Trumpai tariant: kokį dokumentą turite išduoti?
Jei nesate registruotas PVM mokėtojas Lietuvoje, tai prekių ar paslaugų pardavimas turi būti įformintas paprasta sąskaita faktūra – faktūra., ir šis reikalavimas taikomas visiems PVM mokėtoju neregistruotiems verslo subjektams, išskyrus fizinius asmenis. Jei esate PVM mokėtojas Lietuvoje, išrašote PVM sąskaitą faktūrą, PVM sąskaitą faktūrą ir išduodate jį net ir tada, kai sandoris neapmokestinamas PVM arba apskritai neapmokestinamas Lietuvos PVM.. Taigi PVM sąskaita faktūra nėra tiesiog “sąskaita faktūra su PVM eilute”. PVM mokėtojas, taikantis smulkaus verslo schemą (SVS, ščkoojo verslo schema), taip pat išrašo PVM sąskaitą faktūrą, bet rodo tik savo PVM mokėtojo kodą, be PVM tarifo ir PVM sumos. Kitaip tariant: dokumento tipas nustatomas pagal jūsų registracijos būseną, o ne pagal tai, ar puslapyje yra mokesčių eilutė.
Svarbiausi faktai
| Faktas | Vertė | Galioja nuo | Šaltinis |
|---|---|---|---|
| Smulkaus verslo schemos (SVS) riba Lietuvoje | Atlygis už PVM apmokestinamą veiklą negali viršyti 45 000 EUR nei praėjusiais, nei einamaisiais kalendoriniais metais. | 2025-05-01 | vmi.lt |
| Pareiga atskirai nurodyti PVM sumą, kai viršijama riba, bet registracija neįvyko | Taikoma visiems apmokestinamiesiems asmenims (fiziniams ir juridiniams), PVMĮ 92(4) straipsnis | 2026-01-01 | vmi.lt |
| Prekių įsigijimo iš kitų ES valstybių narių riba | 14 000 EUR be PVM einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais | nuo 2026 m. iki 2029 m. | vmi.lt |
| PVM mokėtojo, taikančio SVS, išrašytos sąskaitos faktūros turinys | Turi būti nurodytas jūsų PVM mokėtojo kodas; PVM tarifas ir PVM suma negali būti | nuo 2026 m. iki 2029 m. | vmi.lt |
| Nuolatinių tiekimų ir ilgalaikių paslaugų sąskaitų faktūrų išrašymo terminas | Ne vėliau kaip kito mėnesio 10 dieną | nuo 2026 m. iki 2029 m. | vmi.lt |
| Sąskaitų faktūrų registrų pateikimas į i.SAF | Kalendorinio mėnesio duomenys iki kito mėnesio 20 dienos | nuo 2026 m. iki 2029 m. | vmi.lt |
Paprasta sąskaita faktūra nėra pusiau užbaigta sąskaita faktūra
Tai tiesiog kitoks dokumentas. Privalomi laukai yra paimti iš Finansinės apskaitos įstatymo 7 straipsnio., į ką VMI, Lietuvos mokesčių administratorius, nurodo savo dokumentų reikalavimuosedokumento pavadinimas, jį išrašančios šalies pavadinimas ir kodas, data, operacijos turinys ir rezultatas, išreikšti pinigais ir (arba) kiekiu. Serija ir numeris turi būti išdėstyti didėjimo tvarka. Jūsų klientas gali įskaityti išlaidas remdamasis ta sąskaita faktūra. Jis negali iš jos atskaityti įvesties PVM.
Kada PVM sąskaita faktūra yra privaloma?
Registruotas PVM mokėtojas tiek prekių pardavimą, tiek paslaugų teikimą įformina PVM sąskaita faktūra. Įprastas gavėjas yra kitas apmokestinamasis asmuo arba juridinis asmuo, nevykdantis ekonominės veiklos, bet privatus asmuo taip pat įskaičiuojamas. Išankstinio mokėjimo atveju sąskaita faktūra išrašoma gauto avanso sumai; vėliau deklaruojama apmokestinamoji paslaugos vertė, sumažinta tuo avansu.
Sąskaitą faktūrą jūsų vardu taip pat gali išrašyti pirkėjas arba trečioji šalis, jei šalys dėl to iš anksto susitaria. Terminas yra griežtesnis, nei daugelis mano: bendroji taisyklė yra “iš karto po tiekimo”, tai yra, kai tik tai objektyviai įmanoma, o ne iki mėnesio pabaigos. ilgalaikės paslaugos ir nepertraukiamas elektros energijos, dujų ir šilumos tiekimas, sąskaita faktūra gali būti išrašyta ne vėliau kaip kito mėnesio 10 dieną.
Kvitas ar sąskaita faktūra: ką gauna privatus klientas mažmeninėje prekyboje?
Parduodant prekes privačiam asmeniui, gali pakakti kasos aparato kvito. Tačiau jei pirkėjas prašo PVM sąskaitos faktūros, turite ją išrašyti. Toje sąskaitoje faktūroje, be įprastų laukų, turite nurodyti unikalus kasos aparato numeris, kvito eilės numeris ir kvito išdavimo data. Parduodant įmonei, kvitas netiks.
