ViDA OSS pakeitimai nuo 2027-01-01: kontrolinis sąrašas

Trumpai tariant: 2027 m. sausio 1 d. mažai kas pasikeis

Jei jau naudojatės „Union OSS“ – „Union PVM One Stop Shop“ – sistema, 2027 m. sausio 1 d. naujos registracijos ar deklaracijų teikimo ritmo nebus. Europos Komisija aiškiai nurodo šios datos poveikį OSS ir IOSS naudotojams. dėl nedidelių teisinių paaiškinimų – keisis individualios taisyklės dėl PVM atsiradimo momento, ribos apskaičiavimo ir schemų taikymo srities. Tačiau yra vienas esminis išplėtimas: nuo 2027 m. sausio 1 d. deklaruoti PVM taip pat bus galima per OSS. B2C pristatymai elektroninių įkrovimo stotelių sektoriuje. Didelė dalis to, kas reklamuojama ViDA pavadinimu – platus atvirkštinio apmokestinimo sistemų (OSS) išplėtimas, nuosavų prekių perkėlimo schema, privalomas atvirkštinis apmokestinimas – prasidės tik 2028 m. liepos 1 d.

Pirma, atskirkite 2027, 2028 ir 2030 metus

Dažniausia klaida – sutalpinti visą ViDA paketą į vieną datą. Tikrasis tvarkaraštis yra toks: Remiantis pačios Komisijos atlikta peržiūra laipsniškas iki 2035 m.

• 01.01.2027: Paaiškinimai atvirojo kodo (OSS) ir atvirojo kodo (IOSS) naudotojams, OSS apima ir elektroninį įkrovimą.
• 01.07.2028: pagrindinės vienos PVM mokėtojo registracijos reformos, OSS schemų išplėtimas, atvirkštinio apmokestinimo mechanizmas neįsisteigusiems tiekėjams ir laikomo tiekėjo taisyklės trumpalaikės nuomos ir keleivių vežimo keliais platformoms. Valstybės narės gali atidėti platformų taisyklių įgyvendinimą iki 2030 m. sausio 1 d.
• 01.07.2030: skaitmeninių ataskaitų teikimo tarpvalstybinei B2B prekybai atveju, e. sąskaita faktūra tampa numatytąja sąskaitų faktūrų išrašymo parinktimi.

Teisinis pagrindas yra Tarybos direktyva (ES) 2025/516, kuris buvo priimtas 2025 m. kovo 11 d. ir įsigaliojo 2025 m. balandžio 14 d. Yra prieinamos esminės gairės: paskelbtos atnaujintos OSS gairės ir aiškinamieji raštai 2026 m. liepos 24 d. tik tam, kad atspindėtų 2027 m. pokyčius.

Kaip apskaičiuojama 10 000 eurų riba, jei prekės yra sandėlyje kitoje šalyje?

Metinis 10 000 eurų limitas tarpvalstybiniams B2C pardavimams neišnyks ir nepadidės. Pasikeis tik jo apskaičiavimo būdas. Remiantis atnaujintomis OSS gairėmis, į limitą bus įskaičiuoti tik tie nuotoliniai pardavimai Bendrijoje, kurie vykdomi jūsų gyvenamojoje šalyje.

Pavyzdys: Estijos įmonė siunčia prekes iš Estijos Suomijos vartotojams už 8 000 eurų – ši suma įtraukiama į skaičiavimą. Jei ta pati įmonė prekes laiko Lenkijos sandėlyje ir iš ten parduoda Vokietijos vartotojams, šie pardavimai nepatenka į ribą ir apmokestinami paskirties šalyje, kurioje baigiasi prekių gabenimas.

Dar vienas dalykas, kurį reikia patikslinti: registracija OSS sistemoje laikoma galimybe taikyti įprastas paskirties šalies apmokestinimo taisykles. Būdami OSS sistemoje, lygiagrečiai nenaudojate gimtosios šalies 10 000 eurų ribos.

Kada atsiras PVM ir kas pasikeis platformoms ir ne Sąjungos OSS?

Nuo 2027 m. sausio 1 d. valstybės narės nebegali taikyti savo nacionalinių nukrypti leidžiančių nuostatų dėl PVM apmokestinimo momento tiekimams, deklaruotiems per OSS (Direktyvos 66 straipsnis). Taikomos bendrosios taisyklės: prekės tiekiamos arba paslauga teikiama. Pardavimo, kurį atlieka numatomas platformos ir IOSS tiekėjas, atveju PVM lieka apskaičiuotinas gavus mokėjimą.

