ViDA OSS muudatused alates 01.01.2027: kontrollnimekiri

Lühidalt: 1. jaanuaril 2027 muutub vähe

Kui Sa kasutad juba Union OSS-i ehk liidu käibemaksu ühtset kontaktpunkti, siis 1. jaanuaril 2027 uut registreeringut ega uut deklareerimisrütmi ei tule. Euroopa Komisjon nimetab selle kuupäeva mõju OSS-i ja IOSS-i kasutajatele otsesõnu väikesteks õiguslikeks täpsustusteks – muutuvad üksikud reeglid käibemaksu tekkimise hetke, piirmäära arvutuse ja skeemide ulatuse kohta. Üks sisuline laiendus on siiski olemas: alates 1. jaanuarist 2027 saab OSS-i kaudu deklareerida ka e-laadimise sektori B2C tarneid. Suur osa sellest, mida ViDA nime all reklaamitakse – OSS-i lai laiendamine, oma kauba üleviimise skeem, kohustuslik pöördmaksustamine – algab alles 1. juulil 2028.

Esmalt aja 2027, 2028 ja 2030 lahku

Kõige sagedasem viga on kogu ViDA paki surumine ühte kuupäeva. Tegelik ajakava on Komisjoni enda ülevaate järgi järkjärguline kuni 2035. aastani:

• 01.01.2027: täpsustused OSS-i ja IOSS-i kasutajatele, OSS laieneb e-laadimisele.
• 01.07.2028: ühtse käibemaksuregistreeringu (Single VAT Registration) põhireformid, OSS-i skeemide laiendamine, pöördmaksustamine mitteasutatud tarnijatele ning platvormide eeldatava tarnija reeglid lühiajalisel üürileandmisel ja maanteereisijateveol. Liikmesriik võib platvormireeglite rakendamise lükata kuni 01.01.2030.
• 01.07.2030: piiriülese B2B kaubanduse digiaruandlus, e-arve muutub arveldamise vaikevalikuks.

Õiguslik alus on nõukogu direktiiv (EL) 2025/516, mis võeti vastu 11.03.2025 ja jõustus 14.04.2025. Sisulised juhendid on olemas: uuendatud OSS-i juhendid ja selgitavad märkused avaldati 24. juulil 2026 just 2027. aasta muudatuste kajastamiseks.

Kuidas arvutatakse 10 000 euro piirmäära, kui kaup on teises riigis laos?

10 000 euro aastane piiriülese B2C müügi piirmäär ei kao ega tõuse. Muutub see, kuidas seda arvutatakse. Uuendatud OSS-i juhendite järgi lähevad piirmäära arvestusse ainult need ühendusesisesed kaugmüügid, mis lähevad teele Sinu asukohariigist.

Näide. Eesti ettevõte saadab Eestist Soome tarbijatele kaupa 8000 euro eest – see summa läheb arvestusse. Kui sama ettevõte hoiab kaupa Poola laos ja müüb sealt Saksa tarbijatele, siis need müügid piirmäära sisse ei lähe ning maksustatakse sihtriigis, kus kauba vedu lõpeb.

Teine asi, mis tasub selgeks teha: OSS-i registreerumine ise loetakse valikuks kohaldada tavalisi sihtkohariigi maksustamise reegleid. Kuni Sa OSS-is oled, koduriigi 10 000 euro piirmäära Sa paralleelselt ei kasuta.

Millal tekib käibemaks ning mis muutub platvormide ja non-Union OSS-i jaoks?

Alates 1. jaanuarist 2027 ei saa liikmesriigid OSS-i kaudu deklareeritud tarnetele enam kohaldada oma riiklikke erandeid käibemaksu tekkimise aja kohta (direktiivi artikkel 66). Kehtivad üldreeglid: kaup on tarnitud või teenus osutatud. Platvormi eeldatava tarnija müükide ja IOSS-i puhul jääb käibemaks tekkima makse vastuvõtmisel.

