ViDA, arba Europos Sąjungos PVM skaitmeniniam amžiui reformos paketas, keičiasi. nuo 2028 m. liepos 1 d. PVM direktyvos 194 straipsnis yra privalomas: kai prekes ar paslaugas parduoda įmonė, kuri nėra įsisteigusi ar registruota PVM mokėtoja valstybėje narėje, kurioje mokėtinas PVM, ir pirkėjas jau yra PVM mokėtojas toje šalyje, prievolė apskaičiuoti ir sumokėti PVM automatiškai pereina pirkėjui. Tai nėra naujas bendras tarpvalstybinis atvirkštinis apmokestinimas visiems pirkimams ES viduje. Taisyklė taikoma tik tiems atvejams, kai užsienio pardavėjas veikia vietinėje rinkoje neturėdamas vietinio PVM mokėtojo kodo.
Kokios keturios sąlygos lemia prievolę?
Prieš nuspręsdami, kad sąskaita faktūra turėtų būti apmokestinta atvirkščiai, peržiūrėkite Direktyvoje (ES) 2025/516 Nustatomos keturios sąlygos: pardavėjas nėra įsisteigęs pirkėjo šalyje; pardavėjas ten neturi individualaus PVM mokėtojo kodo; pirkėjas jau yra registruotas PVM mokėtoju toje šalyje; ir sandoriui netaikoma naudotų prekių maržos schema. Jei įvykdytos visos keturios sąlygos, sąskaita faktūra bus neapmokestinama PVM ir pirkėjas ją deklaruos pats.
Kas nutinka, jei pardavėjas jau turi vietinį numerį arba vietą?
Jei užsienio tiekėjas jau yra įregistruotas PVM mokėtoju pirkėjo šalyje arba turi ten nuolatinę buveinę, kuri dalyvauja sandoryje, privaloma 2028 m. taisyklė netaikoma. Tokiu atveju kiekvienos valstybės narės dabartinė tvarka nustatys atsakomybę. Estijoje jau galioja principas, kad Estijos verslininkas skaičiuoja PVM prekėms ir paslaugoms, įsigytoms iš užsienio pardavėjo, neregistruoto Estijoje, jei pardavėjo Estijos verslo vieta faktiškai nedalyvauja sandoryje. Latvija VID aprašo atvirkštinio apmokestinimo tvarka siaurai išvardytoms prekių grupėms, tokioms kaip metalo laužas ir statybos paslaugos, ir Lietuva VMI paaiškina, kad prekių pirkėjas, esantis Lietuvoje, deklaruotų prekių pardavimą PVM FR0600 formoje, jei pardavėjas nėra įsisteigęs ar registruotas Lietuvoje. 2028 m. pakeitimas nepanaikina šių vidaus kategorijų.
Kas turi atsispindėti sąskaitoje faktūroje ir deklaracijoje?
Nuo 2028 m. liepos 1 d. Sąskaitoje faktūroje turi būti nurodytas pirkėjo PVM mokėtojo kodas., nuo kurios pirkėjas apskaičiuoja PVM, o pardavėjas sąskaitą faktūrą privalo išrašyti ne vėliau kaip kito mėnesio po apyvartos 15 dieną. Patikrinkite, ar pardavėjui nurodėte teisingą vietinį PVM mokėtojo kodą, nes pardavėjas įtrauks sandorį į savo konsoliduotą ataskaitą, o neteisingas numeris reiškia, kad atvirkštinio apmokestinimo įrašas neatitiks mokesčių administratoriaus kryžminio patikrinimo.
Ar ši kaina išliks reali?
Daugeliu atvejų ne. Jei įsigytos prekės ar paslaugos skirtos apmokestinamai verslo veiklai, tą patį laikotarpį atskaitote tokią pačią sumą kaip ir pirkimo PVM. Pavyzdžiui, Lietuvoje, FR0600 formoje PVM apskaičiuojamas per 25 dienas nuo laikotarpio pabaigos, tačiau jei turite teisę į atskaitą, atgausite tokią pačią sumą. Jei pirkimas susijęs su neapmokestinama veikla, dalis PVM lieka kaip realios išlaidos, kaip ir įprastos pirkimo sąskaitos faktūros atveju.
Ar tai susiję su 2030 m. elektroninių sąskaitų faktūrų taisykle?
2028 m. atvirkštinis apmokestinimas susijęs su konkretaus sandorio PVM prievole. Taip pat yra nustatytas atskiras terminas: valstybės narės privalo įgyvendinti 5 straipsnyje nurodytas priemones nuo 2030 m. liepos 1 d., o skaitmeninių ataskaitų teikimo prievolė taikoma kiekvienam PVM mokėtoju registruotam asmeniui, tačiau tik 262 straipsnyje išvardytoms sandorių kategorijoms, įskaitant išimtis, taikomas PVM neapmokestinamoms prekėms ir paslaugoms. Tai du skirtingi ViDA paketo terminai, kurie dažnai painiojami dėl to paties pavadinimo.
DUK
Kada įsigalios ViDA atvirkštinio apmokestinimo prievolė pirkėjui?
Nuo 2028 m. liepos 1 d. Jei užsienio pardavėjas nėra įsisteigęs pirkėjo šalyje arba ten nėra registruotas PVM mokėtoju, prievolė apskaičiuoti ir mokėti PVM automatiškai pereina pirkėjui.
Kokios keturios sąlygos turi būti įvykdytos, kad būtų taikomas atvirkštinis apmokestinimas?
Pardavėjas nėra įsisteigęs pirkėjo šalyje; pardavėjas ten neturi individualaus PVM mokėtojo kodo; pirkėjas jau yra registruotas PVM mokėtoju toje šalyje; ir sandoriui netaikoma naudotų prekių maržos schema.
Ar atvirkštinis apmokestinimas taps realiomis išlaidomis pirkėjui 2028 m.?
Daugeliu atvejų ne. Jei įsigytos prekės ar paslaugos skirtos apmokestinamai verslo veiklai, tą patį laikotarpį atskaitote tokią pačią sumą kaip ir pirkimo PVM. Jei pirkimas susijęs su neapmokestinama veikla, dalis PVM lieka kaip faktinės išlaidos.
Ar 2028 m. atvirkštinis apmokestinimas yra susijęs su 2030 m. e. sąskaitų faktūrų taisykle?
Ne, tai du skirtingi terminai ViDA pakete. 2028 m. pakeitimas susijęs su konkretaus sandorio PVM prievole, o 2030 m. skaitmeninių ataskaitų teikimo prievolė bus taikoma kiekvienam PVM mokėtojui.