Zmiany w ViDA OSS od 01.01.2027: lista kontrolna

Krótko mówiąc: 1 stycznia 2027 roku niewiele się zmieni

Jeśli korzystasz już z Union OSS (Unii VAT One Stop Shop), od 1 stycznia 2027 r. nie będzie nowego rytmu rejestracji ani składania deklaracji. Komisja Europejska wyraźnie wspomina o wpływie tej daty na użytkowników OSS i IOSS. w celu uzyskania drobnych wyjaśnień prawnych – Zmienią się indywidualne zasady dotyczące momentu powstania obowiązku podatkowego VAT, obliczania progu i zakresu schematów. Istnieje jednak jedno istotne rozszerzenie: od 1 stycznia 2027 r. możliwe będzie również deklarowanie za pośrednictwem OSS. Dostawy B2C w sektorze ładowania pojazdów elektrycznych. Wiele z działań promowanych pod szyldem ViDA, takich jak szerokie rozszerzenie usług OSS, system przekazywania własnych towarów, obowiązkowe odwrotne obciążenie, wejdzie w życie dopiero 1 lipca 2028 r.

Najpierw oddziel 2027, 2028 i 2030

Najczęstszym błędem jest umieszczenie całego pakietu ViDA w jednym terminie. Rzeczywisty harmonogram to Zgodnie z własną analizą Komisji stopniowo do 2035 r.:

• 01.01.2027: Wyjaśnienia dla użytkowników OSS i IOSS: OSS obejmuje także ładowanie elektryczne.
• 01.07.2028: Kluczowe reformy dotyczące jednolitej rejestracji VAT, rozszerzenia systemów OSS, mechanizmu odwrotnego obciążenia dla dostawców niemających siedziby oraz zasad dotyczących domniemanych dostawców dla platform w segmencie wynajmu krótkoterminowego i drogowego transportu pasażerskiego. Państwa członkowskie mogą odroczyć wdrożenie przepisów dotyczących platform do 1 stycznia 2030 r.
• 01.07.2030: cyfrowe raportowanie dla transgranicznego handlu B2B, e-faktura staje się domyślną opcją fakturowania.

Podstawą prawną jest Dyrektywa Rady (UE) 2025/516, które zostało przyjęte 11.03.2025 r. i weszło w życie 14.04.2025 r. Dostępne są wytyczne merytoryczne: opublikowano zaktualizowane wytyczne OSS i noty wyjaśniające. 24 lipca 2026 r. aby odzwierciedlić zmiany w roku 2027.

Jak obliczany jest limit 10 000 euro, jeśli towar znajduje się w magazynie w innym kraju?

Roczny limit 10 000 euro na transgraniczną sprzedaż B2C nie zniknie ani nie wzrośnie. Zmieni się jedynie sposób jego obliczania. Zgodnie z zaktualizowanymi wytycznymi OSS, do limitu wliczana będzie wyłącznie sprzedaż na odległość wewnątrz Wspólnoty z kraju zamieszkania.

Przykład: Estońska firma wysyła towary z Estonii do fińskich konsumentów za 8000 euro – kwota ta jest uwzględniona w kalkulacji. Jeśli ta sama firma przechowuje towary w polskim magazynie i stamtąd sprzedaje je niemieckim konsumentom, sprzedaż ta nie mieści się w limicie i jest opodatkowana w kraju przeznaczenia, w którym kończy się transport towarów.

Kolejna rzecz, którą należy wyjaśnić: sama rejestracja w systemie OSS jest traktowana jako opcja umożliwiająca zastosowanie standardowych zasad opodatkowania kraju docelowego. W systemie OSS nie korzysta się jednocześnie z limitu 10 000 euro obowiązującego w kraju macierzystym.

Kiedy zacznie obowiązywać podatek VAT i co się zmieni dla platform i OSS niezrzeszonych w Unii?

Od 1 stycznia 2027 r. państwa członkowskie nie mogą już stosować krajowych odstępstw dotyczących momentu wymagalności podatku VAT od dostaw deklarowanych za pośrednictwem OSS (art. 66 dyrektywy). Obowiązują zasady ogólne: dostawa towarów lub świadczenie usług. W przypadku sprzedaży dokonywanej przez domniemanego dostawcę platformy i IOSS, podatek VAT pozostaje wymagalny po otrzymaniu płatności.