Kas platvormid muutuvad 1. jaanuarist 2027 eeldatavaks tarnijaks? Laias mõttes ei. Uued sektoripõhised reeglid algavad 2028. aastal. 2027. aastal täpsustatakse üksnes, et elektroonilise liidese eeldatava tarnija roll katab ka müügid nn nelja rühmale: teatud mittemaksukohustuslased juriidilised isikud, ühtse maksumäära põllumajandustootjad, väikeettevõtja erikorda kasutavad ettevõtted ja muud maksuvabad maksukohustuslased.

Non-Union OSS-i kasutaja jaoks selgub sõnaselgelt, et skeem katab ELis osutatud B2C teenused mis tahes kliendile – ka siis, kui klient ei ela ELis. Komisjoni näide: USA ettevõte müüb digiteenust USA turistile, kes viibib parajasti Euroopas.

Kuidas saab OSS-i ajutiselt kasutada energia ja e-laadimise puhul?

See on 2027. aasta ainus tõeline laiendus. Kvalifitseeruvad piiriülesed B2C tarned gaasi, elektri, soojuse ja jahutuse osas loetakse OSS-i mõttes kaugmüügiks, mis tähendab, et cross-border e-laadimise operaator ei pea end igas riigis eraldi registreerima. Juhendid kirjeldavad seda ajutise sillana kuni 2028. aasta reeglite jõustumiseni – seega planeeri sellega arvestades, mitte lõpliku lahendusena.

Mida kontrollida IOSS-i, väikeettevõtja erikorra ja registreerimisandmete juures?

Kolm kontrolli enne aastavahetust. Esimene: IOSS ja ELi väikeettevõtja käibemaksuvabastuse erikord ei ole alates 1. jaanuarist 2027 koos kasutatavad. Erikorda kasutav ettevõte peab sellest enne IOSS-i registreerimist loobuma; IOSS-i kasutaja peab erikorda astudes IOSS-ist välja registreeruma. Teine: registreerimisandmete nõuded uuenevad. Komisjoni rakendusmäärus (EL) 2026/1869 uuendab erikordade rakendusreegleid ja lisab andmestikku veebilehe info ning käibemaksugrupi tunnuse. Kolmas: tagastustaotluste marsruudid on juhendites täpsustatud – kui Sul on OSS-i riikides sisendkäibemaksu, kontrolli üle, millist menetlust Sa kasutad.

Detsembri 2026 tegevusnimekiri

• Kaardista laod: millistest riikidest kaup tegelikult teele läheb. Sellest sõltub piirmäära arvestus.
• Testi maksustamishetke loogikat: kas Sinu süsteem paneb OSS-i müügile tarnekuupäeva ja platvormi- või IOSS-i müügile makse laekumise kuupäeva.
• Vaata üle energia- ja platvormivood: e-laadimine, elektri edasimüük, müügid nelja rühma klientidele.
• Kinnita oma staatus: väikeettevõtja erikord ja IOSS korraga ei käi.
• Värskenda registreerimisandmeid portaalis, sh veebilehe aadress ja grupitunnus.
• Jälgi oma maksuhaldurit: kontrolli kohalikud portaalijuhised üle enne esimest 2027. aasta deklaratsiooni.

Loe ka: English · latviski · lietuviškai

Viimati kontrollitud: 16. september 2026

FAQ

Kas 1. jaanuaril 2027 algab ViDA suur OSS-i reform?

Ei, 1. jaanuaril 2027 jõustuvad üksnes õiguslikud täpsustused ja OSS-i laiendus e-laadimisele. Suur reform, sealhulgas oma kauba üleviimise skeem ja kohustuslik pöördmaksustamine, algab 1. juulil 2028.

Kuidas arvutatakse 10 000 euro piirmäära alates 2027. aastast?

Piirmäära arvestusse lähevad ainult need ühendusesisesed kaugmüügid, mis saadetakse teele ettevõtte asukohariigist. Kui kaup asub teises riigis olevas vahelaos ja saadetakse sealt ostjale, siis see müük piirmäära arvesse ei lähe ning maksustatakse sihtriigis.

Kas IOSS-i ja ELi väikeettevõtja erikorda saab 2027. aastal koos kasutada?

Ei, alates 1. jaanuarist 2027 on IOSS ja ELi väikeettevõtja käibemaksuvabastuse erikord (SME scheme) teineteist välistavad. Ettevõte peab valima ühe neist ja teisest enne registreerumist loobuma.