Europos Tarybos PVM direktyva, žinoma kaip ViDA kaip paketas, nuo 2028 m. liepos 1 d. įves naują pasirenkamą režimą: nuosavų prekių perkėlimo schemą. Tai leidžia įmonei perkelti savo sandėlio ar gamybos prekes iš vienos ES valstybės narės į kitą neregistruojant PVM mokėtoju paskirties šalyje. Pavyzdžiui, jei Estijos, Latvijos ar Lietuvos įmonė siunčia 1 200 eurų vertės prekių į Lenkijos užsakymų vykdymo sandėlį, šiuo metu tai laikoma dviem atskirais sandoriais, kuriems paprastai taikoma vietinė registracijos prievolė. ViDA direktyva nuo 2028 m. liepos 1 d. šį judėjimą konvertuos į vieną mėnesinę ataskaitą pagal jūsų gyvenamosios šalies PVM mokėtojo kodą, su sąlyga, kad prekės yra visiškai atskaitomos nuo PVM ir judėjimas patenka į schemą.

ViDA produktų schema, atsižvelgiant į vieną pavyzdį

Įsivaizduokite, kad jūsų Taline registruota el. prekybos įmonė siunčia 1200 eurų vertės prekių į užsakymų vykdymo sandėlį Lenkijoje, kad būtų arčiau klientų. Šiandien tai reiškia, kad turite registruotis PVM mokėtoju Lenkijoje ir ten teikti vietines deklaracijas. Nuo 2028 m. liepos 1 d. toks vidaus prekių judėjimas bus laikomas... ViDA direktyva Pagal naują 5 skirsnį, norėdami pervežti prekes, deklaruojate jas vienoje mėnesinėje ataskaitoje pagal savo gyvenamosios šalies PVM mokėtojo kodą. Atvykimas Lenkijos pusėje yra neapmokestinamas, nes tai nėra pardavimas bet kam, o jūsų paties turto perkėlimas.

Kam tinka ši schema, o kam ji netaikoma?

Schema taikoma tik toms prekėms, kurioms paskirties šalyje taikoma visiška atskaitymo teisė. Jei teisė taikoma tik iš dalies arba jos visai nėra, gabenimas nepatenka į schemos taikymo sritį ir vis tiek reikalauja įprastos tvarkos, pvz. direktyva nurodo. Įstatymas nenustato piniginės ribos ar minimalios apyvartos: schema tinka labai mažoms įmonėms lygiai taip pat, kaip ir didelėms įmonėms. Užsiregistravę, turite ją taikyti visiems savo tinkamiems pervedimams, o ne pagal šalį ar siuntą. Ir svarbus skirtumas: schema taikoma jūsų pačių prekių judėjimui, o ne pardavimams klientui. Jei prekės tiesiogiai keliauja pas pirkėją kitoje valstybėje narėje, taikomos įprastos nuotolinės prekybos arba B2B sandorių taisyklės.

Kas pasikeis 2028 m. liepos 1 d.?

Jūsų identifikavimo valstybė narė paprastai išlieka jūsų įsteigimo šalimi. ViDA direktyva Pagal šią schemą naudojate tą patį savo kilmės šalies PVM mokėtojo kodą, kurį jau naudojate, o jei jau dalyvaujate Sąjungos OSS schemoje, registracijos šalis išlieka ta pati. Atitinkamas įsigijimas Bendrijoje paskirties šalyje yra neapmokestinamas ir pats savaime nesukelia registracijos prievolės ten. Būtent tai panaikina šiandieninį dvigubą ataskaitų teikimą. Direktyvos tekstas teigia, kad ši speciali schema taikoma visiems prekių perleidimams, kuriuos atlieka apmokestinamasis asmuo, užsiregistravęs šiai specialiajai schemai – iš esmės ji įpareigoja jus nuosekliai taikyti schemą, jei esate joje užsiregistravę, o ne kiekvienu atveju spręsti, ar jums vis dar reikia vietinio PVM mokėtojo kodo.

Kaip veikia registracija, mėnesinės ataskaitos ir apskaita, ir kaip galite susikurti šį procesą jau šiandien?

