ViDA ir Eiropas Savienības pievienotās vērtības nodokļa reformas pakete „PVN digitālajā laikmetā“ (VAT in the Digital Age), kas no 2028. gada 1. jūlija padara PVN direktīvas 194. pantu obligātu visās dalībvalstīs. Ja preci vai pakalpojumu pārdod uzņēmums, kas valstī, kurā PVN jāmaksā, nav dibināts un tur nav reģistrējies kā PVN maksātājs, bet pircējs šajā valstī jau ir PVN maksātājs, PVN aprēķināšanas un nomaksas pienākums automātiski pāriet pircējam. Šo mehānismu sauc par reverso PVN maksāšanu (reverse charge). Tas nav jauns vispārējs pārrobežu reversās maksāšanas princips visiem iepirkumiem Eiropas Savienībā. Noteikums attiecas tikai uz gadījumiem, kad ārvalstu pārdevējs darbojas vietējā tirgū bez vietējā PVN numura.
Kādi četri nosacījumi nosaka šo pienākumu?
Pirms nolemjat, ka rēķinam jāpiemēro reversā maksāšana, pārbaudiet Direktīvā (ES) 2025/516 noteiktos četrus nosacījumus: pārdevējs nav dibināts pircēja valstī; pārdevējam tur nav individuāla PVN numura; pircējs šajā valstī jau ir reģistrēts kā PVN maksātājs; un darījums nenotiek lietotu preču peļņas daļas shēmas (marginālās shēmas, kad PVN skaita tikai no pārdevēja peļņas, nevis visas summas) ietvaros. Ja visi četri nosacījumi izpildās, rēķins paliek bez PVN, un pircējs to deklarē pats.
Kas notiek, ja pārdevējam jau ir vietējais numurs vai pastāvīga darījumdarbības vieta?
Ja ārvalstu piegādātājs pircēja valstī jau ir reģistrēts PVN maksātājs vai tam tur ir pastāvīga darījumdarbības vieta, kas šajā darījumā faktiski piedalās, 2028. gada obligātais noteikums nav piemērojams. Tad par PVN atbildību lemj katras dalībvalsts esošā, savā ziņā „vecā“ kārtība. Igaunijā jau šobrīd spēkā ir princips, ka Igaunijas uzņēmums aprēķina PVN par precēm un pakalpojumiem, kas pirktas no ārvalstu, Igaunijā nereģistrēta pārdevēja, ja pārdevēja Igaunijas darījumdarbības vieta darījumā faktiski nepiedalās. Latvijas VID savu reversās maksāšanas kārtību apraksta šauri, attiecinot to tikai uz konkrētiem, sarakstā minētiem preču veidiem, piemēram, metāllūžņiem un būvniecības pakalpojumiem. Lietuvas VMI paskaidro, ka Lietuvā esošas preces pircējs pārdošanas PVN deklarē veidlapā FR0600, ja pārdevējs Lietuvā nav dibināts vai reģistrēts. 2028. gada izmaiņas šīs nacionālās kategorijas neatceļ. Tās paliek spēkā līdzās jaunajam ES noteikumam.
Kas jāatspoguļo rēķinā un deklarācijā?
No 2028. gada 1. jūlija rēķinā jābūt norādītam pircēja PVN numuram, pēc kura pircējs aprēķina PVN, un pārdevējam rēķins jāizraksta ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 15. datumam pēc darījuma brīža. Pārliecinieties, ka pārdevējam esat nodevuši pareizo vietējo PVN numuru, jo pārdevējs šo darījumu iekļauj savā kopsavilkuma pārskatā, un nepareizs numurs nozīmē, ka reversās maksāšanas ieraksts neatbildīs nodokļu administrācijas savstarpējai kontrolei.
Vai tas jums rada reālas izmaksas?
Lielākoties nē. Ja pirktā prece vai pakalpojums paredzēts ar PVN apliekamai darījumdarbībai, to pašu summu tajā pašā periodā atskaitāt kā priekšnodokli, tāpēc naudas plūsmā tas paliek neitrāls. Lietuvā, piemēram, FR0600 veidlapā aprēķinātais PVN jāsamaksā 25 dienu laikā no perioda beigām, taču, ja jums ir atskaitīšanas tiesības, šo summu saņemat atpakaļ. Ja pirkums saistīts ar no PVN atbrīvotu darbību, daļa PVN paliks jūsu izmaksās, gluži tāpat kā ar jebkuru citu pirkuma rēķinu, kurā priekšnodoklis nav pilnībā atskaitāms.
Vai tas ir saistīts ar 2030. gada e-rēķinu noteikumu?
2028. gada reversā maksāšana attiecas uz konkrēta darījuma PVN atbildību, tas ir, kurš no darījuma pusēm to aprēķina un maksā. Tas ir atsevišķi no cita ViDA paketes termiņa: dalībvalstīm 5. panta pasākumi jāievieš no 2030. gada 1. jūlija, un tad digitālās ziņošanas pienākums attieksies uz katru reģistrētu PVN maksātāju, bet tikai attiecībā uz 262. pantā uzskaitītajām darījumu kategorijām, tostarp ar īpašiem izņēmumiem PVN atbrīvotām precēm un pakalpojumiem. Šie ir divi atšķirīgi ViDA paketes termiņi, kurus līdzīgā nosaukuma dēļ bieži sajauc, tāpēc vērts tos turēt savā kalendārā kā divus atsevišķus punktus, ne vienu.
FAQ
Millal hakkab kehtima ViDA pöördmaksustamise kohustus ostjale?
Alates 1. juulist 2028. Kui välismaine müüja ei ole ostja riigis asutatud ega seal käibemaksukohustuslasena registreeritud, läheb käibemaksu arvestamise ja tasumise kohustus automaatselt ostjale.
Millised neli tingimust peavad täituma, et pöördmaksustamine rakenduks?
Müüja ei ole ostja riigis asutatud; müüjal puudub seal individuaalne käibemaksunumber; ostja on selles riigis juba käibemaksukohustuslasena registreeritud; ja tehing ei käi kasutatud kaupade marginaalikorra alusel.
Kas pöördmaksustamine 2028 muutub ostjale reaalseks kuluks?
Enamasti ei. Kui ostetud kaup või teenus on mõeldud maksustatavaks äritegevuseks, arvestad sama summa samal perioodil sisendkäibemaksuna maha. Kui ost on seotud maksuvaba tegevusega, jääb osa käibemaksust päris kuluks.
Kas 2028. aasta pöördmaksustamine on seotud 2030. aasta e-arve reegliga?
Ei, need on ViDA paketi kaks erinevat tähtaega. 2028. aasta muudatus puudutab konkreetse tehingu käibemaksuvastutust, 2030. aastal laieneb digitaalse aruandluse kohustus igale käibemaksukohustuslasele.