Euroopa Nõukogu käibemaksudirektiiv, mida tuntakse ViDA paketina, toob 1. juulist 2028 uue valikulise korra: oma kauba üleviimise skeemi (transfer of own goods). See lubab ettevõttel viia oma lao- või tootmiskaupa ühest ELi liikmesriigist teise, ilma et ta peaks end sihtriigis käibemaksukohustuslasena registreerima. Kui Eesti, Läti või Leedu ettevõte saadab näiteks 1200 euro väärtuses oma kaupa Poola täitmisladusse, käsitletakse seda praegu kahe eraldi tehinguna, millega kaasneb tavaliselt kohalik registreerimiskohustus. ViDA direktiiv muudab selle liikumise 1. juulist 2028 üheks kuuaruandeks Sinu oma koduriigi käibemaksunumbri all, tingimusel et kaup on täieliku mahaarvamisõigusega ja liikumine jääb skeemi piiresse.

ViDA oma kauba skeem ühe näite valguses

Kujuta ette, et Sinu Tallinnas registreeritud e-poe ettevõte saadab 1200 euro väärtuses tooteid Poola täitmisladusse, et olla klientidele lähemal. Täna tähendab see, et pead end Poolas käibemaksukohustuslasena registreerima ja esitama seal kohalikke deklaratsioone. Alates 1. juulist 2028 loetakse sellist sisemist kaubaliikumist ViDA direktiivi uue 5. jaotise (Section 5) järgi oma kauba üleviimiseks: deklareerid selle ühes kuuaruandes koduriigi käibemaksunumbri alt. Poola-poolne käive on maksuvaba, sest see pole müük kellelegi, vaid Sinu enda vara liikumine.

Kellele skeem sobib ja mis jääb väljapoole?

Skeem kehtib ainult kaubale, millel on sihtriigis täielik mahaarvamisõigus. Kui õigus on osaline või puudub, jääb liikumine skeemist välja ja vajab endiselt tavapärast käsitlust, nagu direktiiv täpsustab. Rahalist piirmäära ega käibe alampiiri seadus ette ei näe: skeem sobib mikroettevõttele täpselt samal alusel kui suurele tootjale. Kord registreerununa pead seda rakendama kõigile oma sobivatele üleviimistele, mitte valima riigi või saadetise kaupa. Ja oluline vahe: skeem katab Sinu enda kauba liikumist, mitte müüki kliendile. Kui kaup läheb otse ostjale teise liikmesriiki, kehtivad tavapärased kaugmüügi või B2B-tehingu reeglid.

Mis muutub 1. juulil 2028?

Sinu registreerimisriik (Member State of identification) jääb üldjuhul asutamisriigiks. ViDA direktiivi järgi kasutad skeemis sama koduriigi käibemaksunumbrit, mida juba tarvitad, ja kui oled juba liidu OSS-skeemis, jääb registreerimisriik samaks. Vastav ühendusesisene soetamine sihtriigis on maksuvaba ja iseenesest ei tekita seal registreerimiskohustust. Just see kõrvaldab tänase kahekordse aruandluse. Direktiivi tekst sätestab, et see erikord kehtib kõikidele oma kauba üleviimistele, mida teeb selle erikorra jaoks registreeritud maksukohustuslane – sisuliselt kohustab see Sind rakendama skeemi läbivalt, kui olete end selleks registreerinud, mitte otsustama juhtumipõhiselt, kas kohalikku käibemaksunumbrit ikkagi vajad.

Kuidas käivad registreerimine, kuuaruanded ja arvestus, ning kuidas ehitada protsess juba täna?

Registreerudes enne esimest üleviimist algab kate järgmise kalendrikuu esimesest päevast; kui esimene üleviimine juhtub varem, saab kate kehtida sellest tehingust, kui teavitad registreerimisriiki 10. kuupäevaks järgneval kuul. Nii sätestab direktiiv. Aruanne on elektrooniline ja kuine, esitatuna ka nullaruandena, kui üleviimisi ei toimunud, tähtajaga aruandekuule järgneva kuu viimane päev. Näitad käibemaksuta kogusummat riikide kaupa, kuhu kaup läheb, ja vajadusel riike, kust kaup lähetati, kui see erineb Sinu koduriigist. Vigu parandad hilisemas aruandes kolme aasta jooksul algsest tähtajast. Arvestust, mis peab olema piisavalt detailne, et lähte-, siht- ja registreerimisriigi maksuhaldur saaks aruande kontrollida, säilitad elektrooniliselt 10 aastat üleviimise aasta 31. detsembrist.

