Lühidalt: mis muutub?
Alates 1. juulist 2028 saab käibemaksukohuslane deklareerida oma kauba viimist teise ELi liikmesriiki läbi uue vabatahtliku erikorra, kasutades ainult koduriigi käibemaksunumbrit. Skeem puudutab olukorda, kus näiteks Eesti ettevõte viib oma laokauba Läti fulfillment-lattu, ilma et kaup oleks veel müüdud. Direktiivi (EL) 2025/516 järgi ei kaasne sellise üleviimisega enam automaatselt kohustust registreerida ennast sihtriigi käibemaksukohuslaseks, sest sihtriigi ühendusesisene soetus on skeemi raames maksuvaba. Käibepiirmäära ei ole: kasutada tohib igaüks, kelle üleviimisel on täielik mahaarvamisõigus.
Üleviimine ei ole müük
Oma kauba üleviimine tähendab varude liikumist ettevõtte enda laost teise liikmesriigi lattu. Kaup jääb sama omaniku omandusse ja klienti veel ei ole. See erineb müügist kliendile: käibemaksuseaduse järgi on kauba ühendusesisene käive kauba võõrandamine teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele koos selle toimetamisega Eestist teise liikmesriiki. Direktiivi artikli 17(1) määratluse alusel jäävad skeemist väljas üleviimised, mille pealt ettevõttel ei ole täielikku mahaarvamisõigust sihtriigis.
Kuidas registreerimiskohustus kaob?
Skeemi kasutades on ettevõte käibemaksukohustuslane ainult oma registreerimisriigis ning kasutab sealset olemasolevat käibemaksunumbrit, nagu direktiiv täpsustab. Kord skeemi valides kehtib see kõigile Sinu sobivatele üleviimistele, mitte valitud riikidele. Rakenduse tehnilised nõuded ehk elektroonilise registri ja deklaratsiooni sõnumite ühised reeglid tulevad komisjoni rakendusmäärusest 2026/1869, mis jõustus 17. augustil 2026.
Kuupõhine deklaratsioon ja tähtajad
Skeemis osaledes esitad iga kuu elektroonilise deklaratsiooni, ka nullkuu eest. Tähtaeg on aruandekuule järgneva kuu lõpp, nagu direktiiv sätestab. Deklaratsioonis kajastad üleviimiste käibemaksuta väärtuse sihtriigi kaupa; kui kaup lähtub muust liikmesriigist kui registreerimisriik, lisandub ka lähteriigi väärtus ja seal antud maksuviide. Vigade parandamine käib kolme aasta jooksul hilisemas deklaratsioonis, arvestusmaterjale pead säilitama 10 aastat üleviimise aasta 31. detsembrist. Skeemi liitumine kehtib teavitusele järgneva kalendrikuu algusest. Kiirem sisenemine on lubatud, kui teavitad ametit järgneva kuu 10. kuupäevaks. Skeemist lahkumiseks anna teada vähemalt 15 päeva enne eelmise kuu lõppu.
Call-off stock lõpeb, uus skeem astub asemele
Call-off stock lihtsustus ei kao üleöö. Uusi kokkuleppeid tohib alustada veel kuni 30. juunini 2028, olemasolevad kestavad vanade tingimuste alusel edasi, kuid artikli 17a kord lõpeb täielikult 30. juunil 2029. Pärast seda on ainus tee omakauba üleviimiseks registreerimiskohustuseta uus skeem.
Millal on registreerimine ikkagi vajalik?
Uus skeem ei tühista kõiki sihtriigi registreerimiskohustusi. Kui Sul on sihtriigis muid, skeemi alt väljajäävaid tegevusi, näiteks kohalik müük lõpptarbijale ilma OSS-i kasutamata, pead sealse tegevuse jaoks endiselt registreeruma ja kasutama kohalikku käibedeklaratsiooni sealse sisendkäibemaksu mahaarvamiseks, nagu direktiiv selgelt sätestab. ViDA rakenduskava kinnitab, et samast 1. juulist 2028 jõustuvad ka ühtse käibemaksuregistreerimise reformid. Nii tasub Sinu ettevõttel juba praegu kaardistada, millised tegevused jäävad skeemi alla ja millised mitte.
FAQ
Mis on ViDA oma kauba üleviimise skeemi põhimõte alates 1. juulist 2028?
Alates 1. juulist 2028 saab käibemaksukohuslane deklareerida oma kauba viimise teise ELi liikmesriiki läbi vabatahtliku erikorra koduriigi käibemaksunumbrit kasutades. Skeem sobib olukordadeks, kus kaup liigub laost lattu ning klienti veel ei ole.
Kas oma kauba üleviimine on sama mis müük?
Ei. Oma kauba üleviimine tähendab varude liikumist ettevõtte enda laost teise liikmesriigi lattu, ilma et klient oleks kauba ostnud. Müük on kauba ühendusesisene käive ehk võõrandamine koos Eestist teise liikmesriiki toimetamisega.
Kas skeem kaob sihtriigi registreerimiskohustus alati?
Ei. Skeem ei tühista kõiki sihtriigi registreerimiskohustusi, kui teil on sihtriigis muid skeemi alt väljajäävaid tegevusi, näiteks kohalik müük lõpptarbijale. Sellisel juhul võib olla vaja sihtriigi käibedeklaratsiooni ja registreeringut.
Millal lõpeb call-off stock lihtsustus ja millal skeem saab ainsaks valikuks?
Uusi call-off stock kokkuleppeid võib alustada kuni 30. juunini 2028. Samal ajal lõpeb direktiivi artikli 17a kord täielikult 30. juunil 2029, pärast mida on omakauba üleviimiseks registreerimiskohustuseta uus skeem.