Tiesus atsakymas: kuris ViDA (VAT in the Digital Age – PVM skaitmeniniame amžiuje) terminas taikomas jūsų pardavimams, priklauso nuo sandorio tipo, o ne vien nuo kalendorinės datos. 2028 m. liepos 1 d. iš esmės susijusi su platformomis (nakvynės nuoma, keleivių vežimas) ir PVM mokėtojo registracijos supaprastinimais. Tai nėra bendras struktūrinės e. sąskaitos faktūros reikalavimas. 2030 m. liepos 1 d. yra terminas, kuris pagal Tarybos direktyvą (ES) 2025/516 įveda struktūrinės e. sąskaitos faktūros ir sandorio duomenų ataskaitų pareigą Europos Sąjungos tarpvalstybiniams B2B sandoriams – konkrečiai, prekių tiekimui į kitą valstybę narę ir paslaugoms su atvirkštiniu apmokestinimu. Jei parduodate 1200 eurų vertės IT paslaugą Latvijos įmonei, jums taikoma 2030 m. taisyklė, ne 2028 m. Vidaus B2B taisyklės, pavyzdžiui, Latvijos struktūrinės e-rēķina pareiga, įsigalioja anksčiau ir yra visiškai atskiros nuo bendros ES taisyklės.
Trumpai: kaip terminą pritaikyti pardavimo tipui
Paprasčiausias būdas išvengti painiavos – žiūrėti, kam ir iš kur parduodate, o ne kada.
| Pardavimo tipas | Taikomas terminas | Kas pasikeičia |
|---|---|---|
| ES tarpvalstybinis B2B (prekė arba paslauga su atvirkštiniu apmokestinimu) | 2030 m. liepos 1 d. | Struktūrinė e. sąskaita faktūra + sandorio duomenų ataskaita |
| Vidaus B2B | Valstybės nacionalinis įstatymas (pvz., Latvija – 2028 m. sausio 1 d.) | Priklauso nuo valstybės narės, bendros ES datos nėra |
| B2C pardavimai | ViDA e. sąskaitos faktūros pareigos neplečia | Toliau galioja iki šiol žinomos PVM taisyklės |
| Platformos tarpininkaujama nakvynė (iki 30 parų) arba keleivių vežimas | 2028 m. liepos 1 d. | Platforma gali tapti „numanomu pardavėju“ |
Jei jūsų pardavimas tiksliai neatitinka nė vieno iš šių keturių langelių, verta atskirti du dalykus: ar sandoris yra tarpvalstybinis, ir ar pirkėjas yra PVM mokėtojas. Šie du požymiai nustato, ar taikoma 2030 m. taisyklė – ne jūsų įmonės dydis ar apyvarta.
Kas iš tikrųjų pasikeičia 2028 m. liepos 1 d.?
2028 m. ViDA pusė nėra e. sąskaitos faktūros terminas. Tai visų pirma platformų ir registracijos reforma. Direktyvos 3 straipsnis įsigalioja 2028 m. liepos 1 d. ir atneša du pakeitimus.
Platformų „numanomo pardavėjo“ taisyklė
Pirma, ES trumpalaikės nakvynės (iki 30 parų) ir keleivių vežimo keliais platformos, pavyzdžiui, tokios kaip „Airbnb“, „Booking“ ar „Bolt“, gali tapti paslaugos „numanomu pardavėju“, jei paslaugos teikėjas nepateikia platformai reikiamų PVM duomenų.
Yra viena smulkmena: valstybės narės gali atidėti platformų „numanomo pardavėjo“ taisyklės įgyvendinimą, tačiau tik iki 2030 m. sausio 1 d. ir tik šioje vienoje srityje. Tai nėra bendras ViDA 2028 m. atidėjimas. Pagal Estijos Finansų ministerijos pranešimą, Estija derybose gavo teisę netaikyti papildomo mažų įmonių apmokestinimo per platformas, tačiau tai susiję su PVM apmokestinimo taisykle, o ne su e. sąskaitos faktūros terminu.
Vieningos PVM registracijos pakeitimai
Antra, įsigalioja Vieningos PVM registracijos (Single VAT Registration) pakeitimai: OSS (One Stop Shop, vieno langelio principas) schemos plėtimas ir privalomas atvirkštinis apmokestinimas įmonėms, kurios nėra registruotos PVM mokėtojomis pardavimo valstybėje. Pagal Europos Komisijos apžvalgą, 2028 m. turinys tikrai yra šie du pakeitimai: platformų taisyklė ir registracijos supaprastinimas.
