Tas, kurš ViDA (VAT in the Digital Age, jeb „PVN digitālajā laikmetā”, ES reforma, kas pārkārto pārrobežu PVN ziņošanu) termiņš attiecas uz jūsu pārdošanu, ir atkarīgs no darījuma veida, nevis tikai no kalendāra datuma. 2028. gada 1. jūlijs skar galvenokārt platformas (īstermiņa naktsmītnes, pasažieru pārvadājumi) un PVN maksātāja reģistrācijas vienkāršošanu. Tas nav vispārējs strukturēta e-rēķina pienākums. 2030. gada 1. jūlijs ir termiņš, kas saskaņā ar Padomes direktīvu (ES) 2025/516 ievieš strukturēta e-rēķina un darījumu datu ziņošanas pienākumu Eiropas Savienības pārrobežu B2B darījumiem, konkrētāk preču piegādēm uz citu dalībvalsti un pakalpojumiem ar pievērsto maksāšanas kārtību (reverse charge, kad PVN samaksu no pārdevēja pārceļ uz pircēju). Ja izrakstāt 1200 eiro rēķinu par IT pakalpojumu Latvijas uzņēmumam, jums attiecas 2030. gada, nevis 2028. gada noteikums. Nacionālie B2B noteikumi, piemēram, Latvijas strukturētā e-rēķina pienākums, ienāk spēkā ātrāk un pilnīgi atsevišķi no ES vispārējā termiņa.
Īsāk sakot: sasaistiet termiņu ar pārdošanas veidu
Vienkāršākais veids, kā izvairīties no jucekļa, ir paskatīties, kam un no kurienes pārdodat, nevis kad tas notiek.
| Pārdošanas veids | Piemērojamais termiņš | Kas mainās |
|---|---|---|
| ES pārrobežu B2B (prece vai pakalpojums ar pievērsto maksāšanas kārtību) | 2030. gada 1. jūlijs | Strukturēts e-rēķins + darījumu datu ziņojums |
| Vietējais (nacionālais) B2B | Attiecīgās valsts likums (piem., Latvijā no 2028. gada 1. janvāra) | Atkarīgs no dalībvalsts, nav vienota ES datuma |
| B2C pārdošana | ViDA e-rēķina pienākumu neattiecina | Spēkā esošie PVN noteikumi |
| Platformas starpniecībā organizēta naktsmītne (līdz 30 naktīm) vai pasažieru pārvadājumi | 2028. gada 1. jūlijs | Platforma var kļūt par „uzskatāmo pārdevēju” |
Ja jūsu pārdošana precīzi neietilpst nevienā no šīm četrām rūtiņām, vērts nošķirt divus faktus: vai darījums ir pārrobežu un vai pircējs ir PVN maksātājs. Šie divi faktori nosaka, vai piemērojas 2030. gada noteikums, nevis jūsu uzņēmuma lielums vai apgrozījums.
Ko tieši maina 2028. gada 1. jūlijs?
ViDA 2028. gada puse nav e-rēķina termiņš. Tā ir galvenokārt platformu un reģistrācijas reforma. Direktīvas 3. pants stājas spēkā 2028. gada 1. jūlijā un ievieš divas izmaiņas.
Platformu noteikums naktsmītnēm un pārvadājumiem
Pirmkārt, ES īstermiņa naktsmītņu (līdz 30 naktīm) un autotransporta pasažieru pārvadājumu platformas, piemēram, Airbnb, Booking vai Bolt, var kļūt par pakalpojuma „uzskatāmo pārdevēju”, ja pakalpojuma sniedzējs platformai neuzrāda nepieciešamos PVN datus.
Reģistrācijas vienkāršošana un atlikšanas iespēja
Otrkārt, spēkā stājas Vienotās PVN reģistrācijas (Single VAT Registration) izmaiņas: OSS (One Stop Shop, jeb vienas pieturas aģentūra PVN deklarēšanai vairākās ES valstīs) shēmas paplašinājums un obligāta pievērstā maksāšanas kārtība uzņēmējiem, kuri nav PVN maksātāji pārdošanas valstī. Saskaņā ar Eiropas Komisijas apkopojumu 2028. gada faktiskais saturs ir tieši šīs divas izmaiņas: platformu noteikums un reģistrācijas vienkāršošana.
