ViDA, czyli pakiet reform Unii Europejskiej dotyczący podatku VAT dla ery cyfrowej, ulega zmianie od 1 lipca 2028 r. Artykuł 194 Dyrektywy VAT ma charakter obligatoryjny: w przypadku gdy towary lub usługi są sprzedawane przez firmę, która nie ma siedziby ani nie jest zarejestrowana do celów VAT w państwie członkowskim, w którym VAT jest należny, a nabywca jest już podatnikiem VAT w tym kraju, obowiązek naliczenia i zapłaty VAT automatycznie przechodzi na nabywcę. Nie jest to nowe, ogólne transgraniczne odwrotne obciążenie dla wszystkich zakupów wewnątrzunijnych. Zasada ta dotyczy wąsko przypadków, gdy zagraniczny sprzedawca działa na rynku lokalnym bez lokalnego numeru VAT.

Jakie cztery warunki określają zobowiązanie?

Zanim zdecydujesz, że faktura powinna zostać obciążona odwrotnym obciążeniem, zapoznaj się z w dyrektywie (UE) 2025/516 Określono cztery warunki: sprzedawca nie ma siedziby w kraju kupującego; sprzedawca nie posiada tam indywidualnego numeru VAT; kupujący jest już zarejestrowany jako podatnik VAT w tym kraju; transakcja nie podlega procedurze marży dla towarów używanych. Jeśli wszystkie cztery warunki zostaną spełnione, faktura będzie zwolniona z VAT, a kupujący sam ją zadeklaruje.

Co się stanie, jeśli sprzedawca ma już lokalny numer lub lokalizację?

Jeżeli zagraniczny dostawca jest już zarejestrowany jako podatnik VAT w kraju nabywcy lub posiada tam stałe miejsce prowadzenia działalności, które uczestniczy w transakcji, obowiązkowy przepis z 2028 r. nie ma zastosowania. W takim przypadku odpowiedzialność zostanie ustalona na podstawie obowiązującej procedury każdego państwa członkowskiego. W Estonii obowiązuje już zasada, że Estoński przedsiębiorca oblicza VAT w przypadku towarów i usług zakupionych od zagranicznego sprzedawcy niezarejestrowanego w Estonii, jeżeli estońska siedziba sprzedawcy nie jest faktycznie zaangażowana w transakcję. Łotwa VID opisuje procedurę odwrotnego obciążenia dla wąskiej listy grup towarów, takich jak złom metalowy i usługi budowlane, a także Litwę VMI wyjaśnia, Nabywca towarów zlokalizowanych na Litwie deklaruje sprzedaż towarów na formularzu VAT FR0600, jeśli sprzedawca nie ma siedziby ani nie jest zarejestrowany na Litwie. Nowelizacja z 2028 roku nie eliminuje tych krajowych kategorii.

Co musi zawierać faktura i deklaracja?

Od 1 lipca 2028 r. Na fakturze należy podać numer VAT nabywcy., od którego nabywca nalicza VAT, a sprzedawca musi wystawić fakturę najpóźniej do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu obrotu. Sprawdź, czy podałeś sprzedawcy prawidłowy lokalny numer VAT, ponieważ sprzedawca uwzględni transakcję w swoim sprawozdaniu skonsolidowanym, a nieprawidłowy numer oznacza, że odwrotne obciążenie nie będzie zgodne z kontrolą krzyżową przeprowadzoną przez organy podatkowe.

Czy koszt ten pozostanie realistyczny?

W większości przypadków nie. Jeśli zakupione towary lub usługi są przeznaczone do działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu, odliczasz tę samą kwotę podatku VAT naliczonego w tym samym okresie. Na przykład na Litwie Na formularzu FR0600 Podatek VAT jest naliczany w ciągu 25 dni od zakończenia okresu, ale jeśli masz prawo do odliczenia, otrzymasz zwrot w takiej samej wysokości. Jeśli zakup jest związany z działalnością zwolnioną z podatku, część podatku VAT pozostaje rzeczywistym kosztem, tak jak w przypadku zwykłej faktury zakupu.

Czy ma to związek z przepisami dotyczącymi e-faktur z 2030 r.?

Odwrotne obciążenie z 2028 r. dotyczy zobowiązania podatkowego w zakresie VAT od konkretnej transakcji. Istnieje również odrębny termin: państwa członkowskie muszą wdrożyć środki określone w artykule 5 od 1 lipca 2030 r., a obowiązek raportowania cyfrowego obejmuje wówczas każdą osobę zarejestrowaną jako podatnik VAT, ale tylko w odniesieniu do kategorii transakcji wymienionych w artykule 262 – w tym wyjątków dla towarów i usług zwolnionych z VAT. Są to dwa różne terminy w pakiecie ViDA, które często są mylone ze względu na tę samą nazwę.

Często zadawane pytania

Kiedy obowiązek odwrotnego obciążenia ViDA wejdzie w życie dla kupującego?

Od 1 lipca 2028 r. Jeżeli zagraniczny sprzedawca nie ma siedziby w kraju kupującego ani nie jest tam zarejestrowany jako podatnik VAT, obowiązek naliczenia i zapłaty podatku VAT automatycznie przechodzi na kupującego.

Jakie cztery warunki muszą zostać spełnione, aby można było zastosować odwrotne obciążenie?

Sprzedawca nie ma siedziby w kraju kupującego, nie posiada tam indywidualnego numeru VAT, kupujący jest już zarejestrowany jako podatnik VAT w tym kraju, a transakcja nie podlega procedurze marży dla towarów używanych.

Czy w 2028 roku odwrotne obciążenie stanie się realnym kosztem dla kupującego?

W większości przypadków nie. Jeśli zakupione towary lub usługi są przeznaczone do działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu, odliczasz tę samą kwotę podatku VAT naliczonego w tym samym okresie. Jeśli zakup jest związany z działalnością zwolnioną z podatku, część podatku VAT pozostaje rzeczywistym wydatkiem.

Czy odwrotne obciążenie z 2028 r. jest powiązane z przepisami dotyczącymi e-faktur z 2030 r.?

Nie, w pakiecie ViDA są to dwa różne terminy. Zmiana z 2028 roku dotyczy obowiązku VAT od konkretnej transakcji, natomiast od 2030 roku obowiązek raportowania cyfrowego obejmie każdego podatnika VAT.