Lyhyesti: mikä muuttuu?
Aloittaminen 1. heinäkuuta 2028, arvonlisäverovelvollinen yritys voi ilmoittaa omien tavaroidensa siirrot toiseen EU-maahan uuden valinnaisen järjestelmän kautta käyttämällä ainoastaan kotimaansa arvonlisäveronumeroa. Tämä on tarkoitettu hyvin erityiseen tilanteeseen: esimerkiksi virolainen yritys lähettää varastoja omasta varastostaan Latviassa sijaitsevaan jakelukeskukseen ennen kuin varastot on myyty kenellekään. Direktiivin (EU) 2025/516 nojalla, tällaista siirtoa ei enää automaattisesti vaadi rekisteröitymistä arvonlisäverovelvolliseksi kohdemaassa, koska yhteisöhankinta, joka normaalisti syntyy, kun tavarat siirtyvät toiseen jäsenvaltioon, on vapautettu arvonlisäverosta järjestelmän nojalla. Siihen ei liity liikevaihtokynnystä: kaikki yritykset, joilla on täydet arvonlisäveron vähennysoikeudet (oikeus hakea takaisin omista ostoistaan maksamansa arvonlisäveron) siirrossa, voivat valita järjestelmän.
Siirto ei ole myynti
Omien tavaroiden siirtäminen tarkoittaa varaston siirtämistä omasta varastosta toiseen jäsenvaltioon. Omistajuus ei muutu, eikä asiakasta ole vielä olemassa. Juuri siinä koko jutun ydin. Tämä eroaa myynnistä ulkomaille asiakkaalle: Viron arvonlisäverolaki, yhteisöluovutus on tavaroiden siirtoa Virosta toiseen jäsenvaltioon verovelvolliselle tai rajoitetusti verovelvolliselle. Uusi järjestelmä ei kuitenkaan kata kaikkea, mikä näyttää siirrolta. määritelmä 17(1) artiklassa, kaikki siirrot, joissa yrityksellä ei ole täysiä vähennysoikeuksia kohdemaassa, jäävät yksinkertaisesti järjestelmän ulkopuolelle.
Miten rekisteröintivelvollisuus poistuu?
Kun olet käyttänyt järjestelmää, yrityksesi pysyy arvonlisäverovelvollisena vain rekisteröintimaassa ja käyttää edelleen siellä jo olevaa arvonlisäveronumeroa., kuten direktiivissä sanotaan. Kun olet valinnut sen, se koskee kaikkia tekemiäsi tukikelpoisia siirtoja, ei vain tiettyjä valitsemiasi maita. Muodoltaan se muistuttaa EU:n nykyisen yhden luukun järjestelmän logiikkaa: yksi rekisteröinti, yksi ilmoituspiste yhden maata kohden sijaan. Tekniset järjestelyt, sähköisen rekisterin yhteiset säännöt ja veroviranomaisten vaihtamat ilmoitusviestit tulevat... Komission täytäntöönpanoasetus 2026/1869, joka tuli voimaan 17. elokuuta 2026.
Kuukausittaiset ilmoitukset ja määräajat
Ilmoittautumisen jälkeen teet sähköisen ilmoituksen joka kuukausi, myös silloin, kun et tehnyt lainkaan siirtoja. Määräaika on raportointikuukautta seuraavan kuukauden loppuun., kuten direktiivissä on säädetty. Jokaisessa ilmoituksessa näkyy siirtojesi arvonlisäveroton arvo kohdemaittain eriteltynä. Jos tavarat tosiasiallisesti lähtivät muusta jäsenvaltiosta kuin rekisteröintimaastasi, ilmoitat myös kyseisen maan arvon ja siellä annetun verotunnisteen. Sinulla on kolme vuotta aikaa korjata virheet myöhemmässä ilmoituksessa, ja tietoja on säilytettävä 10 vuotta siirtovuoden 31. joulukuuta lukien. Järjestelmään liittyminen tulee voimaan sitä kalenterikuukautta seuraavan kalenterikuukauden alusta, jona ilmoitat siitä veroviranomaiselle. Voit siirtyä nopeammin, jos ilmoitat siitä seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä. Järjestelmästä eroamiseksi sinun on tehtävä ilmoitus vähintään 15 päivää ennen edellisen kuukauden päättymistä.
