Īss stāsts: kas mainīsies 2027. gada 1. janvārī?

IOSS (Import One Stop Shop — importa vienas pieturas aģentūras) pamatprincipi nemainīsies. 150 eiro slieksnis, akcīzes preču izņēmums un ikmēneša deklarācija paliks nemainīga. Tomēr mainīsies trīs lietas: uzņēmums vairs nevarēs vienlaikus izmantot IOSS un ES mazo uzņēmumu PVN atbrīvojumu, būs jāatjaunina IOSS reģistrācijas dati, un noteikumi par priekšnodokļa PVN atmaksu kļūs skaidrāki. To paredz… Padomes Direktīva (ES) 2025/516, ko dalībvalstis ieviesīs no 2027. gada 1. janvāra. Svarīgākās IOSS reformas, piemēram, izmaiņas importa PVN saistībās, notiks vēlāk, 2028. gada 1. jūlijā.

IOSS un mazo uzņēmumu atbrīvojums: kāpēc jums ir jāizvēlas?

Jaunais 369.m panta 1.a punkts padara abas shēmas nesavienojamas. Uzņēmumam, kas sāk izmantot ES mazo uzņēmumu PVN atbrīvojumu, ir jāievēro sekojošais: Atcelt reģistrāciju no IOSS. Un otrādi, ikvienam, kurš vēlāk vēlas izmantot IOSS, vispirms ir jāatsakās no atbrīvojuma. Piemērs: E-komercijas pārdevējs Tallinā, kurš importē preces no Ķīnas vērtībā līdz 150 eiro un pārdod tās Latvijas patērētājam, 2027. gadā nevar vienlaikus būt atbrīvots no mazā uzņēmuma nodokļa un deklarēt PVN, izmantojot IOSS.

Kāpēc pirms pirmās pārdošanas 2027. gadā jāpārbauda reģistrācijas dati?

369.p pantā ir noteikts, ka reģistrācijas datos jāiekļauj elektroniskā adrese un, ja tāda ir pieejama, tīmekļa vietnes informācija. Tādējādi tas paredz Padomes Direktīva (ES) 2025/516. Īstenošanas regula (ES) 2026/1869 pievieno tam PVN grupas identifikatoru un norāda, ka PVN grupa šajā laukā nedrīkst norādīt savas pastāvīgās pārstāvniecības.

Kas mainīsies PVN priekšapmaksas atmaksas kārtībā?

PVN priekšnodokli joprojām nevar atskaitīt IOSS deklarācijā, taču grozītais 369.w pants precizē, ka pieprasījumu par IOSS piegāžu izmaksu atlīdzināšanu nevar atteikt tikai tāpēc, ka pārdevējs veica piegādes atmaksas dalībvalstī. To apstiprina Eiropas Komisijas skaidrojošās piezīmes.

Kas paliks nemainīgs 2027. gada 1. janvārī?

Iekšējās vērtības slieksnis 150 eiro apmērā, akcīzes preču izslēgšana un ikmēneša deklarēšana un maksājums paliks spēkā tieši tāpat kā pašlaik. PVN tiks aprēķināts pēc patērētāja dalībvalsts likmes maksājuma veikšanas brīdī., Saskaņā ar Eiropas Komisijas skaidrojumiem.

Vai droša IOSS un tirgus noteikumi ir saistīti?

Muita jau tagad var elektroniski pārbaudīt IOSS numuru, un PVN atbrīvojums netika piešķirts sūtījumiem ar nepareizu vai trūkstošu numuru. Tas nemainīsies arī 2027. gadā. Tā sauktā drošā IOSS krāpšanas apkarošanas sistēma saņēma juridisko pamatu. Ar 2025. gada ViDA paketi, taču tā īstenošanas regula ir plānota tikai 2026. gada beigās, un testēšana turpināsies 2027. gadā. Precīzs obligātās sūtījumu un IOSS numuru sasaistes datums vēl nav paziņots. Tirgus vietu „uzskatāms par piegādātāju” noteikuma pagarināšana no 2027. gada 1. janvāra attiecas uz noteiktām ES iekšējām piegādēm, nevis importētām piegādēm līdz 150 eiro.

2026. gada decembra kontrolsaraksts

  • MVU statuss: Pārbaudiet, vai uzņēmums izmanto vai plāno izmantot mazo uzņēmumu atbrīvojumu — tas nav saderīgs ar IOSS.
  • Reģistrācijas informācija: Atjauniniet tīmekļa vietnes informāciju un pievienojiet savu PVN grupas ID, ja tas uz jums attiecas.
  • Datu konsekvence: Salīdziniet kases aparāta, pasūtījuma un piegādes uzņēmuma datus, lai pārliecinātos, ka sūtījumu IOSS numuri sakrīt.
  • Ātruma tests: Pārbaudiet PVN likmes kartēšanu pēc galamērķa valsts.
  • Portāla uzraudzība: Sekojiet reģistrācijas dalībvalsts portālam, lai saņemtu paziņojumus par jaunām veidlapām un termiņiem.

Bieži uzdotie jautājumi

Vai IOSS limits 150 eiro apmērā palielināsies 2027. gada 1. janvārī?

Nē. IOSS iekšējās vērtības ierobežojums 150 eiro apmērā paliks nemainīgs 2027. gada 1. janvārī un nekļūs obligāts. Tas pats attiecas uz akcīzes preču izslēgšanu un ikmēneša deklarēšanu un samaksu.

Kādas trīs lietas mainīsies līdz ar IOSS 2027. gadā?

Pirmkārt, mainīsies IOSS un ES mazo uzņēmumu PVN atbrīvojuma saderība. Otrkārt, būs jāatjaunina IOSS reģistrācijas dati (tostarp e-pasta adrese un tīmekļa vietnes informācija). Treškārt, kļūs skaidrāki noteikumi par priekšnodokļa PVN atmaksu.

Vai uzņēmums 2027. gadā var vienlaikus atrasties IOSS un izmantot mazo uzņēmumu PVN atbrīvojumu?

Nē. Jaunais noteikums padara abas shēmas nesavienojamas. Ja uzņēmums vēlas izmantot mazo uzņēmumu atbrīvojumu, tam ir jāatsakās no IOSS un otrādi.

Vai IOSS deklarācijā norādītā PVN priekšapmaksas prasība tiks automātiski aizliegta 2027. gadā?

Nē. Lai gan PVN priekšnodokli nevar atskaitīt IOSS deklarācijā, grozītais noteikums nosaka, ka pieprasījumu par IOSS piegāžu izmaksu atlīdzināšanu nevar atteikt tikai tāpēc, ka pārdevējs veica piegādes atmaksas dalībvalstī.