Viena nianse: dalībvalstis var atlikt platformu „uzskatāmā pārdevēja” noteikuma piemērošanu, taču tikai līdz 2030. gada 1. janvārim un tikai šajā vienā daļā. Tas nav vispārējs ViDA 2028. gada termiņa atlikums. Saskaņā ar Igaunijas Finanšu ministrijas paziņojumu Igaunija sarunās panāca tiesības nepiemērot papildu nodokli mazajiem uzņēmējiem, kuri pārdod ar platformu starpniecību, taču tas skar PVN aplikšanas noteikumu, nevis e-rēķina termiņu.
Kas mainās pārrobežu B2B pārdošanai no 2030. gada 1. jūlija?
Šeit ir ViDA kodols, kas jūsu ikdienas rēķinu izrakstīšanu tiešām skar. Direktīvas 5. pants stājas spēkā 2030. gada 1. jūlijā un groza spēkā esošās PVN direktīvas 262. pantu tā, ka tas aptver divus darījumu veidus: Eiropas Savienības iekšējās preču piegādes (138. pants) un darījumus, kuros PVN maksātājs ir pircējs, ne pārdevējs, saskaņā ar 194.–197. pantiem. Praksē tas nozīmē izplatītus B2B pakalpojumus ar pievērsto maksāšanas kārtību. Apgrozījumam vai rēķina summai nav noteikts slieksnis. Trigeris ir darījuma veids un PVN režīms, nevis summa.
Piemērs: 1200 eiro rēķins Latvijas klientam
Konkrēts piemērs: jūsu Igaunijas uzņēmums pārdod 1200 eiro konsultāciju pakalpojumu Latvijas PVN maksātājam, un rēķinu izraksta ar pievērsto maksāšanas kārtību. Šis darījums ietilpst 2030. gada noteikumā, neatkarīgi no summas. Tas pats Igaunijas uzņēmums pārdod to pašu pakalpojumu Igaunijas klientam. Tas ir vietējs darījums, un ViDA pārrobežu noteikums tam nepiemērojas. Un ja pārdodat to pašu pakalpojumu privātpersonai citā dalībvalstī, tas ir B2C darījums, ko ViDA e-rēķina pienākums neaptver.
Kam jūsu rēķinu izrakstīšanas procesam jāspēj no 2030. gada?
Uz pienākuma darījumiem PDF rēķina nosūtīšana e-pastā vairs nav pietiekama. Direktīvas definīcija noteic, ka rēķinam jābūt izrakstītam, nosūtītam un saņemtam strukturētā elektroniskā formātā, kas ļauj automātisku apstrādi. PDF pats par sevi šo prasību neizpilda. Norādītais standarts ir EN 16931, Eiropas e-rēķinu standarts, kur atbilstošie sintakses formāti, piemēram, UBL vai UN/CEFACT CII (starptautiski atzīti strukturēta e-rēķina datu formāti), ir uzskaitīti tehniskajā specifikācijā CEN/TS 16931-2:2017.
Laika ziņā spēkā ir divi termiņi, kas vērts atcerēties atsevišķi. Rēķins izrakstāms ne vēlāk kā 10 dienas pēc darījuma, ar ko rodas nodokļa piemērošanas pienākums. Tāds pats 10 dienu noteikums attiecas uz avansa maksājumu, kas kvalificējas šim regulējumam. Turpretī darījumu datu ziņojumam ir citāds temps: pārdevējs nosūta datus nodokļu administrācijai rēķina izrakstīšanas (vai izrakstīšanas pienākuma rašanās) brīdī, savukārt uzskatāmā pārdevēja dati un pircēja puses iegādes dati parasti pārvietojas 5 dienu laikā. Tātad viena un tā paša darījuma divas puses var ziņot datus dažādā tempā. Tas nav kļūda, bet daļa no noteikuma.
Vietējā pārdošana ir katras valsts, nevis vienota ES, izvēle
ViDA neuzliek visām dalībvalstīm pienākumu ieviest vietēju reāllaika ziņošanu. Bet ja valsts izvēlas šo ceļu, tai jāievēro direktīvas 271.a–271.b panta ietvars. Valstis, kurās šāda sistēma bija ieviesta, atļauta vai iekļauta likumā jau pirms 2024. gada 1. janvāra, savu sistēmu ar ES modeli var saskaņot ne vēlāk kā līdz 2035. gada 1. janvārim.
