ViDA eli Euroopan unionin digitaalisen aikakauden arvonlisäveropaketti on muuttumassa. 1. heinäkuuta 2028 alkaen ALV-direktiivin 194 artikla on pakollinen: jos tavaroita tai palveluita myy yritys, joka ei ole sijoittautunut tai rekisteröitynyt arvonlisäverovelvolliseksi jäsenvaltiossa, jossa arvonlisävero on maksettava, ja ostaja on jo arvonlisäverovelvollinen kyseisessä maassa, arvonlisäveron perimis- ja maksamisvelvollisuus siirtyy automaattisesti ostajalle. Tämä ei ole uusi yleinen rajat ylittävä käänteinen verovelvollisuus, joka koskee kaikkia EU:n sisäisiä ostoksia. Sääntö koskee tarkasti tapauksia, joissa ulkomainen myyjä toimii paikallisilla markkinoilla ilman paikallista arvonlisäveronumeroa.
Mitkä neljä ehtoa määrittävät velvollisuuden?
Ennen kuin päätät, että lasku tulisi veloittaa käänteisesti, käy läpi seuraavat asiat direktiivissä (EU) 2025/516 neljä ehtoa on asetettu: myyjä ei ole sijoittautunut ostajan maahan; myyjällä ei ole siellä yksilöllistä ALV-numeroa; ostaja on jo rekisteröitynyt ALV-velvolliseksi kyseisessä maassa; ja kauppaan ei sovelleta käytettyjen tavaroiden voittomarginaaliverojärjestelmää. Jos kaikki neljä ehtoa täyttyvät, lasku on ALV-vapaa ja ostajan on ilmoitettava se itse.
Mitä tapahtuu, jos myyjällä on jo paikallinen numero tai toimipiste?
Jos ulkomainen toimittaja on jo rekisteröitynyt arvonlisäverovelvolliseksi ostajan maassa tai sillä on siellä kiinteä toimipaikka, joka osallistuu liiketoimeen, vuoden 2028 pakollista sääntöä ei sovelleta. Tässä tapauksessa kunkin jäsenvaltion nykyinen menettely määrää velvollisuuden. Virossa sovelletaan jo periaatetta, jonka mukaan Virolainen yrittäjä laskee arvonlisäveron Virossa rekisteröitymättömältä ulkomaiselta myyjältä ostetuista tavaroista ja palveluista, jos myyjän Viron toimipaikka ei tosiasiallisesti ole mukana liiketoimessa. Latvia VID kuvaa käänteisen verovelvollisuuden menettelyä tarkasti luetelluille tavararyhmille, kuten metalliromulle ja rakennuspalveluille, sekä Liettuaa VMI selittää, että Liettuassa sijaitsevan tavaroiden ostajan on ilmoitettava tavaroiden myynti ALV-lomakkeella FR0600, jos myyjä ei ole sijoittautunut Liettuaan tai rekisteröity siellä. Vuoden 2028 muutos ei poista näitä kotimaisia luokkia.
Mitä laskun ja ilmoituksen on näytettävä?
1. heinäkuuta 2028 alkaen Ostajan ALV-numero on ilmoitettava laskussa., josta ostaja laskee arvonlisäveron, ja myyjän on laadittava lasku viimeistään liikevaihtoa seuraavan kuukauden 15. päivänä. Tarkista, että olet antanut myyjälle oikean paikallisen ALV-numeron, koska myyjä kirjaa tapahtuman konsolidoituun raporttiinsa ja väärä numero tarkoittaa, että käänteisen verovelvollisuuden merkintä ei vastaa veroviranomaisten ristiintarkistusta.
Jääkö tämä realistiseksi kustannuksiksi?
Useimmissa tapauksissa ei. Jos ostetut tavarat tai palvelut on tarkoitettu verolliseen liiketoimintaan, vähennät saman määrän kuin ostoihin sisältyvän arvonlisäveron samalla kaudella. Esimerkiksi Liettuassa, FR0600-lomakkeella Arvonlisävero lasketaan 25 päivän kuluessa kauden päättymisestä, mutta jos sinulla on vähennysoikeus, saat saman summan takaisin. Jos ostos liittyy verovapaaseen toimintaan, osa arvonlisäverosta jää todelliseksi kuluksi, aivan kuten tavallisen ostolaskun kanssa.
Liittyykö tämä vuoden 2030 sähköisen laskutuksen sääntöön?
Vuoden 2028 käänteinen verovelvollisuus koskee tietyn liiketoimen arvonlisäverovelvollisuutta. Sille on myös erillinen määräaika: jäsenvaltioiden on panna 5 artiklan mukaiset toimenpiteet täytäntöön 1. heinäkuuta 2030 alkaen, ja digitaalisen raportoinnin velvollisuus ulottuu sitten kaikkiin arvonlisäverovelvollisiksi rekisteröityneisiin henkilöihin, mutta vain 262 artiklassa lueteltuihin liiketoimiluokkiin – mukaan lukien arvonlisäverottomat tavarat ja palvelut koskevat poikkeukset. Nämä ovat kaksi eri määräaikaa ViDA-paketissa, jotka usein sekoitetaan keskenään saman nimen vuoksi.
Usein kysytyt kysymykset
Milloin ostajan käänteisen arvonlisäveron ViDA-velvoite tulee voimaan?
1. heinäkuuta 2028 alkaen. Jos ulkomainen myyjä ei ole sijoittautunut ostajan maahan eikä ole rekisteröitynyt siellä arvonlisäverovelvolliseksi, arvonlisäveron laskenta- ja maksuvelvollisuus siirtyy automaattisesti ostajalle.
Mitkä neljä ehtoa on täytettävä, jotta käänteistä verovelvollisuutta voidaan soveltaa?
Myyjä ei ole sijoittautunut ostajan maahan; myyjällä ei ole siellä yksilöllistä ALV-numeroa; ostaja on jo rekisteröitynyt ALV-velvolliseksi kyseisessä maassa; ja kauppaan ei sovelleta käytettyjen tavaroiden voittomarginaalijärjestelmää.
Tuleeko käänteisestä verovelvollisuudesta ostajalle todellinen kustannus vuonna 2028?
Useimmissa tapauksissa ei. Jos ostetut tavarat tai palvelut on tarkoitettu verolliseen liiketoimintaan, vähennät saman määrän ostoihin sisältyvän arvonlisäveron samalla kaudella. Jos osto liittyy verovapaaseen toimintaan, osa arvonlisäverosta jää todelliseksi kuluksi.
Liittyykö vuoden 2028 käänteinen verotus vuoden 2030 verkkolaskusääntöön?
Ei, ViDA-paketissa on kaksi eri määräaikaa. Vuoden 2028 muutos koskee tietyn tapahtuman arvonlisäverovelvollisuutta, kun taas vuonna 2030 digitaalinen raportointivelvollisuus ulottuu kaikkiin arvonlisäverovelvollisiin.