Īsā atbilde: labošanas reforma sākas 2028. gada 1. jūlijā
OSS jeb One Stop Shop (vienas pieturas aģentūra pievienotās vērtības nodokļa īpašajiem režīmiem) un IOSS jeb Import One Stop Shop lietotājiem VAT in the Digital Age jeb ViDA pakete ievieš jaunu deklarāciju labošanas kārtību, taču tā stājas spēkā no 2028. gada 1. jūlija, nevis no 2027. gada, kā daudzi pieņem. Noteikums izriet no Padomes direktīvas (ES) 2025/516 3. panta. Savukārt 2027. gada 1. janvārī spēkā stājas tikai nelielas precizācijas OSS/IOSS lietotājiem un paplašinājums dažiem enerģētikas sektora tālpārdošanas gadījumiem. Uz labošanas mehānismu šīs izmaiņas neattiecas. 2026. gada 27. jūlijā pieņemtā Īstenošanas regula (ES) 2026/1869 apstiprina to pašu dalījumu laikā: reģistrācijas datu izmaiņas sākas 2027. gadā, bet galvenās deklarēšanas izmaiņas stājas spēkā tikai no 2028. gada jūlija.
Kā OSS un IOSS labojumi šobrīd darbojas praksē?
Līdz 2028. gadam kārtība ir stingra: tiklīdz deklarācija sistēmā ir apstiprināta, to vairs nevar mainīt, pat ja iesniegšanas termiņš tajā brīdī vēl nav pienācis. Igaunijas nodokļu un muitas administrācija (Maksu- ja Tolliamet, kas pārvalda vietējo e-MTA portālu) savā skaidrojumā norāda: kļūda tiek pārnesta uz nākamā perioda labojumu bloku, bet sākotnēji deklarētā summa tik un tā jāsamaksā laikā. Latvijas Valsts ieņēmumu dienests (VID) skaidro identisku modeli: apstiprinātu deklarāciju nedrīkst dzēst vai koriģēt tajā pašā periodā, labojums jāveic nākamā ceturkšņa vai mēneša deklarācijā. Tas nozīmē, ka šobrīd Baltijas pārdevējiem nav iespējas ātri izlabot kļūdu. Tā vienkārši pārceļas uz priekšu un rada papildu administratīvo slodzi.
Ko ViDA maina labošanas noteikumos?
No 2028. gada 1. jūlija process kļūst divpakāpju. Ja kļūda tiek atklāta pirms deklarācijas likumā noteiktā iesniegšanas termiņa, to pašu deklarāciju drīkst labot tieši tajā. Labojums šādā gadījumā nonāk kārtējā deklarācijā uzreiz, nevis vēlāk. Noteikums ir ietverts PVN direktīvas 365., 369.g un 369.t pantā, kas attiecas uz ārpus-Savienības OSS, Savienības OSS un IOSS režīmiem; tā pati loģika būs spēkā arī jaunajam pašu preču pārvietošanas īpašajam režīmam. Bet ja kļūda skar iepriekšēju periodu un tiek pamanīta pēc termiņa, labojums joprojām nonāk vēlākā deklarācijā. Šī daļa kārtības nemainās ne 2027., ne 2028. gadā.
Trīs gadu termiņš, nepieciešamie dati un deklarāciju kalendārs
Vēlākajā labojuma deklarācijā jānorāda patēriņa dalībvalsts, sākotnējais nodokļa periods un labojamā summa. Tikai kopējā skaitļa maiņa nav pietiekama. Labošanas tiesības ir spēkā trīs gadus no sākotnējās deklarācijas obligātā iesniegšanas termiņa, nevis no dienas, kad deklarācija faktiski tika iesniegta. Šī atšķirība var mainīt termiņa aprēķinu par vairākiem mēnešiem. Šobrīd OSS deklarācijas iesniedzamas ceturkšņa kārtībā, IOSS deklarācijas iesniedzamas mēneša kārtībā, un abām termiņš ir mēneša beigas, kas seko attiecīgajam nodokļa periodam.
Kas notiek ar labošanas tiesībām, ja pametat OSS?
Ja uzņēmums ir izbeidzis īpašā režīma izmantošanu, ticis no tā izslēgts vai nomainījis reģistrācijas dalībvalsti, vēlāk atklātu kļūdu vairs nevar labot OSS/IOSS ietvaros, arī pēc 2028. gada. Direktīva paredz, ka šādā gadījumā jāvēršas tieši pie patēriņa dalībvalsts nodokļu administrācijas, apejot vienas pieturas mehānismu pilnībā. Igaunijas praksē šis process izskatās šādi: pirms izslēgšanas no komercreģistra jāizbeidz īpašā režīma reģistrācija un jāiesniedz pēdējā perioda deklarācija, un pēc tam visa turpmākā komunikācija notiek tieši ar attiecīgo dalībvalsti, ne vairs ar savu vietējo nodokļu portālu.
Ko vajadzētu sakārtot līdz 2028. gada jūlijam?
Trīs lietas ir vērtīgas jau tagad, nevis pēdējā brīdī. Uzturiet katru deklarāciju iekšēji pārbaudītu līdz tās iesniegšanas termiņam. Pēc 2028. gada tas dos reālu iespēju kļūdu izlabot uz vietas, nevis gaidīt nākamo periodu. Glabājiet darījumu līmeņa pierādījumus vismaz trīs gadus, jo tieši tik tālu atpakaļ jaunā kārtība atļauj veikt labojumus. Un padomājiet jau tagad, kā uzņēmumā kustēsies atmaksas un papildu maksājumi, kad labojums tiks iekļauts kārtējā deklarācijā, nevis atlikts uz vēlāku periodu. Tas ietekmēs naudas plūsmas plānošanu. Īstenošanas regula (ES) 2025/518 jau maina OSS/IOSS administratīvos noteikumus, tostarp 61. un 61.a pantu, bet vēl nav apstiprināts, kā tieši Latvijas, Lietuvas un Igaunijas nodokļu portāli attēlos jauno labošanas logu praksē. To vērts pārbaudīt tuvāk 2028. gadam, kad tehniskā ieviešana kļūs skaidrāka.
FAQ
Millal hakkab kehtima ViDA OSS parandusreegel?
ViDA OSS parandusreegel hakkab kehtima alates 1. juulist 2028, mitte 2027. aastast. 1. jaanuaril 2027 jõustuvad vaid väiksemad täpsustused OSS/IOSS kasutajatele.
Kuidas saab OSS/IOSS deklaratsiooni praegu parandada?
Praegu ei saa kinnitatud OSS/IOSS deklaratsiooni enam muuta. Viga tuleb parandada järgmise perioodi deklaratsioonis, kuid algselt deklareeritud summa tuleb ikkagi tasuda.
Mis muutub ViDA parandusreeglitega alates 2028. aastast?
Alates 1. juulist 2028 saab viga avastamisel enne esitamistähtaega sama deklaratsiooni muuta. Kui viga avastatakse pärast tähtaega, läheb parandus endiselt hilisemasse deklaratsiooni.
Kui kaua kehtib parandusõigus ViDA uue reegli järgi?
Parandusõigus kehtib kolm aastat algse deklaratsiooni kohustuslikust esitamistähtpäevast, mitte tegelikust esitamise päevast.