Trumpas atsakymas: kas pasikeičia 2027 m. sausio 1 d.?

IOSS (Import One Stop Shop, arba importo vieno langelio sistema) pagrindinis karkasas nesikeičia. €150 riba, akcizinių prekių išimtis ir mėnesinis deklaravimas lieka tokie patys, kaip ir šiandien. Vis dėlto pasikeičia trys dalykai: įmonė negalės vienu metu naudoti IOSS ir ES mažos įmonės PVM lengvatos (SME scheme), teks atnaujinti IOSS registracijos duomenis, o pirkimo PVM susigrąžinimo taisyklės taps aiškesnės. Tai numato Tarybos direktyva (ES) 2025/516, kurią valstybės narės pradės taikyti nuo 2027 m. sausio 1 d. Didesnės IOSS reformos, pavyzdžiui, importo PVM atsakomybės pasikeitimas, ateis vėliau, 2028 m. liepos 1 d.

IOSS ir mažos įmonės PVM lengvata: kodėl reikės rinktis?

Naujas 369m(1a) straipsnis šias dvi sistemas padaro nesuderinamomis. Įmonė, kuri nusprendžia pasinaudoti ES mažos įmonės PVM lengvata, turi pasitraukti iš IOSS registro. Galioja ir atvirkščiai: jei vėliau norėsite grįžti prie IOSS, pirmiausia turėsite atsisakyti lengvatos.

Pavyzdys: Vilniaus internetinės parduotuvės savininkas, kuris importuoja prekes iš Kinijos iki 150 eurų vertės ir parduoda jas Latvijos vartotojui, 2027 metais negalės vienu metu taikyti mažos įmonės PVM lengvatos ir deklaruoti PVM per IOSS. Reikės pasirinkti vieną iš dviejų.

Kodėl patikrinti registracijos duomenis prieš pirmąjį 2027 metų pardavimą?

369p straipsnis reikalauja, kad registracijos duomenyse būtų nurodytas elektroninis adresas ir, jei jis egzistuoja, interneto svetainės informacija. Taip nustato Tarybos direktyva (ES) 2025/516. Įgyvendinimo reglamentas (ES) 2026/1869 papildomai reikalauja nurodyti PVM grupės identifikatorių ir patikslina, kad PVM grupė šiame laukelyje neturi įrašyti savo nuolatinių veiklos vietų.

Kas keičiasi susigrąžinant pirkimo PVM?

IOSS deklaracijoje pirkimo PVM atskaityti vis tiek negalėsite. Tai lieka nepakitusi taisyklė. Tačiau pakeistas 369w straipsnis paaiškina, kad prašymas susigrąžinti su IOSS tiekimais susijusias išlaidas negali būti atmestas vien todėl, kad pardavėjas tos pačios grąžinimo valstybės narės teritorijoje atliko ir kitus tiekimus. Tai patvirtina Europos Komisijos aiškinamosios pastabos.

Kas 2027 m. sausio 1 d. išlieka nepakitusi?

€150 vidinės vertės riba, akcizinių prekių išimtis, o taip pat mėnesinis deklaravimas ir mokėjimas lieka tokie, kokie yra šiandien. PVM skaičiuojamas taikant vartotojo valstybės narės tarifą, galiojantį mokėjimo momentu. Tai nurodo Europos Komisijos aiškinamosios pastabos.

Ar Secure IOSS ir prekybos platformų taisyklės susijusios su €150 riba?

Muitinė jau dabar elektroniniu būdu tikrina IOSS numerį, o siuntai su neteisingu ar trūkstamu numeriu PVM lengvata neteikiama. 2027 metais ši praktika nesikeičia. Vadinamoji Secure IOSS sukčiavimo prevencijos sistema teisinį pagrindą gavo su 2025 m. ViDA (VAT in the Digital Age, arba PVM skaitmeniniame amžiuje) paketu, žr. Tarybos direktyvą (ES) 2025/516, tačiau jos įgyvendinimo reglamentas planuojamas tik 2026 metų pabaigoje, o testavimas tęsis dar visus 2027 metus. Konkreti data, nuo kada siuntos ir IOSS numerio susiejimas taps privalomas, kol kas nepaskelbta.

Prekybos platformų „laikoma tiekėju” (deemed supplier) taisyklės, pagal kurią PVM prievolė gali pereiti platformai, plėtimas nuo 2027 m. sausio 1 d. apima tik tam tikrus ES vidaus tiekimus, o ne importuojamas iki €150 vertės siuntas. Tai reiškia, kad jūsų importo srautas per IOSS šia taisykle nėra tiesiogiai paveiktas.

2026 m. gruodžio kontrolinis sąrašas

  • SME statusas: patikrinkite, ar įmonė naudoja arba planuoja naudoti mažos įmonės PVM lengvatą, ji nesuderinama su IOSS.
  • Registracijos duomenys: atnaujinkite interneto svetainės informaciją ir, jei tai jums aktualu, papildykite PVM grupės identifikatorių.
  • Duomenų nuoseklumas: palyginkite kasos, užsakymų ir vežėjo sistemų duomenis, kad IOSS numeriai siuntose sutaptų.
  • Tarifų patikra: patestuokite PVM tarifų priskyrimą pagal paskirties šalis.
  • Portalo stebėjimas: sekite savo registracijos valstybės narės portalo pranešimus apie naujas formas ir terminus.

FAQ

Kas 1. jaanuaril 2027 tõuseb IOSS-i €150 piir?

Ei. IOSS-i €150 sisemine väärtuspiirmäär jääb 1. jaanuaril 2027 samaks ning ei muutu kohustuslikuks. Sama kehtivad ka aktsiisikaupade välistus ning kuine deklareerimine ja tasumine.

Millised kolm asja muutuvad IOSS-iga 2027. aastal?

Esiteks muutub IOSS-i ja ELi väikeettevõtja käibemaksuerandi kokkusobivus. Teiseks tuleb IOSS-registreerimise andmeid uuendada (sh elektrooniline aadress ja veebilehe andmed). Kolmandaks muutuvad sisendkäibemaksu tagastamise reeglid selgemaks.

Kas ettevõte saab 2027. aastal korraga olla IOSS-is ja kasutada väikeettevõtja käibemaksuerandit?

Ei. Uus säte teeb need kaks skeemi kokkusobimatuks. Kui ettevõte tahab kasutada väikeettevõtja erandit, peab ta IOSS-ist end registrist kustutama ja vastupidi.

Kas sisendkäibemaksu tagastuse taotlus IOSS-deklaratsioonis saab 2027. aastal automaatselt keelatud?

Ei. Kuigi IOSS-deklaratsioonis sisendkäibemaksu maha arvata ei saa, sätestab muudetud reegel, et IOSS-tarneteks tehtud kulude tagastustaotlust ei tohi keelduda ainuüksi seetõttu, et müüja tegi tarneid tagastuse liikmesriigis.