrozījuma sliekšņi ir spēkā Igaunijā, Latvijā un Lietuvā?
Visās trīs valstīs ir spēkā ES 100 000 eiro gada apgrozījuma robeža, kurai pievienojas vietējās valsts slieksnis: Igaunijā tas ir 40 000 eiro, bet Latvijā un Lietuvā spēkā ir attiecīgās valsts pašas noteiktais reģistrācijas slieksnis. Direktīvas 2006/112/EK 284.b panta 3. punkts noteic, ka gadījumā, kad ES gada apgrozījuma robeža ir pārsniegta, par to 15 darba dienu laikā jāziņo reģistrācijas dalībvalstij. Saskaņā ar 288.a panta 2. punktu pārrobežu īpašais režīms no šā brīža vairs nav piemērojams.
Vai 2028. gada 1. jūlijs maina 2027. gada izvēli?
Direktīva (ES) 2025/1539 tika pieņemta 2025. gada 18. jūlijā, un tās izmaiņas, kas attiecas uz IOSS importa PVN atbildību, piemēro tikai no 2028. gada 1. jūlija. Šie noteikumi savstarpējo IOSS un MVU režīma izslēgšanu nemaina. Tā paliek spēkā tāda pati kā šodien. E-veikalam, kas plāno savu shēmu 2027. gadam, tas nozīmē vienu: izvēle jāizdara jau tagad, nevis gaidot reformu, kas šo jautājumu tāpat neatrisinās.
FAQ
Vai IOSS un ES MVU atbrīvojumu var izmantot vienlaikus pēc 2027. gada?
Nē. Saskaņā ar Eiropas Komisijas skaidrojumiem un dalībvalstu praksi IOSS (Import One Stop Shop) un ES MVU atbrīvojums arī pēc 2027. gada paliek savstarpēji izslēdzošas shēmas. Ja izmantojat vienu no tām, no otras jums jāatsakās.
Kāpēc IOSS un MVU atbrīvojumu nevar apvienot?
Iemesls ir nepieciešamība izvairīties no dubultā PVN atbrīvojuma. IOSS ļauj sūtījumus līdz 150 eiro vērtībai deklarēt bez importa PVN, taču PVN ir jāiekasē un jādeklarē pārdošanas brīdī, izmantojot to pašu IOSS.
Vai IOSS ir tas pats, kas Savienības OSS?
Nē. IOSS un Savienības OSS ir divas atšķirīgas shēmas. MVU atbrīvojums un Savienības OSS var pastāvēt līdzās, taču tas neattiecas uz IOSS un MVU atbrīvojuma kombinēšanu, kas nav iespējama.
Vai 2028. gada 1. jūlija izmaiņas maina 2027. gada izvēli starp IOSS un MVU atbrīvojumu?
Direktīva (ES) 2025/1539 tika pieņemta 2025. gada 18. jūlijā, taču izmaiņas, kas attiecas uz IOSS, stāsies spēkā tikai no 2028. gada 1. jūlija. Tās nemaina IOSS un MVU atbrīvojuma savstarpējo izslēgšanu.