Kas pasikeičia tarpvalstybiniam B2B pardavimui nuo 2030 m. liepos 1 d.?
Čia yra ViDA esmė – tai, kas realiai paveiks jūsų kasdienį sąskaitų faktūrų išrašymą. Direktyvos 5 straipsnis įsigalioja 2030 m. liepos 1 d. ir pakeičia galiojančios PVM direktyvos 262 straipsnį taip, kad jame atsiduria du sandorių tipai: tiekimai Bendrijos viduje (138 straipsnis) ir sandoriai, kuriuose PVM mokėtoju pagal 194–197 straipsnius yra pirkėjas, o ne pardavėjas. Praktikoje tai reiškia paplitusias B2B paslaugas su atvirkštiniu apmokestinimu. Apyvartos ar sąskaitos dydžiui slenkstis nenustatytas. Ribą nustato sandorio tipas ir PVM režimas, o ne suma.
Konkretus pavyzdys su Latvija
Jūsų Estijos įmonė parduoda 1200 eurų vertės konsultacinę paslaugą Latvijos PVM mokėtojui, sąskaita faktūra išrašoma su atvirkštiniu apmokestinimu. Šis sandoris patenka į 2030 m. taisyklės taikymo sritį, nepaisant sumos. Ta pati Estijos įmonė parduoda tą pačią paslaugą Estijos klientui – tai vidaus sandoris, ir ViDA tarpvalstybinė taisyklė jam netaikoma. O jei tą pačią paslaugą parduodate privačiam asmeniui kitoje valstybėje narėje, tai B2C pardavimas, kuriam ViDA e. sąskaitos faktūros pareiga netaikoma.
Ką jūsų apskaitos procesas turės sugebėti nuo 2030 m.?
Sandoriams, kuriems taikoma pareiga, PDF sąskaitos faktūros siuntimo e. paštu nepakaks. Pagal direktyvos apibrėžimą sąskaita faktūra turi būti sudaryta, išsiųsta ir gauta struktūrizuotu elektroniniu formatu, kuris leidžia automatinį apdorojimą. Pats PDF formatas šio reikalavimo neatitinka. Nurodytas standartas yra EN 16931 (Europos e. sąskaitų faktūrų struktūrinio formato standartas), kuriame tinkami sintaksiniai formatai, pvz., UBL arba UN/CEFACT CII, yra surašyti techninėje specifikacijoje CEN/TS 16931-2:2017.
Laiko atžvilgiu galioja du terminai, kuriuos verta atsiminti atskirai. Sąskaita faktūra turi būti išrašyta ne vėliau kaip per 10 dienų nuo apmokestinamojo įvykio. Tas pats 10 dienų reikalavimas taikomas ir kvalifikuoto avanso atveju. Tačiau sandorio duomenų ataskaita juda kitokiu greičiu: pardavėjas duomenis mokesčių administratoriui siunčia sąskaitos faktūros išrašymo metu (arba tada, kai atsiranda pareiga ją išrašyti), o duomenys apie pačio pirkėjo apmokestinimą ir pirkėjo pusės įsigijimą paprastai juda per 5 dienas. Taigi to pačio sandorio dvi šalys gali pateikti duomenis skirtingu tempu. Tai nėra klaida – tai taisyklės dalis.
Vidaus pardavimai – valstybės sprendimas, ne bendras ES terminas
ViDA neįpareigoja visų valstybių narių įvesti vidaus sandorių ataskaitų teikimo realiuoju laiku. Bet jei valstybė pasirenka šį kelią, ji turi laikytis direktyvos 271a–271b straipsnių sistemos. Valstybės, kuriose tokia sistema jau galiojo, buvo leista arba įteisinta iki 2024 m. sausio 1 d., savo sistemą su ES modeliu turi suderinti ne vėliau kaip iki 2035 m. sausio 1 d.
