ViDA ehk Euroopa Liidu käibemaksu digiajastu reformipaketi raames muutub alates 1. juulist 2028 käibemaksudirektiivi artikkel 194 kohustuslikuks: kui kaupa või teenust müüb ettevõte, kes ei ole selles liikmesriigis, kus käibemaks kuulub tasumisele, asutatud ega seal käibemaksukohustuslasena registreeritud, ja ostja on samas riigis juba käibemaksukohustuslane, läheb käibemaksu arvestamise ja tasumise kohustus automaatselt ostjale. See ei ole uus üldine piiriülene pöördmaksustamine kõikidele EL-i siseostudele. Reegel puudutab kitsalt juhtumeid, kus välismaine müüja tegutseb kohalikul turul ilma kohaliku käibemaksunumbrita.
Millised neli tingimust otsustavad kohustuse?
Enne kui otsustad, et arve tuleb pöördmaksustada, käi läbi direktiivis (EU) 2025/516 sätestatud neli tingimust: müüja ei ole ostja riigis asutatud; müüjal puudub seal individuaalne käibemaksunumber; ostja on selles riigis juba käibemaksukohustuslasena registreeritud; ja tehing ei käi kasutatud kaupade marginaalikorra alusel. Kui kõik neli täituvad, jääb arve käibemaksuta ja ostja deklareerib seda ise.
Mis juhtub, kui müüjal on juba kohalik number või tegevuskoht?
Kui välismaine tarnija on ostja riigis juba registreeritud käibemaksukohustuslane või tal on seal tehingus osalev püsiv tegevuskoht, ei kehti 2028. aasta kohustuslik reegel. Siis otsustab vastutuse iga liikmesriigi senine kord. Eestis kehtib juba praegu põhimõte, et Eesti ettevõtja arvestab käibemaksu välismaiselt, Eestis registreerimata müüjalt ostetud kaupadelt ja teenustelt, kui müüja Eesti tegevuskoht tehingus tegelikult ei osale. Läti VID kirjeldab oma pöördmaksustamise korda kitsalt loetletud kaubagruppidele, näiteks metallijäätmed ja ehitusteenused, ja Leedu VMI selgitab, et Leedus asuva kauba ostja deklareerib müügi käibemaksu vormil FR0600, kui müüja pole Leedus asutatud ega registreeritud. 2028. aasta muudatus neid riigisiseseid kategooriaid ei kaota.
Mida arve ja deklaratsioon peavad kajastama?
Alates 1. juulist 2028 peab arvel olema märgitud ostja käibemaksunumber, mille alusel ostja käibemaksu arvestab, ja müüja peab arve väljastama hiljemalt käibe tekkimisele järgneva kuu 15. kuupäevaks. Kontrolli, et oled müüjale andnud õige kohaliku käibemaksunumbri, sest müüja kannab tehingu oma koondaruandesse ja vale number tähendab, et pöördmaksustamise kanne ei klapi maksuhalduri ristkontrolliga.
Kas see jääb reaalseks kuluks?
Enamasti ei. Kui ostetud kaup või teenus on mõeldud maksustatavaks äritegevuseks, arvestad sama summa samal perioodil sisendkäibemaksuna maha. Leedus näiteks tasutakse FR0600 vormil arvestatud käibemaks 25 päeva jooksul perioodi lõpust, kuid mahaarvamisõiguse korral saab sama summa tagasi. Kui ost on seotud maksuvaba tegevusega, jääb osa käibemaksust päris kuluks, täpselt nagu tavalise ostuarve puhul.
Kas see on seotud 2030. aasta e-arve reegliga?
2028. aasta pöördmaksustamine puudutab konkreetse tehingu käibemaksuvastutust. Sellest on eraldi ka teine tähtaeg: liikmesriigid peavad artikli 5 meetmed rakendama alates 1. juulist 2030, ja digitaalse aruandluse kohustus laieneb siis igale käibemaksukohustuslasena registreeritud isikule, kuid ainult artiklis 262 loetletud tehingukategooriate osas – sealhulgas erisused käibemaksuvabade kaupade ja teenuste jaoks. Need on ViDA paketi kaks erinevat tähtaega, mida sama nime tõttu tihti omavahel segi aetakse.
FAQ
Millal hakkab kehtima ViDA pöördmaksustamise kohustus ostjale?
Alates 1. juulist 2028. Kui välismaine müüja ei ole ostja riigis asutatud ega seal käibemaksukohustuslasena registreeritud, läheb käibemaksu arvestamise ja tasumise kohustus automaatselt ostjale.
Millised neli tingimust peavad täituma, et pöördmaksustamine rakenduks?
Müüja ei ole ostja riigis asutatud; müüjal puudub seal individuaalne käibemaksunumber; ostja on selles riigis juba käibemaksukohustuslasena registreeritud; ja tehing ei käi kasutatud kaupade marginaalikorra alusel.
Kas pöördmaksustamine 2028 muutub ostjale reaalseks kuluks?
Enamasti ei. Kui ostetud kaup või teenus on mõeldud maksustatavaks äritegevuseks, arvestad sama summa samal perioodil sisendkäibemaksuna maha. Kui ost on seotud maksuvaba tegevusega, jääb osa käibemaksust päris kuluks.
Kas 2028. aasta pöördmaksustamine on seotud 2030. aasta e-arve reegliga?
Ei, need on ViDA paketi kaks erinevat tähtaega. 2028. aasta muudatus puudutab konkreetse tehingu käibemaksuvastutust, 2030. aastal laieneb digitaalse aruandluse kohustus igale käibemaksukohustuslasele.