ViDA, czyli reforma VAT dla ery cyfrowej, nie ustala jednego terminu przejścia na nowy system podatkowy. Dyrektywa (UE) 2025/516 Artykuł 6 dzieli reformę na cztery części, z których każda ma swój własny termin transpozycji do prawa krajowego. Pierwszy i najwcześniejszy z nich przypada na 31 grudnia 2026 r. Do tego terminu państwa członkowskie muszą przyjąć i opublikować zmiany do artykułu 2, które wejdą w życie. Od 1 stycznia 2027 r. i dotyczą głównie roli platform e-commerce w podatku VAT oraz specjalnego systemu dla systemów OSS/IOSS. Zmiany te nie dotyczą jeszcze e-fakturowania ani transgranicznego raportowania cyfrowego. Będą one miały późniejsze terminy. Jeśli zapytasz, czy 31 grudnia 2026 r. oznacza obowiązek e-księgowości w przyszłym roku, odpowiedź jest prosta: nie, nie z powodu tego terminu.
Jakie są cztery terminy dla ViDA?
Po artykule 2 (31 grudnia 2026 r., stosowany od 1 stycznia 2027 r.) następuje artykuł 3, który państwa członkowskie muszą transponować. Do 30 czerwca 2028 r. i obejmuje reformę jednolitej rejestracji VAT. Przepisy dotyczące obowiązku podatkowego VAT dla platform oferujących krótkoterminowe zakwaterowanie i podróże mogą wejść w życie od 1 lipca 2028 r. do najpóźniej 1 stycznia 2030 r., w zależności od decyzji państwa członkowskiego. Artykuł 4 wymaga transpozycji. Do 30 czerwca 2029 r.. Artykuł 5, który dotyczy transgranicznego fakturowania elektronicznego B2B i raportowania cyfrowego, musi zostać transponowany Do 30 czerwca 2030 r. i obowiązuje od 1 lipca 2030 r.
Jaka jest różnica między transpozycją a zastosowaniem?
Ustawa musi zostać przyjęta na szczeblu krajowym przed upływem terminu, ale przepisy wejdą w życie nieco później. Na przykład, zmiany w artykule 2 muszą zostać przyjęte do 31 grudnia 2026 r., ale będą miały zastosowanie do przedsiębiorstw dopiero od 1 stycznia 2027 r. Ta sama logika ma zastosowanie do wszystkich czterech terminów.
Czy przepisy muszą zostać transponowane?
Rozporządzenie Rady (UE) 2025/517 jest wiążące i bezpośrednio stosowane we wszystkich państwach członkowskich. Stosuje się je automatycznie i nie wymaga żadnych zmian w ustawodawstwie krajowym. Zatem termin 31 grudnia 2026 r. nie dotyczy rozporządzenia, a jedynie dyrektywy.
Czy 1 lipca 2030 r. nastąpi powszechny obowiązek fakturowania elektronicznego?
Według Komisji Europejskiej Obowiązek raportowania cyfrowego obowiązuje od 1 lipca 2030 r. i dotyczy transgranicznych transakcji B2B. Nie oznacza to, że wszystkie faktury krajowe lub B2C muszą być fakturami elektronicznymi.
Co już robią Estonia, Łotwa i Litwa?
Nowelizacja estońskiej ustawy o rachunkowości dała firmom, które zarejestrowały się jako odbiorcy faktur elektronicznych, prawo żądania od sprzedawcy faktury elektronicznej w formie nadającej się do odczytu maszynowego. Ta reforma jest oddzielony od kalendarza ViDA. Na Łotwie przesyłanie danych z e-faktury do VID jest G2G, B2G i G2B obowiązkowe w sektorze od 1 stycznia 2026 r., a w sektorze B2B od 1 stycznia 2028 r. Litwa przyjęła Zmiana ustawy o VAT XV-1036 przyjęto 18 czerwca 2026 r., opublikowano 26 czerwca 2026 r. Większość przepisów będzie stosowana od 1 stycznia 2027 r., niektóre dopiero od 1 lipca 2029 r.
Często zadawane pytania
Czy ViDA z 31 grudnia 2026 r. oznacza obowiązek prowadzenia księgowości elektronicznej w 2027 r.?
Nie. Termin transpozycji zmian do artykułu 2 Dyrektywy upływa 31 grudnia 2026 r. Wejdą one w życie dopiero 1 stycznia 2027 r. i nie doprowadzą jeszcze do powszechnego obowiązku fakturowania elektronicznego.
Jakie są cztery okresy przejściowe dla ViDA zgodnie z artykułem 6 dyrektywy?
Zgodnie z artykułem 6 terminy te wynoszą 31 grudnia 2026 r., 30 czerwca 2028 r., 30 czerwca 2029 r. i 30 czerwca 2030 r. Każdy z tych terminów będzie miał odrębną datę wejścia w życie w prawie krajowym po wdrożeniu.
Jaka jest różnica między przyjęciem a zastosowaniem w kontekście ViDA?
Transpozycja oznacza, że państwo członkowskie musi przyjąć przepisy na szczeblu krajowym przed upływem terminu. Stosowanie oznacza, że przepisy będą miały zastosowanie do przedsiębiorstw w późniejszym terminie.
Czy rozporządzenie Rady (UE) 2025/517 wymaga transpozycji?
Nie. Rozporządzenie (UE) 2025/517 jest wiążące i bezpośrednio stosowane we wszystkich państwach członkowskich, nie wymaga więc odrębnego krajowego aktu transpozycyjnego.