Privalomi laukai greta
| Duomenys | Paprasta sąskaita faktūra | PVM sąskaita faktūra |
|---|---|---|
| Dokumento pavadinimas, data, serija ir numeris | taip | taip (pats pavadinimas “PVM aktafa faktūra” nėra privalomas) |
| Pardavėjo pavadinimas ir kodas | taip | taip, kartu su PVM mokėtojo kodu |
| Pirkėjo duomenys | taip | taip, kartu su PVM mokėtojo kodu |
| Sandorio turinys ir rezultatas | taip | prekės ar paslaugos aprašymas, kiekis |
| Tiekimo arba išankstinio mokėjimo data | atskirai nereikalaujama | taip |
| Apmokestinamoji vertė, PVM tarifas ir PVM suma eurais | gerai | taip, išskyrus pardavėją, kuris taiko SVS |
| Pastaba “Atvirkštinis apmokestinimas” | gerai | taip, kai taikomas atvirkštinis apmokestinimas |
Laukų sąrašas yra iš LR PVM įstatymo (PVMĮ) 80 straipsnis. Puslapio antraštė nieko nelemia. Lemia turinys ir tai, kad dokumentas atspindi iš tikrųjų įvykusią operaciją.
45 000 EUR, 14 000 EUR ir paslaugos, įsigytos iš užsienio
Nuo 2025 m. gegužės 1 d. SVS Lietuvoje gali taikyti asmuo kurio atlyginimas už veiklą, apmokestinamą Lietuvoje, nei praėjusiais, nei einamaisiais kalendoriniais metais neviršijo 45 000 eurų; parduodant Lietuvoje, tas asmuo netaiko PVM. Tačiau riba nėra vienintelė priežastis. Registracijos prievolė taip pat gali atsirasti, kai perkate paslaugas iš užsienio apmokestinamųjų asmenų, pavyzdžiui, reklamos ar platformų tarpininkavimo paslaugas. Prekių įsigijimui iš kitų ES valstybių narių riba yra 14 000 EUR be PVM einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais; ją peržengus, turite registruotis, tačiau jei apyvarta Lietuvoje yra mažesnė nei 45 000 EUR, vis tiek galite pasirinkti SVS.
Štai kodėl vien PVM mokėtojo kodo buvimas nieko neatsako. Pardavėjo, turinčio tokį kodą, sąskaita faktūra gali būti visiškai teisėta ir be jokios PVM eilutės.
Popierinė, PDF ar elektroninė sąskaita faktūra: ar tai svarbu?
Popierinė ir elektroninė PVM sąskaitos faktūros turi tą pačią teisinę galią, tačiau... Elektroninė forma gali būti naudojama tik gavus išankstinį pirkėjo sutikimą, kuris gali būti pateiktas raštu arba elgesiu. PVM mokėtojas teikia sąskaitų faktūrų registrus i.SAF, VMI sąskaitų faktūrų duomenų teikimo sistemoje: vieno kalendorinio mėnesio duomenis iki kito mėnesio 20 dienos. PVM mokėtojai, taikantys SVS nereikia pateikti savo sąskaitų faktūrų duomenų i.SAF sistemai.
ES lygmeniu Direktyvoje (ES) 2025/516 nustatyti tarpvalstybinio skaitmeninio ataskaitų teikimo ir elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo reikalavimai pradedami taikyti 2030 m. liepos 1 d. Bendra data, nuo kurios bus privalomas B2B elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymas vietiniams sandoriams Lietuvoje, dabartinėse VMI gairėse nėra nustatyta, todėl kol kas nedarykite prielaidų ir neįtraukite jos į savo apskaitos planus.
Taip pat galima įsigyti šiomis kalbomis: estų kalba · Lietuvių
Paskutinį kartą peržiūrėta:
DUK
Kada Lietuvoje turėtų būti išrašoma įprasta sąskaita faktūra ir PVM sąskaita faktūra?
Jei įmonė nėra registruota PVM mokėtoja Lietuvoje, ji išrašo įprastą sąskaitą faktūrą (sąskaita faktūra). Lietuvos PVM mokėtojas privalo išrašyti PVM sąskaitą faktūrą, net jei sandoris yra atleistas nuo PVM arba jam taikoma smulkaus verslo schema (SVS). Dokumento tipas nustatomas pagal pardavėjo mokesčių mokėtojo statusą, o ne pagal tai, ar prie sąskaitos faktūros pridėtas PVM.
Kaip 45 000 eurų apyvartos riba veikia Lietuviškų sąskaitų faktūrų rengimą?
Nuo 2025-05-01 verslininkai, kurių metinė apyvarta mažesnė nei 45 000 eurų, gali taikyti Smulkiojo verslo schemą (SVS) ir neprivalo skaičiuoti PVM nuo pardavimų Lietuvoje. Toks verslininkas vis tiek išrašys PVM sąskaitą faktūrą su savo PVM mokėtojo kodu, tačiau joje nenurodys PVM tarifo ar sumos. Taip pat pardavėjo, taikančio SVS, sąskaitų faktūrų duomenys neprivalo būti teikiami į i.SAF registrą.
Iki kada pirkėjui turi būti išrašyta Lietuviška PVM sąskaita faktūra?
Paprastai PVM sąskaita faktūra turi būti išrašyta nedelsiant po prekių pristatymo ar paslaugų suteikimo, o ne kalendorinio mėnesio pabaigoje. Išimtis taikoma ilgalaikėms ir tęstinėms paslaugoms, tokioms kaip elektros energijos ar dujų tiekimas, už kurias sąskaita faktūra gali būti pateikta ne vėliau kaip kito mėnesio 10 dieną.