Euroopan neuvoston arvonlisäverodirektiivi, joka tunnetaan ns. ViDA pakettina, ottaa käyttöön uuden valinnaisen järjestelmän 1. heinäkuuta 2028 alkaen: omien tavaroiden siirtojärjestelmän. Tämä mahdollistaa yrityksen siirtää varasto- tai tuotantotavaroitaan EU:n jäsenvaltiosta toiseen ilman, että niiden tarvitsee rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi kohdemaassa. Esimerkiksi jos Virossa, Latviassa tai Liettuassa toimiva yritys lähettää 1 200 euron arvosta tavaroita puolalaiseen täydennysvarastoon, tätä käsitellään tällä hetkellä kahtena erillisenä tapahtumana, joihin yleensä liittyy paikallinen rekisteröintivelvollisuus. ViDA-direktiivi muuntaa tämän liikkeen yhdeksi kuukausittaiseksi raportiksi 1. heinäkuuta 2028 alkaen kotimaasi ALV-numeron alla, edellyttäen, että tavarat ovat täysin vähennyskelpoisia ja liike kuuluu järjestelmän piiriin.

ViDAn oma tuotejärjestelmä yhden esimerkin valossa

Kuvittele, että Tallinnaan rekisteröity verkkokauppayrityksesi lähettää 1200 euron arvosta tuotteita Puolaan sijaitsevaan täydennysvarastoon ollakseen lähempänä asiakkaitasi. Nykyään tämä tarkoittaa, että sinun on rekisteröidyttävä arvonlisäverovelvolliseksi Puolassa ja jätettävä siellä paikalliset ilmoitukset. 1. heinäkuuta 2028 alkaen tällaista sisäistä tavaroiden siirtoa pidetään... ViDA-direktiivi Uuden 5. pykälän mukaan tavaroiden siirto: ilmoitat ne yhdessä kuukausittaisessa raportissa kotimaasi ALV-numerolla. Puolan puolella liikevaihto on verotonta, koska se ei ole myyntiä kenellekään, vaan omien varojen siirtoa.

Kenelle järjestelmä sopii ja mitä se ei kata?

Järjestelmä koskee vain tavaroita, joilla on täysi vähennysoikeus määrämaassa. Jos oikeus on osittainen tai sitä ei ole lainkaan, siirto ei kuulu järjestelmän piiriin ja vaatii silti normaalin käsittelyn, kuten direktiivi täsmennetään. Laissa ei ole määrätty rahamääräistä kynnystä tai vähimmäisliikevaihtoa: järjestelmä sopii mikroyritykselle täsmälleen samalla tavalla kuin suurelle valmistajalle. Rekisteröitymisen jälkeen sitä on sovellettava kaikkiin tukikelpoisiin siirtoihisi, ei maittain tai lähetyksittäin. Ja tärkeä ero: järjestelmä kattaa omien tavaroidesi liikkumisen, ei myyntiä asiakkaalle. Jos tavarat menevät suoraan ostajalle toisessa jäsenvaltiossa, sovelletaan tavanomaisia etämyynti- tai yritysten välisiä liiketoimia koskevia sääntöjä.

Mikä muuttuu 1. heinäkuuta 2028?

Tunnistautumisjäsenvaltiosi on yleensä edelleen rekisteröintimaasi. ViDA-direktiivi Järjestelmän mukaan käytät samaa kotimaasi ALV-numeroa kuin jo käytössäsi, ja jos olet jo mukana Union OSS -järjestelmässä, rekisteröintimaa pysyy samana. Vastaava yhteisöhankinta kohdemaassa on veroton eikä sinänsä aiheuta rekisteröintivelvollisuutta siellä. Juuri tämä poistaa nykyisen kaksinkertaisen raportoinnin. Direktiivin teksti todetaan, että tätä erityisjärjestelmää sovelletaan kaikkiin tähän erityisjärjestelmään rekisteröityneen verovelvollisen tekemiin tavaroiden siirtoihin – pohjimmiltaan se velvoittaa sinua soveltamaan järjestelmää johdonmukaisesti, jos olet rekisteröitynyt siihen, sen sijaan, että päättäisit tapauskohtaisesti, tarvitsetko edelleen paikallista arvonlisäveronumeroa.

Miten rekisteröinti, kuukausiraportit ja kirjanpito toimivat, ja miten voit rakentaa prosessin tänään?

