Lühivassus: mis muutub 1. jaanuaril 2027?

IOSS-i (Import One Stop Shop ehk impordi ühtne kontaktpunkt) põhiraamistik ei muutu. €150 piirmäär, aktsiisikaupade välistus ja kuine deklareerimine jäävad samaks. Kolm asja aga muutuvad: ettevõte ei saa enam korraga kasutada IOSS-i ja ELi väikeettevõtja käibemaksuerandit, IOSS-registreerimise andmed tuleb uuendada ning sisendkäibemaksu tagastamise reeglid muutuvad selgemaks. Nii nõuab Nõukogu direktiiv (EL) 2025/516, mille liikmesriigid rakendavad 1. jaanuarist 2027. Suuremad IOSS-reformid, nagu impordikäibemaksu vastutuse muutus, tulevad hiljem, 1. juulil 2028.

IOSS ja väikeettevõtja erand: miks pead valima?

Uus artikkel 369m(1a) muudab need kaks skeemi kokkusobimatuks. Ettevõte, kes hakkab kasutama ELi väikeettevõtja käibemaksuerandit, peab IOSS-ist end registrist kustutama. Ja vastupidi, kes tahab hiljem IOSS-i kasutada, peab enne erandist loobuma. Näide: Tallinna e-poemüüja, kes toob Hiinast kaupu väärtusega kuni 150 eurot ja müüb Läti tarbijale, ei saa 2027. aastal korraga olla väikeettevõtja erandi all ja deklareerida käibemaksu IOSS-i kaudu.

Miks kontrollida registreerimisandmeid enne esimest 2027. aasta müüki?

Artikkel 369p nõuab, et registreerimisandmetes oleks elektrooniline aadress ja, kui see on olemas, veebilehe andmed. Nii sätestab Nõukogu direktiiv (EL) 2025/516. Rakendusmäärus (EL) 2026/1869 lisab sellele käibemaksugrupi tunnuse ja täpsustab, et käibemaksugrupp ei tohi selles väljas kirja panna oma püsivaid tegevuskohti.

Mis muutub sisendkäibemaksu tagastuses?

IOSS-deklaratsioonis sisendkäibemaksu maha arvata ei saa endiselt, kuid muudetud artikkel 369w selgitab, et IOSS-tarneteks tehtud kulude tagastustaotlust ei tohi keelduda ainuüksi seetõttu, et müüja tegi tarneid tagastuse liikmesriigis. Nii kinnitavad Euroopa Komisjoni selgitavad märkused.

Mis jääb 1. jaanuaril 2027 samaks?

€150 sisemine väärtuspiirmäär, aktsiisikaupade väljajätmine ning kuine deklareerimine ja tasumine jäävad kehtima täpselt nii, kui need kehtivad täna. Käibemaks arvestatakse tarbija liikmesriigi määra järgi maksehetkel, Euroopa Komisjoni selgituste kohaselt.

Kas Secure IOSS ja turuplatsi reeglid on seotud?

Toll saab juba praegu IOSS-numbrit elektrooniliselt kontrollida ja vale või puuduva numbriga saadetise puhul käibemaksuvabastust ei antud. See ei muutu 2027. aastal. Nn Secure IOSS pettusevastane süsteem sai õigusliku aluse 2025. aasta ViDA paketiga, kuid selle rakendusmäärus on plaanis alles 2026. aasta lõpus ja testimine kestab 2027. aastal. Täpne kohustusliku saadetise-IOSS numbri sidumise kuupäev ei ole avaldatud. Turuplatside „peetakse tarnijaks” reegli laienemine 1. jaanuaril 2027 puudutab teatud ELi-siseseid tarneid, mitte imporditud kuni €150 saadetisi.

Detsembri 2026 kontrollnimekiri

  • SME staatus: kontrolli, kas ettevõte kasutab või kavatseb kasutada väikeettevõtja erandit – see ei käi kokku IOSS-iga.
  • Registreerimisandmed: uuenda veebilehe andmed ja lisa käibemaksugrupi tunnus, kui see puudutab Sind.
  • Andmete ühtlus: võrdle kassa, tellimuste ja veofirma andmeid, et IOSS-numbrid saadetistel klapiksid.
  • Määrade test: testi käibemaksumäärade kaardistust sihtriikide kaupa.
  • Portaali jälgimine: jälgi registreerimisliikmesriigi portaali teateid uute vormide ja tähtaegade kohta.

FAQ

Kas 1. jaanuaril 2027 tõuseb IOSS-i €150 piir?

Ei. IOSS-i €150 sisemine väärtuspiirmäär jääb 1. jaanuaril 2027 samaks ning ei muutu kohustuslikuks. Sama kehtivad ka aktsiisikaupade välistus ning kuine deklareerimine ja tasumine.

Millised kolm asja muutuvad IOSS-iga 2027. aastal?

Esiteks muutub IOSS-i ja ELi väikeettevõtja käibemaksuerandi kokkusobivus. Teiseks tuleb IOSS-registreerimise andmeid uuendada (sh elektrooniline aadress ja veebilehe andmed). Kolmandaks muutuvad sisendkäibemaksu tagastamise reeglid selgemaks.

Kas ettevõte saab 2027. aastal korraga olla IOSS-is ja kasutada väikeettevõtja käibemaksuerandit?

Ei. Uus säte teeb need kaks skeemi kokkusobimatuks. Kui ettevõte tahab kasutada väikeettevõtja erandit, peab ta IOSS-ist end registrist kustutama ja vastupidi.

Kas sisendkäibemaksu tagastuse taotlus IOSS-deklaratsioonis saab 2027. aastal automaatselt keelatud?

Ei. Kuigi IOSS-deklaratsioonis sisendkäibemaksu maha arvata ei saa, sätestab muudetud reegel, et IOSS-tarneteks tehtud kulude tagastustaotlust ei tohi keelduda ainuüksi seetõttu, et müüja tegi tarneid tagastuse liikmesriigis.