Baltijos pavyzdys čia aiškus ir ankstesnis už bendrą ES taisyklę: pagal Latvijos Finansų ministerijos puslapį, struktūrinė e-rēķina ir jos duomenų perdavimas Valstybinei mokesčių inspekcijai (Valsts ieņēmumu dienests, VID) Latvijos įmonių tarpusavio B2B sandoriuose taps privalomas nuo 2028 m. sausio 1 d. Tai dvejais metais ir šešiais mėnesiais anksčiau nei bendras ES 2030 m. tarpvalstybinis terminas. Tai yra Latvijos įstatymas, ne tiesioginė ViDA pasekmė, ir jis taikomas tik sandoriams tarp Latvijoje registruotų įmonių. Finansų ministerija nurodo, kad skaitmeninė atskaitomybė remiasi e. sąskaitomis faktūromis, visų pirma susijusi su ES tarpvalstybinių sandorių atskaitomybės suderinimu ir numatyta įsigalioti 2030 m. liepos 1 d., tačiau Finansų ministerijos pranešimas aiškiai nepatvirtina, kad Estija tokios vidaus taisyklės iki šiol nėra nustačiusi.
Kaip pasiruošti laikotarpiu nuo 2026 m. iki 2030 m.?
Dveji metai ir pusė yra pakankamai laiko, jei pradedate nuo klasifikavimo, o ne nuo programinės įrangos pasirinkimo.
- Suskirstykite pardavimus į kategorijas: kiekvienam pardavimo tipui pažymėkite, ar tai tarpvalstybinis B2B, vidaus B2B, B2C ar per platformą vykdomas pardavimas. Šis skirstymas nulemia, kuris terminas – 2028, 2030 ar valstybės nacionalinis – taikomas jūsų pardavimui.
- Rinkite kliento PVM kodą ir atvirkštinio apmokestinimo statusą jau dabar: šie duomenys pateks į 2030 m. ataskaitą, o jų trūkumas vėluojant reiškia rankinį taisymą atgaline data.
- Patikrinkite EN 16931 formato generavimą: įsitikinkite, ar jūsų apskaitos programinė įranga gali sukurti struktūrinę e. sąskaitą faktūrą, o ne tik eksportuoti PDF sąskaitą faktūrą.
- Pasitikrinkite programinės įrangos atskaitomybės galimybes: paklauskite savo programinės įrangos tiekėjo, ar ir kada planuojama palaikyti 10 dienų sąskaitos faktūros išrašymo terminą ir sandorio duomenų perdavimą mokesčių administratoriui.
- Sekite savo valstybės mokesčių administratoriaus taisykles atskirai: pareiga tarp Latvijos įmonių įsigalioja 2028 m. sausio 1 d., Estija ir Lietuva savo vidaus taisykles gali paskelbti vėliau. ViDA šio kalendoriaus nefiksuoja.
Tie, kurie parduoda tik vidaus rinkoje ir B2C klientams, gali 2028 m. ir 2030 m. terminus ramiai stebėti iš toliau. Tie, kurie išrašo tarpvalstybines B2B sąskaitas faktūras – net pavienes, net mažai sumai, kaip tas 1200 eurų pavyzdys su Latvija – turi paruošti programinę įrangą ir duomenų rinkimą iki 2030 m. liepos 1 d., nes ViDA tam pereinamojo laikotarpio nenumato.
FAQ
Kumb ViDA tähtaeg kehtib minu müügile – 2028 või 2030?
See sõltub tehingu tüübist. 1. juuli 2028 puudutab peamiselt platvorme (majutus, sõitjatevedu) ja käibemaksukohustuslasena registreerimise lihtsustusi. 1. juuli 2030 toob struktureeritud e-arve ja tehinguandmete raporteerimise kohustuse ELi piiriülestele B2B tehingutele.
Kas 2028. aasta tähtaeg tähendab e-arve kohustust?
Ei. 2028. aasta ViDA reform ei kehtesta üldist e-arve kohustust. See keskendub platvormide arvestatud müüja reeglile ja ühtse käibemaksuregistreerimise (Single VAT Registration) muudatustele.
Millised tehingud kuuluvad 2030. aasta e-arve kohustuse alla?
2030. aasta reegel kehtib ELi piiriülestele B2B tehingutele: ühendusesisestele kaubatarnetele (artikkel 138) ja tehingutele, kus ostja on käibemaksu tasuja (pöördmaksuga teenused). Kohaldub sõltumata arve summast.
Kas kodumaised B2B tehingud on ViDA 2030 reegliga hõlmatud?
Ei. Kodumaised B2B tehingud ei kuulu ViDA 2030 piiriülese reegli alla. Iga liikmesriik võib kehtestada oma kodumaise e-arve kohustuse eraldi, nagu näiteks Läti alates 1. jaanuarist 2028.