Czy platformy staną się dostawcami uznawanymi za dostawców od 1 stycznia 2027 r.? W szerokim ujęciu – nie. Nowe przepisy sektorowe zaczną obowiązywać w 2028 r. Dopiero w 2027 r. zostanie doprecyzowane, że rola dostawcy uznawanego za dostawcę interfejsu elektronicznego obejmie również sprzedaż do tzw. czterech grup: niektórych podmiotów prawnych niebędących podatnikami, producentów rolnych rozliczających się ryczałtowo, przedsiębiorstw korzystających ze specjalnego systemu dla małych przedsiębiorstw oraz innych zwolnionych podatników.

W przypadku użytkownika oprogramowania typu OSS spoza Unii Europejskiej jasno wskazano, że program obejmuje usługi B2C świadczone w UE każdemu klientowi – nawet jeśli klient nie jest rezydentem UE. Przykład Komisji: Firma amerykańska sprzedaje usługę cyfrową turystowi z USA, który obecnie przebywa w Europie.

W jaki sposób można tymczasowo wykorzystać OSS do zasilania i ładowania pojazdów elektrycznych?

To jedyne realne przedłużenie na rok 2027. Kwalifikujące się transgraniczne dostawy gazu, energii elektrycznej, ciepła i chłodzenia B2C będą uznawane za sprzedaż na odległość w rozumieniu OSS, co oznacza, że operator transgranicznego ładowania elektronicznego nie musi rejestrować się oddzielnie w każdym kraju. Wytyczne opisują to jako rozwiązanie tymczasowe do czasu wejścia w życie przepisów z 2028 roku – dlatego należy planować odpowiednio, a nie jako rozwiązanie ostateczne.

Co należy sprawdzić w IOSS, specjalnym systemie dla małych przedsiębiorstw i danych rejestrowych?

Trzy kontrole przed nowym rokiem. Po pierwsze: IOSS i unijny system zwolnienia z VAT dla małych przedsiębiorstw nie będą stosowane łącznie od 1 stycznia 2027 r. Firma korzystająca ze specjalnego systemu musi z niego zrezygnować przed rejestracją w IOSS; użytkownik IOSS musi się z niego wyrejestrować po przystąpieniu do specjalnego systemu. Po drugie: zaktualizowano wymogi dotyczące danych rejestracyjnych. Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2026/1869 Aktualizuje zasady składania wniosków o procedury specjalne oraz dodaje do bazy danych informacje o stronie internetowej i identyfikator grupy VAT. Po trzecie: ścieżki składania wniosków o zwrot są określone w instrukcjach – jeśli masz podatek VAT naliczony w krajach OSS, sprawdź, z której procedury korzystasz.

Lista aktywności na grudzień 2026 r.

• Magazyny map: z których krajów towary są faktycznie wysyłane. To decyduje o wyliczeniu limitu.
• Przetestuj logikę momentu podatkowego: Czy Twój system ustala datę dostawy dla sprzedaży OSS i datę otrzymania płatności dla sprzedaży platformowej lub IOSS?.
• Przegląd przepływów energii i platform: ładowanie elektryczne, odsprzedaż energii elektrycznej, sprzedaż do czterech grup klientów.
• Potwierdź swój status: Specjalny program dla małych przedsiębiorstw i IOSS nie obowiązują jednocześnie.
• Zaktualizuj dane rejestracyjne w portalu, w tym adres witryny i identyfikator grupy.
• Postępuj zgodnie ze wskazówkami swojego administratora podatkowego: Przed złożeniem pierwszej deklaracji w 2027 r. sprawdź lokalne wytyczne dotyczące portalu.

Przeczytaj także: angielski · łotewski · litewski

Ostatnio sprawdzono: 16 września 2026 r.

Często zadawane pytania

Czy główna reforma oprogramowania typu OSS ViDA rozpocznie się 1 stycznia 2027 r.?

Nie, 1 stycznia 2027 r. wejdą w życie jedynie wyjaśnienia prawne i rozszerzenie OSS o elektroniczne ładowanie. Główna reforma, obejmująca m.in. system transferu towarów własnych i obowiązkowe odwrotne obciążenie, rozpocznie się 1 lipca 2028 r.

W jaki sposób limit 10 000 euro będzie obliczany od 2027 roku?

Do obliczenia progu wlicza się wyłącznie wewnątrzwspólnotową sprzedaż na odległość z kraju, w którym znajduje się firma. Jeśli towary znajdują się w magazynie w innym kraju i stamtąd są wysyłane do kupującego, sprzedaż ta nie wlicza się do progu i jest opodatkowana w kraju przeznaczenia.

Czy IOSS i unijny program dla małych przedsiębiorstw będą mogły być stosowane łącznie w 2027 r.?

Nie, od 1 stycznia 2027 r. IOSS i unijny program dla MŚP wzajemnie się wykluczają. Firma musi wybrać jeden z nich i zrezygnować z drugiego przed rejestracją.