Varastomyynti hiipuu, uusi järjestelmä ottaa vallan
Varastokäsittelyn yksinkertaistaminen, aiempi mekanismi, jonka ansiosta tavarat voivat olla asiakkaan varastossa ulkomailla ilman arvonlisäverovelvollisen rekisteröintiä ennen myyntiä, ei katoa yhdessä yössä. Uusia järjestelyjä voidaan edelleen ottaa käyttöön ennen 30. kesäkuuta 2028, ja olemassa olevat jatkavat toimintaansa vanhojen ehtojensa mukaisesti sen jälkeen. Mutta koko 17a artiklan mukainen järjestelmä lakkaa kokonaan toimimasta. 30. kesäkuuta 2029. Kyseisen päivämäärän jälkeen uusi järjestelmä on ainoa jäljellä oleva tapa siirtää omia varastoja rajan yli ilman kohdemaan ALV-rekisteröintiä.
Milloin rekisteröintiä vielä vaaditaan?
Uusi järjestelmä ei poista kaikkia mahdollisia kohdemaahan rekisteröitymisvelvoitteitasi. Jos harjoitat siellä myös järjestelmän ulkopuolisia toimintoja, kuten paikallista myyntiä suoraan loppukuluttajille ilman EU:n keskitettyä palvelupistettä, sinun on silti rekisteröidyttävä paikallisesti kyseistä toimintaa varten ja käytettävä paikallista alv-ilmoitusta saadaksesi takaisin siellä maksetun alv:n., kuten direktiivissä yksiselitteisesti sanotaan. Euroopan komission ViDA-työohjelma vahvistaa, että sama 1. heinäkuuta 2028 Aloituspäivä tuo mukanaan myös yhtenäisen arvonlisäverorekisteröinnin uudistukset. Kannattaa jo hyvissä ajoin ennen kyseistä päivämäärää selvittää, mitkä toiminnoistasi kussakin maassa kuuluvat uuden järjestelmän piiriin ja mitkä eivät.
Usein kysytyt kysymykset
Mikä on ViDA:n oman tavaransiirtojärjestelmän periaate 1. heinäkuuta 2028 alkaen?
Arvonlisäverovelvollinen voi 1. heinäkuuta 2028 alkaen ilmoittaa tavaroiden siirrot toiseen EU-maahan käyttämällä kotimaansa ALV-numeroa vapaaehtoisen erityisjärjestelmän mukaisesti. Järjestelmä soveltuu tilanteisiin, joissa tavarat liikkuvat varastosta varastoon eikä asiakasta ole vielä.
Onko tavaroiden siirtäminen sama asia kuin myyminen?
Ei. Omien tavaroiden siirto tarkoittaa varaston siirtämistä yrityksen omasta varastosta toisen jäsenvaltion varastoon ilman, että asiakas on ostanut tavarat. Myynti on tavaroiden yhteisömyynti tai siirto yhdessä kuljetuksen kanssa Virosta toiseen jäsenvaltioon.
Poistaako järjestelmä aina rekisteröintivelvollisuuden kohdemaassa?
Ei. Järjestelmä ei poista kaikkia rekisteröintivelvoitteita kohdemaassa, jos sinulla on kohdemaassa muita toimintoja, jotka eivät kuulu järjestelmän piiriin, kuten paikallinen myynti loppukuluttajille. Tällaisissa tapauksissa arvonlisäveroilmoitus ja rekisteröinti kohdemaassa voivat olla tarpeen.
Milloin call-off-varastomenettelyn yksinkertaistaminen päättyy ja milloin järjestelmästä tulee ainoa vaihtoehto?
Uusia call-off-varastosopimuksia voi tehdä 30. kesäkuuta 2028 asti. Samanaikaisesti direktiivin 17 a artiklan mukainen menettely päättyy kokonaan 30. kesäkuuta 2029, minkä jälkeen on uusi järjestelmä omien varastojen siirtämiseksi ilman rekisteröintivelvollisuutta.