Baltijas piemērs šeit ir skaidrs un agrāks nekā ES vispārējais noteikums: saskaņā ar Latvijas Finanšu ministrijas lapu strukturēts e-rēķins un tā datu nodošana Valsts ieņēmumu dienestam (VID) Latvijas uzņēmumu B2B darījumos kļūst obligāta no 2028. gada 1. janvāra. Tas ir divarpus gadi pirms ES 2030. gada pārrobežu termiņa. Šis ir Latvijas likums, nevis ViDA tiešs sekas, un tas attiecas vienīgi uz darījumiem starp Latvijā reģistrētiem uzņēmumiem. Latvijas Finanšu ministrija norāda, ka digitālā ziņošana balstās uz e-rēķiniem, attiecas galvenokārt uz ES pārrobežu darījumu ziņošanas saskaņošanu un ir plānota stāties spēkā 2030. gada 1. jūlijā, tomēr Igaunijas Finanšu ministrijas paziņojums nepārprotami neapstiprina, ka Igaunija līdz šim šādu vietēju noteikumu nav ieviesusi.
Kā sagatavoties laikā no 2026. līdz 2030. gadam?
Divarpus gadi ir pietiekami daudz laika, ja sākat ar klasifikāciju, nevis ar programmatūras izvēli.
- Iedaliet pārdošanu kategorijās: atzīmējiet katram pārdošanas veidam, vai tas ir pārrobežu B2B, vietējs B2B, B2C vai platformas starpniecībā organizēts. Šis iedalījums nosaka, kurš termiņš, 2028., 2030. vai valsts pašas, attiecas uz jūsu pārdošanu.
- Savāciet klienta PVN kodu un pievērstās maksāšanas kārtības statusu jau tagad: šie dati nonāks 2030. gada ziņojumā, un to trūkums nokavēšanas gadījumā nozīmē manuālu, retroaktīvu labošanu.
- Testējiet EN 16931 izvadi: pārbaudiet, vai jūsu grāmatvedības programmatūra spēj izveidot strukturētu e-rēķinu, ne tikai eksportēt PDF rēķinu.
- Apstipriniet programmatūras ziņošanas iespējas: pajautājiet savas programmatūras ražotājam, vai un kad tas plāno atbalstīt 10 dienu rēķina izrakstīšanas termiņu un darījumu datu nodošanu nodokļu administrācijai.
- Sekojiet vietējā nodokļu administrācijas noteikumiem atsevišķi: pienākums starp Latvijas uzņēmumiem sākas 2028. gada 1. janvārī, savukārt Igaunija un Lietuva savus vietējos noteikumus var izziņot vēlāk. ViDA šo kalendāru nenosaka.
Kas pārdod tikai vietēji un B2C klientiem, var 2028. un 2030. gada termiņus vērot mierīgi, no tālāk. Kas izraksta pārrobežu B2B rēķinus, pat retus un pat par nelielu summu, kā šis 1200 eiro Latvijas piemērs, tiem jāsagatavo programmatūra un datu vākšana līdz 2030. gada 1. jūlijam, jo ViDA šim solim pārejas periodu nav atstājusi.
FAQ
Kumb ViDA tähtaeg kehtib minu müügile – 2028 või 2030?
See sõltub tehingu tüübist. 1. juuli 2028 puudutab peamiselt platvorme (majutus, sõitjatevedu) ja käibemaksukohustuslasena registreerimise lihtsustusi. 1. juuli 2030 toob struktureeritud e-arve ja tehinguandmete raporteerimise kohustuse ELi piiriülestele B2B tehingutele.
Kas 2028. aasta tähtaeg tähendab e-arve kohustust?
Ei. 2028. aasta ViDA reform ei kehtesta üldist e-arve kohustust. See keskendub platvormide arvestatud müüja reeglile ja ühtse käibemaksuregistreerimise (Single VAT Registration) muudatustele.
Millised tehingud kuuluvad 2030. aasta e-arve kohustuse alla?
2030. aasta reegel kehtib ELi piiriülestele B2B tehingutele: ühendusesisestele kaubatarnetele (artikkel 138) ja tehingutele, kus ostja on käibemaksu tasuja (pöördmaksuga teenused). Kohaldub sõltumata arve summast.
Kas kodumaised B2B tehingud on ViDA 2030 reegliga hõlmatud?
Ei. Kodumaised B2B tehingud ei kuulu ViDA 2030 piiriülese reegli alla. Iga liikmesriik võib kehtestada oma kodumaise e-arve kohustuse eraldi, nagu näiteks Läti alates 1. jaanuarist 2028.