Īsā atbilde: labošanas reforma sākas 2028. gada 1. jūlijā

OSS jeb vienas pieturas aģentūras (PVN īpašās shēmas vienotā kontaktpunkta) un IOSS jeb importa vienas pieturas aģentūras lietotājiem PVN digitālajā laikmetā jeb ViDA pakete ievieš jaunu noteikumu deklarāciju labošanai, taču tas stāsies spēkā no 2028. gada 1. jūlija, nevis no 2027. gada. Noteikums izriet no Padomes Direktīva (ES) 2025/516 no 3. panta. Tomēr tikai 2027. gada 1. janvārī nelieli precizējumi OSS/IOSS lietotāji un dažu tālpārdošanas veidu paplašināšana enerģētikas nozarē. Uz tiem neattiecas korekcijas mehānisms. Pieņemts 2026. gada 27. jūlijā. Īstenošanas regula (ES) 2026/1869 apstiprina to pašu sadalījumu: izmaiņas reģistrācijas datos sāksies 2027. gadā, bet būtiskas deklarācijas izmaiņas sāksies tikai 2028. gada jūlijā.

Kā OSS un IOSS uzlabojumi darbojas Igaunijā mūsdienās?

Pašlaik noteikums ir stingrs: kad deklarācija ir apstiprināta e-MTA, to vairs nevar mainīt, pat ja iesniegšanas termiņš vēl nav pienācis. Nodokļu un muitas pārvaldes skaidrojums Kļūda tiks pievienota nākamā perioda labojumu blokam, bet sākotnēji deklarētā summa joprojām ir jāmaksā. Latvijas VID apraksta tas pats modelis: apstiprināto deklarāciju nevar dzēst vai labot, labojums tiks veikts nākamajā ceturkšņa vai mēneša deklarācijā.

Ko ViDA maina korekcijas noteikumos?

No 2028. gada 1. jūlija tas kļūs par divpakāpju procesu. Ja kļūda tiek atklāta pirms deklarācijas iesniegšanas likumā noteiktā termiņa, mainīt to pašu deklarāciju. Šajā gadījumā labojums tiks veikts tieši pašreizējā deklarācijā. Noteikums ir izklāstīts PVN direktīvas 365., 369.g un 369.t pantā, kas attiecas uz nekomerciāliem OSS, Savienības OSS un IOSS; tā pati loģika attiecas uz jauno īpašo režīmu pašu preču pārvietošanai. Ja kļūda attiecas uz agrāku periodu un tiek atklāta pēc termiņa beigām, labojums joprojām tiks veikts vēlākā deklarācijā. Šī noteikuma daļa nemainīsies.

Trīs gadu termiņš, nepieciešamie dati un deklarāciju kalendārs

Turpmākajā labojuma deklarācijā Jums jānorāda patēriņa dalībvalsts, sākotnējais nodokļu periods un labojamā summa. Ir spēkā labojuma tiesības. trīs gadi no sākotnējās deklarācijas obligātā iesniegšanas datuma, nevis no faktiskā iesniegšanas datuma. OSS deklarācijas tagad tiek iesniegtas reizi ceturksnī, bet IOSS deklarācijas — reizi mēnesī, abas ar termiņu līdz nākamā mēneša beigām pēc taksācijas perioda.

Kas notiek ar tiesībām uz labošanu, ja pametat OSS?

Ja uzņēmums ir pārtraucis īpašo shēmu, ir no tās izslēgts vai ir mainījis reģistrācijas dalībvalsti, vēlāk atklātās kļūdas vairs nevar labot, izmantojot OSS/IOSS. Direktīva paredz, ka šajā gadījumā jums ir tieši jāsazinās ar patēriņa dalībvalsts nodokļu iestādēm. Igaunijas prakse atbilst šim pašam principam: pirms izslēgšanas no komercreģistra Jāaizpilda īpašās procedūras reģistrācija e-MTA un jāiesniedz deklarācija par pēdējo periodu, pēc tam visas turpmākās lietas tiks risinātas tieši ar dalībvalsti.

Kam vajadzētu mainīties līdz 2028. gada jūlijam?

Jau tagad ir vērts ieviest trīs lietas: nodrošināt deklarācijas iekšēju pārskatīšanu līdz iesniegšanas termiņa beigām, jo tas sniedz reālu iespēju veikt labojumus pēc 2028. gada; saglabāt uz darījumiem balstītus pierādījumus, jo labojumus var veikt pat pirms trim gadiem; un padomāt par to, kā mainīsies atmaksas un piemaksas, ja labojums tiks veikts pašreizējā deklarācijā nākotnē, nevis vēlākā periodā. Īstenošanas regula (ES) 2025/518 maina OSS/IOSS administratīvos noteikumus, tostarp 61. un 61.a pantu, taču tas, kā tieši Igaunijas, Latvijas un Lietuvas nodokļu portāli attēlos jauno labojumu logu, vēl jāapstiprina. Pārbaudiet vēlreiz, kad tuvojas 2028. gads.

Bieži uzdotie jautājumi

Kad stāsies spēkā ViDA OSS korekcijas noteikums?

ViDA OSS labošanas noteikums stāsies spēkā no 2028. gada 1. jūlija, nevis 2027. gada. Tikai nelieli precizējumi OSS/IOSS lietotājiem stāsies spēkā 2027. gada 1. janvārī.

Kā tagad var labot OSS/IOSS deklarāciju?

Pašlaik apstiprinātu OSS/IOSS deklarāciju nevar mainīt. Kļūda ir jālabo nākamā perioda deklarācijā, bet sākotnēji deklarētā summa joprojām ir jāmaksā.

Kas mainīsies ar ViDA korekcijas noteikumiem no 2028. gada?

Sākot ar 2028. gada 1. jūliju, ja kļūda tiek atklāta pirms iesniegšanas termiņa beigām, to pašu deklarāciju var labot. Ja kļūda tiek atklāta pēc termiņa beigām, labojums joprojām tiks piemērots vēlākai deklarācijai.

Cik ilgi saskaņā ar jauno ViDA noteikumu ir spēkā tiesības uz labošanu?

Labošanas tiesības ir spēkā trīs gadus no sākotnējās deklarācijas obligātā iesniegšanas datuma, nevis no faktiskā iesniegšanas datuma.