Jos rekisteröidyt ennen ensimmäistä siirtoa, vakuutus alkaa seuraavan kalenterikuukauden ensimmäisenä päivänä; jos ensimmäinen siirto tapahtuu aiemmin, vakuutus voi tulla voimaan kyseisestä tapahtumasta, jos ilmoitat rekisteröintimaahan seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä. Näin se määräytyy direktiivi. Raportti on sähköinen ja kuukausittain toimitettava, ja se toimitetaan myös nollaraporttina, jos siirtoja ei ole tapahtunut. Raportointipäivä on raportointikuukautta seuraavan kuukauden viimeinen päivä. Ilmoitat kokonaissumman ilman arvonlisäveroa maittain, johon tavarat ovat menossa, ja tarvittaessa lähtömaan, jos se on eri kuin kotimaasi. Korjaat mahdolliset virheet myöhemmässä raportissa kolmen vuoden kuluessa alkuperäisestä määräajasta. Säilytät kirjanpitoa, jonka on oltava riittävän yksityiskohtaista, jotta alkuperämaan, määrämaan ja rekisteröintimaan veroviranomaiset voivat tarkistaa raportin, sähköisesti 10 vuotta siirtovuoden joulukuun 31. päivästä lukien.

Mitä sudenkuoppia piilee paikallisessa omistusoikeuden siirrossa, paikallisissa myynneissä ja alv-palautuksissa?

Uusia varastosopimuksia voi tehdä 30. kesäkuuta 2028 asti; sen jälkeen uusia sopimuksia ei tule voimaan, mutta aiemmin tehdyt sopimukset pysyvät voimassa ehdoiltaan, mukaan lukien 12 kuukauden omistusoikeuden siirtorajoitus, kunnes 17 a artiklan voimassaolo päättyy kokonaan 30. kesäkuuta 2029.. Paikallista rekisteröintiä vaativat tapaukset eivät katoa kokonaan: esimerkiksi Kyprokselta Kyprokselle ja Bulgariasta Bulgariaan tapahtuvat tavaratoimitukset on ilmoitettava Kyproksen tai Bulgarian paikallisessa arvonlisäveroilmoituksessa, koska ne eivät ole yhteisön sisäistä etämyyntiä.. Ja tärkeää: et voi vähentää kohdemaassa maksettua arvonlisäveroa tavara-ilmoituksesi kautta. Tätä varten käytät normaalia palautusmenettelyä, ellet ole joka tapauksessa rekisteröitynyt kohdemaahan muuhun toimintaan, jolloin vähennys tehdään kyseisen paikallisen ilmoituksen kautta.

Baltian yritysten toimintasuunnitelma 2026–2028

  • Kartoita kaikki tavaroidesi rajat ylittävät liikkeet: varastoon, tuotantoon, näyttelyyn, sekä lähetykseen että palautukseen.
  • Merkitse jokaisen siirrosta alkuperä- ja määrämaa sekä vähennysoikeuden tila, sillä se ratkaisee, kuuluuko se lainkaan järjestelmän piiriin.
  • Tarkista varasto- ja markkinapaikkasopimuksesi. Tarkista, edellyttävätkö ne paikallista ALV-numeroasi, jota järjestelmä ei välttämättä enää tulevaisuudessa vaadi.
  • Testaa kirjanpito- tai toiminnanohjausjärjestelmäsi: pystyykö se erottamaan tavaransiirrot myynnistä ja luomaan raportin maittain?
  • Odota kärsivällisesti ohjeita kansallisilta portaaleilta ennen olemassa olevien ulkomaisten rekisteröintien poistamista. Komission täytäntöönpanoasetus (EU) 2026/1869, jolla järjestelmä sisällytetään hallinnolliseen yhteistyöjärjestelmään, tulee voimaan 1. tammikuuta 2027 rekisteröintitietojen osalta ja 1. heinäkuuta 2028 pääsääntöjen osalta.
  • Seuraa komissiota päivitetyt OSS-ohjeet, jotka julkaistiin 24. heinäkuuta 2026 ja joissa kuvataan jo vuonna 2027 voimaan tulevat eritelmät.

Usein kysytyt kysymykset

Milloin ViDA:n oma tavaroiden siirtojärjestelmä tulee voimaan?

Järjestelmä tulee voimaan 1. heinäkuuta 2028. Se antaa yritykselle mahdollisuuden siirtää tavaroitaan EU:n jäsenvaltiosta toiseen rekisteröitymättä arvonlisäverovelvolliseksi kohdemaassa.

Kenelle ViDAn oma tavarajärjestelmä sopii?

Järjestelmä sopii kaikille yrityksille, jotka vievät tavaroitaan toiseen EU-maahan, jossa tavaroilla on täysi vähennysoikeus. Rahamääräistä ylärajaa tai liikevaihtorajaa ei ole.

Miten rekisteröinti ja raportointi toimivat ViDAn omassa tavarajärjestelmässä?

Rekisteröinti tapahtuu ennen ensimmäistä siirtoa. Raportti on sähköinen ja kuukausittain toimitettava kotimaan ALV-numerolla. Raportin määräaika on raportointikuukautta seuraavan kuukauden viimeinen päivä.

Mitä tapahtuu call-off-varastosopimuksille vuoden 2028 jälkeen?

Uusia call-off-varastosopimuksia voidaan tehdä 30. kesäkuuta 2028 asti. Aiemmin tehdyt sopimukset pysyvät voimassa 30. kesäkuuta 2029 asti, jolloin 17 a artiklan voimassaolo päättyy.