ViDA jeb Eiropas Savienības PVN digitālajam laikmetam reformu pakete mainās. no 2028. gada 1. jūlija PVN direktīvas 194. pants ir obligāts: ja preces vai pakalpojumus pārdod uzņēmums, kas nav reģistrēts vai reģistrēts PVN maksātāju nolūkā dalībvalstī, kurā maksājams PVN, un pircējs jau ir PVN maksātājs šajā valstī, pienākums iekasēt un maksāt PVN automātiski pāriet uz pircēju. Šī nav jauna vispārēja pārrobežu apgrieztā maksāšanas kārtība visiem pirkumiem ES iekšienē. Noteikums attiecas tikai uz gadījumiem, kad ārvalstu pārdevējs darbojas vietējā tirgū bez vietējā PVN numura.
Kādi četri nosacījumi nosaka pienākumu?
Pirms nolemjat, ka rēķinam ir jāveic apgrieztā apmaksa, iepazīstieties ar Direktīvā (ES) 2025/516 ir noteikti četri nosacījumi: pārdevējs nav reģistrēts pircēja valstī; pārdevējam tur nav individuāla PVN maksātāja numura; pircējs jau ir reģistrēts PVN maksātāja statusā šajā valstī; un darījumam nepiemēro lietotu preču peļņas normas režīmu. Ja ir izpildīti visi četri nosacījumi, rēķins būs bez PVN, un pircējs to deklarēs pats.
Kas notiek, ja pārdevējam jau ir vietējais numurs vai atrašanās vieta?
Ja ārvalstu piegādātājs jau ir reģistrēts PVN maksātāja statusā pircēja valstī vai tam tur ir pastāvīga pārstāvniecība, kas piedalās darījumā, 2028. gada obligātais noteikums netiek piemērots. Šādā gadījumā atbildību noteiks katras dalībvalsts pašreizējā procedūra. Igaunijā jau ir spēkā princips, ka Igauņu uzņēmējs aprēķina PVN par precēm un pakalpojumiem, kas iegādāti no ārvalstu pārdevēja, kurš nav reģistrēts Igaunijā, ja pārdevēja uzņēmējdarbības vieta Igaunijā faktiski nav iesaistīta darījumā. Latvija VID apraksta tās apgrieztās maksāšanas procedūra šauri uzskaitītām preču grupām, piemēram, metāllūžņiem un būvniecības pakalpojumiem, un Lietuva VMI skaidro, ka preču pircējs, kas atrodas Lietuvā, deklarē preču pārdošanu PVN veidlapā FR0600, ja pārdevējs nav dibināts vai reģistrēts Lietuvā. 2028. gada grozījums neizslēdz šīs iekšzemes kategorijas.
Kas jāatspoguļo rēķinā un deklarācijā?
No 2028. gada 1. jūlija Pircēja PVN numurs jānorāda rēķinā., par kuru pircējs aprēķina PVN, un pārdevējam rēķins jāizraksta ne vēlāk kā nākamā mēneša 15. datumā pēc apgrozījuma. Pārbaudiet, vai pārdevējam esat norādījis pareizo vietējo PVN numuru, jo pārdevējs iekļaus darījumu savā konsolidētajā pārskatā, un nepareizs numurs nozīmē, ka apgrieztās maksāšanas ieraksts nesakritīs ar nodokļu iestāžu veikto pārbaudi.
Vai šīs izmaksas paliks reālistiskas?
Vairumā gadījumu nē. Ja iegādātās preces vai pakalpojumi ir paredzēti ar nodokli apliekamai saimnieciskai darbībai, jūs atskaitāt tādu pašu summu kā PVN priekšnodoklis tajā pašā periodā. Piemēram, Lietuvā, FR0600 veidlapā PVN tiek aprēķināts 25 dienu laikā pēc perioda beigām, bet, ja jums ir tiesības uz atskaitījumu, jūs saņemsiet atpakaļ tādu pašu summu. Ja pirkums ir saistīts ar ar nodokli neapliekamu darbību, daļa no PVN paliek kā reāli izdevumi, tāpat kā ar parastu pirkuma rēķinu.
Vai tas ir saistīts ar 2030. gada e-rēķinu noteikumu?
2028. gada apgrieztā maksāšana attiecas uz konkrēta darījuma PVN saistībām. Ir arī atsevišķs termiņš: dalībvalstīm ir īstenot 5. pantā minētos pasākumus no 2030. gada 1. jūlija, un digitālās ziņošanas pienākums pēc tam attiecas uz ikvienu personu, kas reģistrēta kā PVN maksātāja, bet tikai uz 262. pantā uzskaitītajām darījumu kategorijām, tostarp izņēmumiem attiecībā uz PVN atbrīvotām precēm un pakalpojumiem. Tie ir divi dažādi termiņi ViDA paketē, kurus bieži vien jauc viena un tā paša nosaukuma dēļ.
Bieži uzdotie jautājumi
Kad stāsies spēkā ViDA apgrieztās maksāšanas pienākums pircējam?
No 2028. gada 1. jūlija. Ja ārvalstu pārdevējs nav reģistrēts pircēja valstī vai nav tur reģistrēts kā PVN maksātājs, pienākums aprēķināt un maksāt PVN automātiski pāriet pircējam.
Kādi četri nosacījumi ir jāizpilda, lai piemērotu apgriezto maksāšanu?
Pārdevējs nav reģistrēts pircēja valstī; pārdevējam tur nav individuāla PVN numura; pircējs jau ir reģistrēts PVN maksātājs šajā valstī; un darījumam nepiemēro peļņas daļas režīmu lietotām precēm.
Vai apgrieztā nodokļa iekasēšana kļūs par reālām izmaksām pircējam 2028. gadā?
Vairumā gadījumu nē. Ja iegādātās preces vai pakalpojumi ir paredzēti ar nodokli apliekamai saimnieciskajai darbībai, jūs atskaitāt tādu pašu summu kā PVN priekšnodokli tajā pašā periodā. Ja pirkums ir saistīts ar ar nodokli neapliekamu darbību, daļa no PVN paliek kā faktiskie izdevumi.
Vai 2028. gada apgrieztā maksāšana ir saistīta ar 2030. gada e-rēķinu noteikumu?
Nē, šie ir divi dažādi termiņi ViDA paketē. 2028. gada izmaiņas attiecas uz konkrēta darījuma PVN saistībām, savukārt 2030. gadā digitālās ziņošanas pienākums attieksies uz ikvienu PVN maksātāju.