Lühike vastus: parandusreform algab 1. juulil 2028

OSS ehk One Stop Shop (käibemaksu erikorra ühtne kontaktpunkt) ja IOSS ehk Import One Stop Shop kasutajatele toob VAT in the Digital Age ehk ViDA pakett uue deklaratsiooni parandamise reegli, kuid see hakkab kehtima alates 1. juulist 2028, mitte 2027. aastast. Reegel tuleneb Nõukogu direktiivi (EL) 2025/516 artiklist 3. 1. jaanuaril 2027 jõustuvad seevastu vaid väiksemad täpsustused OSS/IOSS kasutajatele ja laiendus mõnele energiasektori kaugmüügile. Need ei puutu parandusmehhanismisse. 27. juulil 2026 vastu võetud rakendusmäärus (EL) 2026/1869 kinnitab sama jaotust: registreerimisandmete muudatused algavad 2027, aga põhilised deklareerimismuudatused alles 2028. aasta juulist.

Kuidas OSS ja IOSS parandused täna Eestis toimivad?

Praegu on reegel karm: kui deklaratsioon on e-MTA-s kinnitatud, ei saa seda enam muuta, ka kui esitamistähtaeg pole veel käes. Maksu- ja Tolliameti selgituse järgi läheb viga järgmise perioodi paranduste plokki, kuid algselt deklareeritud summa tuleb ikkagi tasuda. Läti VID kirjeldab sama mudelit: kinnitatud deklaratsiooni ei saa kustutada ega parandada, korrektsioon tehakse järgmise kvartali või kuu deklaratsioonis.

Mida ViDA parandusreeglites muudab?

Alates 1. juulist 2028 muutub see kaheastmeliseks. Kui viga avastatakse enne deklaratsiooni seadusjärgset esitamistähtaega, tohib sama deklaratsiooni muuta. Parandus läheb sel juhul kohe jooksvasse deklaratsiooni. Reegel on kirjas käibemaksudirektiivi artiklites 365, 369g ja 369t, mis katavad ärivälist OSS-i, liidu OSS-i ja IOSS-i; sama loogika kehtib ka uuele oma kaupade üleviimise erikorrale. Kui viga puudutab varasemat perioodi ja avastatakse pärast tähtaega, läheb parandus endiselt hilisemasse deklaratsiooni. See osa reeglist ei muutu.

Kolmeaastane tähtaeg, vajalikud andmed ja deklaratsioonide kalender

Hilisemas parandusdeklaratsioonis pead märkima tarbimisliikmesriigi, algse maksustamisperioodi ja parandatava summa. Parandusõigus kehtib kolm aastat algse deklaratsiooni kohustuslikust esitamistähtpäevast, mitte tegelikust esitamise päevast. OSS-deklaratsioonid on täna kvartaalsed ja IOSS-deklaratsioonid kuised, mõlemad tähtajaga maksustamisperioodile järgneva kuu lõpuni.

Mis saab parandusõigusest, kui lahkud OSS-ist?

Kui ettevõte on erikorra lõpetanud, sellest välja arvatud või vahetanud registreerimise liikmesriiki, ei saa hiljem leitud viga enam OSS/IOSS kaudu parandada. Direktiiv näeb ette, et sel juhul tuleb pöörduda otse tarbimisliikmesriigi maksuhalduri poole. Eesti praktika käib sama teed: enne äriregistrist lõpetamist tuleb e-MTA-s erikorra registreering lõpetada ja esitada viimase perioodi deklaratsioon, pärast mida käib kogu edasine asjaajamine otse liikmesriigiga.

Mida peaks enne 2028. aasta juulit muutma?

Kolm asja tasub juba praegu paika panna: hoia deklaratsioon sisemiselt üle vaadatuna kuni esitamistähtajani, sest pärast 2028. aastat annab see reaalse parandusvõimaluse; säilita tehingupõhised tõendid, kuna parandusi saab teha kuni kolm aastat tagasi; ja mõtle läbi, kuidas tagasimaksed ja lisatasumised liiguvad, kui parandus tehakse tulevikus jooksvas deklaratsioonis, mitte hilisemas perioodis. Rakendusmäärus (EL) 2025/518 muudab OSS/IOSS haldusreegleid, sh artikleid 61 ja 61a, kuid see, kuidas Eesti, Läti ja Leedu maksuportaalid täpselt uue parandusakna kuvavad, on veel kinnitamata. Kontrolli seda lähemal 2028. aastale.

FAQ

Millal hakkab kehtima ViDA OSS parandusreegel?

ViDA OSS parandusreegel hakkab kehtima alates 1. juulist 2028, mitte 2027. aastast. 1. jaanuaril 2027 jõustuvad vaid väiksemad täpsustused OSS/IOSS kasutajatele.

Kuidas saab OSS/IOSS deklaratsiooni praegu parandada?

Praegu ei saa kinnitatud OSS/IOSS deklaratsiooni enam muuta. Viga tuleb parandada järgmise perioodi deklaratsioonis, kuid algselt deklareeritud summa tuleb ikkagi tasuda.

Mis muutub ViDA parandusreeglitega alates 2028. aastast?

Alates 1. juulist 2028 saab viga avastamisel enne esitamistähtaega sama deklaratsiooni muuta. Kui viga avastatakse pärast tähtaega, läheb parandus endiselt hilisemasse deklaratsiooni.

Kui kaua kehtib parandusõigus ViDA uue reegli järgi?

Parandusõigus kehtib kolm aastat algse deklaratsiooni kohustuslikust esitamistähtpäevast, mitte tegelikust esitamise päevast.