Īsumā: kas mainās 2027. gada 1. janvārī?
IOSS (Import One Stop Shop, latviski jeb importa vienas pieturas aģentūra) pamatstruktūra nemainās. €150 robežvērtība, akcīzes preču izslēgšana un ikmēneša deklarēšana paliek tāda, kāda ir šodien. Mainās trīs citas lietas: uzņēmums vairs nevarēs vienlaikus izmantot IOSS un ES mazā uzņēmuma PVN atbrīvojumu, IOSS reģistrācijas dati būs jāatjaunina, un skaidrāki kļūs priekšnodokļa atmaksas noteikumi. Tā nosaka Padomes direktīva (ES) 2025/516, ko dalībvalstis piemēros no 2027. gada 1. janvāra. Lielākas IOSS reformas, piemēram, importa PVN atbildības izmaiņas, nāks vēlāk, 2028. gada 1. jūlijā.
IOSS un mazā uzņēmuma atbrīvojums: kāpēc jāizvēlas viens no diviem?
Jaunais 369m(1a) pants padara šīs divas shēmas savstarpēji nesavietojamas. Uzņēmumam, kas plāno izmantot ES mazā uzņēmuma PVN atbrīvojuma shēmu, būs jāizrēģistrējas no IOSS. Tas darbojas arī otrādi: kas vēlāk grib strādāt ar IOSS, vispirms jāatsakās no atbrīvojuma. Piemērs: Rīgas interneta veikala pārdevējs, kas ieved preces no Ķīnas vērtībā līdz 150 eiro un pārdod tās Lietuvas patērētājam, 2027. gadā nevarēs vienlaikus būt mazā uzņēmuma atbrīvojuma režīmā un deklarēt PVN caur IOSS.
Kāpēc jāpārbauda reģistrācijas dati pirms pirmās 2027. gada pārdošanas?
369p pants nosaka, ka reģistrācijas datos jābūt elektroniskajai adresei un, ja tāda ir, arī informācijai par mājaslapu. Tā paredz Padomes direktīva (ES) 2025/516. Īstenošanas regula (ES) 2026/1869 papildina šo prasību ar PVN grupas identifikatoru un precizē, ka PVN grupa šajā laukā nedrīkst norādīt savas pastāvīgās darījumdarbības vietas.
Kas mainās priekšnodokļa atmaksā?
IOSS deklarācijā priekšnodokli joprojām nevar atskaitīt, taču grozītais 369w pants precizē, ka atmaksas pieteikumu par IOSS piegādēm radušos izdevumiem nedrīkst noraidīt vienīgi tāpēc, ka pārdevējs veicis piegādes atmaksas dalībvalstī. Tā apstiprina Eiropas Komisijas paskaidrojošās piezīmes.
Kas paliek nemainīgs 2027. gada 1. janvārī?
€150 iekšējā vērtības robeža, akcīzes preču izslēgšana, kā arī ikmēneša deklarēšana un maksāšana spēkā tieši tāpat, kā tas ir šodien. PVN tiek aprēķināts pēc patērētāja dalībvalsts likmes maksājuma brīdī, saskaņā ar Eiropas Komisijas paskaidrojumiem.
Vai Secure IOSS un tirdzniecības platformu noteikumi ir saistīti?
Muita jau šobrīd var elektroniski pārbaudīt IOSS numuru, un ar nepareizu vai trūkstošu numuru sūtījumam PVN atbrīvojums netika piešķirts. Tas 2027. gadā nemainās. Tā sauktā Secure IOSS pretkrāpšanas sistēma juridisko pamatu ieguva ar 2025. gada ViDA paketi, bet tās īstenošanas regula plānota tikai 2026. gada beigās, un testēšana turpināsies 2027. gadā. Precīzs datums, kad sūtījuma un IOSS numura sasaiste kļūs obligāta, nav publiskots. Tirdzniecības platformu „uzskatāms par piegādātāju” noteikuma paplašinājums 2027. gada 1. janvārī skar noteiktas ES iekšējās piegādes, ne importētus sūtījumus līdz €150.
2026. gada decembra kontrolsaraksts
- Mazā uzņēmuma statuss: pārbaudiet, vai uzņēmums izmanto vai plāno izmantot mazā uzņēmuma atbrīvojumu, jo tas nav savietojams ar IOSS.
- Reģistrācijas dati: atjauniniet mājaslapas informāciju un pievienojiet PVN grupas identifikatoru, ja tas Jūs skar.
- Datu saskanība: salīdziniet kases, pasūtījumu un pārvadātāja datus, lai IOSS numuri sūtījumos sakristu.
- Likmju pārbaude: testējiet PVN likmju karti pēc galamērķa valstīm.
- Portāla uzraudzība: sekojiet līdzi reģistrācijas dalībvalsts portāla ziņojumiem par jaunām formām un termiņiem.
FAQ
Vai 2027. gada 1. janvārī palielinās IOSS €150 robežvērtība?
Nē. IOSS €150 iekšējā vērtības robežvērtība 2027. gada 1. janvārī paliek tāda pati un nekļūst obligāta. Tāpat nemainīga paliek arī akcīzes preču izslēgšana, kā arī ikmēneša deklarēšana un maksāšana.
Kuras trīs lietas 2027. gadā mainās saistībā ar IOSS?
Pirmkārt, mainās IOSS un ES mazā uzņēmuma PVN atbrīvojuma savietojamība. Otrkārt, būs jāatjaunina IOSS reģistrācijas dati (tostarp elektroniskā adrese un informācija par mājaslapu). Treškārt, kļūs skaidrāki priekšnodokļa atmaksas noteikumi.
Vai 2027. gadā uzņēmums varēs vienlaikus būt IOSS un izmantot mazā uzņēmuma PVN atbrīvojumu?
Nē. Jaunais noteikums padara šīs divas shēmas savstarpēji nesavietojamas. Ja uzņēmums vēlas izmantot mazā uzņēmuma atbrīvojumu, tam jāizrēģistrējas no IOSS, un otrādi.
Vai priekšnodokļa atmaksas pieteikums IOSS deklarācijā 2027. gadā tiks automātiski noraidīts?
Nē. Lai gan IOSS deklarācijā priekšnodokli atskaitīt nevar, grozītais noteikums paredz, ka atmaksas pieteikumu par IOSS piegādēm radušos izdevumiem nedrīkst noraidīt vienīgi tāpēc, ka pārdevējs veicis piegādes atmaksas dalībvalstī.