Jei registruojatės prieš pirmąjį perkėlimą, draudimas įsigalioja kito kalendorinio mėnesio pirmąją dieną; jei pirmasis perkėlimas įvyksta anksčiau, draudimas gali įsigalioti nuo to sandorio, jei apie tai pranešate registracijos šaliai iki kito mėnesio 10 dienos. Taip yra numatyta. direktyva. Ataskaita yra elektroninė ir teikiama kas mėnesį, taip pat kaip nulinė ataskaita, jei nebuvo atlikta jokių perdavimų, o galutinis terminas – paskutinę mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, dieną. Jūs nurodote bendrą sumą be PVM pagal šalį, į kurią prekės gabenamos, ir, jei reikia, šalį, iš kurios prekės buvo išsiųstos, jei ji skiriasi nuo jūsų kilmės šalies. Bet kokias klaidas ištaisote vėlesnėje ataskaitoje per trejus metus nuo pradinio termino. Įrašus, kurie turi būti pakankamai išsamūs, kad kilmės, paskirties ir registracijos šalies mokesčių administratoriai galėtų patikrinti ataskaitą, elektroniniu būdu saugote 10 metų nuo perleidimo metų gruodžio 31 d.

Kokie sunkumai slypi vietinio nuosavybės perleidimo, vietinių pardavimų ir PVM grąžinimo srityse?

Naujas atsargų išieškojimo sutartis galima sudaryti iki 2028 m. birželio 30 d.; po to naujos sutartys įsigalios, tačiau anksčiau sudarytos sutartys toliau galios pagal esamas sąlygas, įskaitant 12 mėnesių nuosavybės perdavimo apribojimą, iki 17a straipsnis visiškai nustos galioti 2029 m. birželio 30 d.. Atvejai, kuriems reikalinga vietinė registracija, visiškai neišnyks: pavyzdžiui Prekių tiekimas iš Kipro į Kiprą ir iš Bulgarijos į Bulgariją turi būti deklaruojamas atitinkamai Kipro arba Bulgarijos vietinėje PVM deklaracijoje, nes tai nėra nuotolinė prekyba Bendrijoje.. Ir svarbu: negalite atskaityti paskirties šalyje sumokėto įvesties PVM per savo prekių deklaraciją. Tam naudojate įprastą grąžinimo procedūrą, nebent vis tiek esate registruotas paskirties šalyje kitai veiklai, tokiu atveju atskaita atliekama per tą vietinę deklaraciją.

Baltijos šalių įmonių veiksmų planas 2026–2028 m.

  • Žemėlapyje užfiksuokite visus savo prekių judėjimus tarp valstybių: į sandėlį, į gamybą, į parodą, tiek išsiuntimą, tiek grąžinimą.
  • Kiekvienam gabenimui pažymėkite kilmės ir paskirties šalis bei teisės į atskaitą statusą, nes tai lemia, ar jam apskritai taikoma schema.
  • Peržiūrėkite savo sandėlio ir prekyvietės sutartis. Patikrinkite, ar joms reikalingas jūsų vietinis PVM mokėtojo kodas, kurio ateityje sistemai gali nebereikėti.
  • Patikrinkite savo apskaitos arba ERP programinę įrangą: ar ji gali atskirti jūsų prekių pervedimus nuo pardavimų ir sugeneruoti ataskaitą pagal šalis?
  • Prieš ištrindami esamas užsienio registracijas, kantriai palaukite nurodymų iš nacionalinių portalų. Komisijos įgyvendinimo reglamentas (ES) 2026/1869, kuriuo schema įtraukiama į administracinio bendradarbiavimo sistemą, registracijos duomenims įsigalios 2027 m. sausio 1 d., o pagrindinėms taisyklėms – 2028 m. liepos 1 d.
  • Sekite Komisijos veiklą atnaujintos OSS gairės, kurie buvo paskelbti 2026 m. liepos 24 d. ir kuriuose aprašomos specifikacijos, kurios įsigalios jau 2027 m.

DUK

Kada įsigalios pačios ViDA prekių perdavimo schema?

Schema įsigalios nuo 2028 m. liepos 1 d. Ji leis įmonei gabenti prekes iš vienos ES valstybės narės į kitą neregistruojant jos PVM mokėtoja paskirties šalyje.

Kam tinka paties „ViDA“ prekių schema?

Schema tinka visoms įmonėms, kurios eksportuoja savo prekes į kitą ES valstybę narę, kur prekėms taikoma visiška atskaitymo teisė. Nėra jokios piniginės ribos ar minimalios apyvartos ribos.

Kaip registracija ir ataskaitų teikimas vyksta ViDA prekių schemoje?

Registracija atliekama prieš pirmąjį perleidimą. Ataskaita yra elektroninė ir teikiama kas mėnesį pagal gyvenamosios šalies PVM mokėtojo kodą. Ataskaitos pateikimo terminas yra paskutinė mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, diena.

Kas nutiks su prekių išėmimo iš atsargų sutartimis po 2028 m.?

Naujas atsargų pareikalavimo sutartis galima sudaryti iki 2028 m. birželio 30 d. Anksčiau sudarytos sutartys galios iki 2029 m. birželio 30 d., kai nustos galioti 17a straipsnis.