Ar platformos taps laikomomis tiekėjomis nuo 2027 m. sausio 1 d.? Plačiąja prasme – ne. Naujos sektoriui skirtos taisyklės įsigalios 2028 m. 2027 m. bus tik patikslinta, kad laikomo elektroninės sąsajos tiekėjo vaidmuo taip pat apims pardavimus vadinamosioms keturioms grupėms: tam tikriems neapmokestinamiesiems juridiniams asmenims, vienodo tarifo žemės ūkio produktų gamintojams, įmonėms, kurios naudojasi specialia mažųjų įmonių schema, ir kitiems atleistiems nuo mokesčių apmokestinamiesiems asmenims.

Ne Sąjungos OSS naudotojui aiškiai nurodoma, kad schema taikoma B2C paslaugoms, teikiamoms ES bet kuriam klientui, net jei klientas negyvena ES. Komisijos pavyzdys: JAV įmonė parduoda skaitmeninę paslaugą JAV turistui, kuris šiuo metu yra Europoje.

Kaip OSS gali būti laikinai naudojamas energijai ir elektromobilių įkrovimui?

Tai vienintelis realus pratęsimas 2027 m. Tinkamas tarpvalstybinis B2C dujų, elektros energijos, šilumos ir vėsinimo tiekimas bus laikomas nuotoline prekyba OSS tikslais, o tai reiškia, kad tarpvalstybiniam elektroninių įkrovimo stočių operatoriui nereikės atskirai registruotis kiekvienoje šalyje. Gairėse tai apibūdinama kaip laikinas tarpinis etapas, kol įsigalios 2028 m. taisyklės, todėl planuokite atitinkamai, o ne kaip galutinį sprendimą.

Ką patikrinti naudojant IOSS, specialią schemą mažoms įmonėms ir registracijos duomenis?

Trys patikrinimai iki Naujųjų metų. Pirma: nuo 2027 m. sausio 1 d. IOSS ir ES PVM lengvatos schema mažoms įmonėms nebus naudojamos kartu. Įmonė, naudojanti specialią schemą, prieš registruodamasi IOSS, turi jos atsisakyti; IOSS naudotojas, prisijungdamas prie specialios schemos, turi išsiregistruoti iš IOSS. Antra: atnaujinami registracijos duomenų reikalavimai. Komisijos įgyvendinimo reglamentas (ES) 2026/1869 atnaujina specialiųjų procedūrų taikymo taisykles ir į duomenų bazę įtraukia svetainės informaciją bei PVM grupės identifikatorių. Trečia: grąžinamosios išmokos paraiškų teikimo būdai nurodyti instrukcijose – jei turite įvestį PVM OSS šalyse, patikrinkite, kurią procedūrą naudojate.

2026 m. gruodžio mėn. veiklų sąrašas

• Žemėlapių sandėliai: iš kurių šalių prekės iš tikrųjų siunčiamos. Tai lemia limito apskaičiavimą.
• Patikrinkite apmokestinimo momento logiką: Ar jūsų sistema nustato pristatymo datą OSS pardavimams ir mokėjimo gavimo datą platformos arba IOSS pardavimams?.
• Peržiūrėkite energijos ir platformos srautus: elektroninių automobilių įkrovimas, elektros energijos perpardavimas, pardavimas keturioms klientų grupėms.
• Patvirtinkite savo būseną: Specialioji mažųjų įmonių schema ir IOSS netaikomos tuo pačiu metu.
• Atnaujinti registracijos duomenis portale, įskaitant svetainės adresą ir grupės ID.
• Sekite savo mokesčių administratoriaus nurodymus: Prieš pateikdami pirmąją 2027 m. deklaraciją, patikrinkite vietinio portalo gaires.

Taip pat skaitykite: Anglų · Latvių · Lietuvių

Paskutinį kartą patikrinta: 2026 m. rugsėjo 16 d.

DUK

Ar pagrindinė ViDA atvirojo kodo programinės įrangos (OSS) reforma prasidės 2027 m. sausio 1 d.?

Ne, 2027 m. sausio 1 d. įsigalios tik teisiniai paaiškinimai ir OSS išplėtimas įtraukiant elektroninį pakrovimą. Pagrindinė reforma, įskaitant nuosavą prekių perkėlimo schemą ir privalomą atvirkštinį apmokestinimą, prasidės 2028 m. liepos 1 d.

Kaip nuo 2027 m. bus skaičiuojama 10 000 eurų riba?

Į ribos skaičiavimą įtraukiami tik tie nuotoliniai pardavimai Bendrijoje, kurie išsiunčiami iš šalies, kurioje yra įmonė. Jei prekės yra sandėlyje kitoje šalyje ir iš ten išsiunčiamos pirkėjui, šie pardavimai neįskaičiuojami į ribą ir apmokestinami paskirties šalyje.

Ar IOSS ir ES mažųjų įmonių schema galės būti naudojamos kartu 2027 m.?

Ne, nuo 2027 m. sausio 1 d. IOSS ir ES MVĮ schema viena kitą paneigia. Prieš registruodamasi įmonė turi pasirinkti vieną iš jų, o kitos atsisakyti.