Krótko mówiąc: co zmieni się 1 stycznia 2027 r.?

Podstawowe ramy systemu IOSS (Import One Stop Shop) nie ulegną zmianie. Próg 150 euro, wyłączenie towarów akcyzowych i miesięczna deklaracja pozostaną bez zmian. Zmienią się jednak trzy rzeczy: firma nie będzie mogła już korzystać z IOSS i unijnego zwolnienia z VAT dla małych przedsiębiorstw, dane rejestracyjne IOSS będą wymagały aktualizacji, a zasady dotyczące zwrotów VAT naliczonego staną się jaśniejsze. Dyrektywa Rady (UE) 2025/516, które państwa członkowskie wdrożą od 1 stycznia 2027 r. Główne reformy IOSS, takie jak zmiana w zakresie podatku VAT od importu, zostaną wprowadzone później, 1 lipca 2028 r..

IOSS i wyjątek dla małych firm: dlaczego musisz dokonać wyboru?

Nowy artykuł 369m(1a) uniemożliwia kompatybilność obu systemów. Firma, która rozpoczyna korzystanie ze zwolnienia z VAT dla małych przedsiębiorstw w UE, musi: Wyrejestruj się z IOSS. I odwrotnie, każdy, kto chce później korzystać z IOSS, musi najpierw zrezygnować ze zwolnienia. Przykład: Sprzedawca e-commerce w Tallinie, który importuje towary z Chin o wartości do 150 euro i sprzedaje je łotewskiemu konsumentowi, nie może jednocześnie korzystać ze zwolnienia dla małych przedsiębiorstw i deklarować VAT za pośrednictwem IOSS w 2027 roku.

Dlaczego warto sprawdzać dane rejestracyjne przed pierwszą sprzedażą w 2027 roku?

Artykuł 369p wymaga, aby dane rejestracyjne zawierały adres elektroniczny oraz, jeśli są dostępne, dane dotyczące strony internetowej. W ten sposób zapewnia Dyrektywa Rady (UE) 2025/516. Rozporządzenie wykonawcze (UE) 2026/1869 dodaje do niego identyfikator grupy VAT i określa, że grupa VAT nie może w tym polu podawać swoich stałych zakładów.

Co się zmieni w kwestii zwrotów podatku VAT naliczonego?

Podatek VAT naliczony nadal nie może być odliczony w deklaracji IOSS, ale zmieniony artykuł 369w wyjaśnia, że wniosek o zwrot kosztów poniesionych w związku z dostawami IOSS nie może zostać odrzucony wyłącznie z tego powodu, że sprzedawca dokonał dostaw w państwie członkowskim zwrotu. Potwierdza to Notatki wyjaśniające Komisji Europejskiej.

Co pozostanie niezmienne 1 stycznia 2027 r.?

Wewnętrzny próg wartości 150 euro, wyłączenie towarów akcyzowych oraz miesięczne deklarowanie i płatność pozostaną w mocy dokładnie tak samo, jak obecnie. VAT będzie naliczany według stawki państwa członkowskiego konsumenta w momencie płatności., Zgodnie z wyjaśnieniami Komisji Europejskiej.

Czy Secure IOSS i reguły rynku są ze sobą powiązane?

Służby celne mogą już elektronicznie sprawdzać numer IOSS, a przesyłki z nieprawidłowym lub brakującym numerem nie zostały zwolnione z VAT. Sytuacja ta nie zmieni się w 2027 roku. Tak zwany Bezpieczny System Antyfraudowy IOSS uzyskał podstawę prawną. Z pakietem ViDA 2025, ale jego rozporządzenie wykonawcze planowane jest dopiero na koniec 2026 roku, a testy będą kontynuowane w 2027 roku. Dokładna data obowiązkowego powiązania numeru przesyłki z numerem IOSS nie została jeszcze ogłoszona. Rozszerzenie zasady „uznawania za dostawcę” na rynkach z dniem 1 stycznia 2027 roku dotyczy niektórych dostaw wewnątrzunijnych, a nie przesyłek importowanych, do kwoty 150 euro.

Lista kontrolna na grudzień 2026 r.

  • Status MŚP: Sprawdź, czy firma korzysta lub zamierza korzystać ze zwolnienia dla małych firm – nie jest ono zgodne z IOSS.
  • Dane rejestracyjne: Zaktualizuj informacje na stronie internetowej i dodaj swój numer VAT, jeśli dotyczy Ciebie.
  • Spójność danych: Porównaj dane z kasy fiskalnej, zamówienia i firmy spedycyjnej, aby mieć pewność, że numery IOSS w przesyłkach są zgodne.
  • Test szybkości: test mapowania stawek VAT według kraju docelowego.
  • Monitorowanie portalu: Obserwuj portal państwa członkowskiego rejestracji, aby być na bieżąco z powiadomieniami o nowych formularzach i terminach.

Często zadawane pytania

Czy limit IOSS w wysokości 150 euro wzrośnie 1 stycznia 2027 r.?

Nie. Wewnętrzny limit wartości IOSS w wysokości 150 euro pozostanie bez zmian od 1 stycznia 2027 r. i nie będzie obowiązkowy. To samo dotyczy wyłączenia towarów akcyzowych oraz miesięcznej deklaracji i płatności.

Jakie trzy rzeczy zmienią się w IOSS w 2027 roku?

Po pierwsze, zmieni się kompatybilność IOSS i unijnego zwolnienia z VAT dla małych przedsiębiorstw. Po drugie, dane rejestracyjne IOSS będą wymagały aktualizacji (w tym adres e-mail i dane strony internetowej). Po trzecie, zasady dotyczące zwrotów VAT naliczonego staną się jaśniejsze.

Czy spółka może być objęta systemem IOSS i jednocześnie korzystać ze zwolnienia z VAT dla małych przedsiębiorstw w 2027 r.?

Nie. Nowy przepis sprawia, że oba systemy są niekompatybilne. Jeśli firma chce skorzystać ze zwolnienia dla małych firm, musi wyrejestrować się z IOSS i odwrotnie.

Czy w 2027 r. możliwość ubiegania się o zwrot podatku VAT naliczonego w deklaracji IOSS będzie automatycznie wykluczona?

Nie. Chociaż w zeznaniu podatkowym IOSS nie można odliczyć podatku VAT naliczonego, znowelizowane przepisy stanowią, że wniosek o zwrot kosztów poniesionych w związku z dostawami IOSS nie może zostać odrzucony wyłącznie z tego powodu, że sprzedawca dokonał dostaw w państwie członkowskim zwrotu.