Millised lõksud varitsevad kohapealses omandiõiguse üleminekus, kohalikus müügis ja käibemaksu tagastuses?

Kohapealse omandiõiguse ülemineku (call-off stock) uusi kokkuleppeid saab sõlmida veel kuni 30. juunini 2028; pärast seda uusi ei alusta, kuid varem sõlmitud kehtivad oma tingimustel edasi, kaasa arvatud 12-kuuline omandiõiguse ülemineku piirang, kuni artikkel 17a kaotab kehtivuse täielikult 30. juunil 2029. Kohalikku registreerimist nõudvad juhtumid ei kao täielikult: näiteks Küprosest Küprosele ja Bulgaariast Bulgaariasse tehtud kaubatarned tuleb deklareerida vastavalt Küprose või Bulgaaria kohalikus käibemaksudeklaratsioonis, sest need ei ole ühendusesisesed kaugmüügid. Ja oluline: oma kauba aruande kaudu ei saa Sa maha arvata sihtriigis tasutud sisendkäibemaksu. Selleks kasutad tavapärast tagastusmenetlust, välja arvatud kui oled sihtriigis muude tegevuste tõttu niikuinii registreeritud, mille korral käib mahaarvamine selle kohaliku deklaratsiooni kaudu.

Baltikumi ettevõtte tegevusplaan 2026–2028

  • Kaardista ära kõik oma kauba piiriülesed liikumised: lattu, tootmisse, näitusele, nii saatmine kui ka tagasitoomine.
  • Märgi igale liikumisele lähte- ja sihtriik ning mahaarvamisõiguse staatus, sest sellest sõltub, kas see üldse skeemi alla mahub.
  • Vaata üle laopidaja ja turuplatsi lepingud. Kontrolli, kas need eeldavad Sinu kohalikku käibemaksunumbrit, mida skeem tulevikus enam nõuda ei võiks.
  • Testi oma raamatupidamis- või ERP-tarkvara: suudab see eristada oma kauba üleviimist müügist ja koostada aruande riikide kaupa?
  • Oota rahulikult riiklike portaalide juhiseid enne, kui olemasolevaid välismaiseid registreeringuid kustutad. Komisjoni rakendusmäärus (EL) 2026/1869, mis lisab skeemi haldusalasesse koostöösüsteemi, jõustub registreerimisandmete osas 1. jaanuarist 2027 ja põhireeglite osas 1. juulist 2028.
  • Jälgi Komisjoni värskendatud OSS-juhiseid, mis avaldati 24. juulil 2026 ja kirjeldavad juba 2027. aastal kehtima hakkavaid täpsustusi.

FAQ

Millal hakkab kehtima ViDA oma kauba üleviimise skeem?

Skeem hakkab kehtima 1. juulist 2028. See võimaldab ettevõttel viia oma kaupa ühest ELi liikmesriigist teise ilma sihtriigis käibemaksukohustuslasena registreerimata.

Kellele sobib ViDA oma kauba skeem?

Skeem sobib kõigile ettevõtetele, kes viivad oma kaupa teise ELi liikmesriiki, kus kaubal on täielik mahaarvamisõigus. Rahalist piirmäära ega käibe alampiiri ei ole.

Kuidas toimub registreerimine ja aruandlus ViDA oma kauba skeemis?

Registreerimine toimub enne esimest üleviimist. Aruanne on elektrooniline ja kuine, esitatakse koduriigi käibemaksunumbri all. Aruande tähtaeg on aruandekuule järgneva kuu viimane päev.

Mis juhtub call-off stock kokkulepetega pärast 2028. aastat?

Uusi call-off stock kokkuleppeid saab sõlmida kuni 30. juunini 2028. Varem sõlmitud kehtivad edasi kuni 30. juunini 2029, mil artikkel 17a kaotab kehtivuse.