Trumpai: kas pasikeičia?
Nuo 2028 m. liepos 1 d. PVM mokėtojas galės deklaruoti savo prekių pervežimą į kitą ES valstybę narę per naują savanorišką specialią schemą. Tam pakaks vien buveinės šalies PVM mokėtojo kodo. Schema skirta situacijai, kai, pavyzdžiui, Lietuvos įmonė perveža savo sandėlio prekes į Latvijos fulfillment sandėlį (prekių saugojimo ir siuntimo paslaugų sandėlį), o prekė tuo metu dar nėra parduota. Pagal Direktyvą (ES) 2025/516, toks perkėlimas nuo šiol automatiškai nesukuria pareigos registruotis PVM mokėtoju paskirties šalyje, nes paskirties šalies įsigijimas Bendrijos viduje (tarp ES valstybių narių vykdomas prekių judėjimas) šios schemos ribose yra neapmokestinamas PVM. Apyvartos ribos nėra: schemą gali naudoti kiekvienas, kurio perkėlimui taikoma pilna PVM atskaitos teisė.
Perkėlimas nėra pardavimas
Prekių perkėlimas reiškia atsargų judėjimą iš įmonės pačios sandėlio į kitos valstybės narės sandėlį. Prekė lieka to pačio savininko nuosavybe, kliento dar nėra. Tai iš principo skiriasi nuo pardavimo klientui: pagal Estijos pridėtinės vertės mokesčio įstatymą, prekių tiekimas Bendrijos viduje yra prekės perleidimas kitos valstybės narės mokesčių mokėtojui ar ribotam mokesčių mokėtojui, kartu ją pervežant iš Estijos į kitą valstybę narę. Pagal Direktyvos 17 straipsnio 1 dalies apibrėžimą, schemai nepriskiriami tie perkėlimai, kurių atžvilgiu įmonė paskirties šalyje neturi pilnos PVM atskaitos teisės.
Kaip išnyksta registracijos pareiga?
Naudodama schemą, įmonė lieka PVM mokėtoja tik savo registracijos šalyje ir naudoja tą pačią, jau turimą PVM kodą, kaip nurodo direktyva. Kartą pasirinkę schemą, taikote ją visiems savo tinkamiems perkėlimams, o ne tik pasirinktoms šalims. Techniniai taikymo reikalavimai, tai yra bendros elektroninio registro ir deklaracijos pranešimų taisyklės, nustatyti Komisijos įgyvendinimo reglamente 2026/1869, kuris įsigaliojo 2026 m. rugpjūčio 17 d.
Mėnesinė deklaracija ir terminai
Dalyvaudami schemoje, kiekvieną mėnesį teiksite elektroninę deklaraciją, net ir už mėnesį, kai perkėlimų nebuvo. Terminas yra ataskaitinio mėnesio kito mėnesio paskutinė diena, kaip nustato direktyva. Deklaracijoje nurodote perkėlimų vertę be PVM, suskirstytą pagal paskirties šalį; jei prekė išvežama iš kitos valstybės narės nei registracijos šalis, papildomai reikės nurodyti ir kilmės šalies vertę, ir joje priskirtą mokesčio numerį. Klaidas galima ištaisyti per 3 metus vėlesnėje deklaracijoje, o apskaitos dokumentus reikia saugoti 10 metų nuo perkėlimo metų gruodžio 31 d. Prisijungimas prie schemos įsigalioja nuo kalendorinio mėnesio, kuris seka po pranešimo, pirmos dienos. Spartesnis įsijungimas leidžiamas, jei apie ketinimą pranešate mokesčių administratoriui iki kito mėnesio 10 dienos. Norėdami išeiti iš schemos, praneškite bent 15 dienų prieš ankstesnio mėnesio pabaigą.
Call-off stock baigiasi, ateina nauja schema
Call-off stock (prekių pristatymo pagal pareikalavimą) lengvata neišnyks per naktį. Naujus susitarimus pagal ją dar galima sudaryti iki 2028 m. birželio 30 d., o esami susitarimai galios senomis sąlygomis tol, kol Direktyvos 17a straipsnio tvarka galutinai baigsis 2029 m. birželio 30 d.. Po šios datos vienintelis kelias perkelti savo prekes be registracijos pareigos paskirties šalyje yra nauja schema.
Kada registracija vis tiek būtina?
Nauja schema neatšaukia visų registracijos pareigų paskirties šalyje. Jei ten vykdote kitą, schemos neapimtą veiklą, pavyzdžiui, vietinį pardavimą galutiniam vartotojui, nenaudojant OSS (One Stop Shop, vienos deklaracijos sistemos visai ES), tokiai veiklai vis tiek turėsite registruotis ir naudoti vietinę PVM deklaraciją, kad galėtumėte atskaityti ten sumokėtą pirkimo PVM, kaip aiškiai nurodo direktyva. ViDA (VAT in the Digital Age, PVM skaitmeniniame amžiuje) įgyvendinimo planas patvirtina, kad nuo tos pačios 2028 m. liepos 1 d. įsigalioja ir bendros PVM registracijos reformos. Todėl jūsų įmonei verta jau dabar susidėlioti, kurios veiklos patenka į schemos taikymo sritį, o kurios ne.
FAQ
Mis on ViDA oma kauba üleviimise skeemi põhimõte alates 1. juulist 2028?
Alates 1. juulist 2028 saab käibemaksukohuslane deklareerida oma kauba viimise teise ELi liikmesriiki läbi vabatahtliku erikorra koduriigi käibemaksunumbrit kasutades. Skeem sobib olukordadeks, kus kaup liigub laost lattu ning klienti veel ei ole.
Kas oma kauba üleviimine on sama mis müük?
Ei. Oma kauba üleviimine tähendab varude liikumist ettevõtte enda laost teise liikmesriigi lattu, ilma et klient oleks kauba ostnud. Müük on kauba ühendusesisene käive ehk võõrandamine koos Eestist teise liikmesriiki toimetamisega.
Kas skeem kaob sihtriigi registreerimiskohustus alati?
Ei. Skeem ei tühista kõiki sihtriigi registreerimiskohustusi, kui teil on sihtriigis muid skeemi alt väljajäävaid tegevusi, näiteks kohalik müük lõpptarbijale. Sellisel juhul võib olla vaja sihtriigi käibedeklaratsiooni ja registreeringut.
Millal lõpeb call-off stock lihtsustus ja millal skeem saab ainsaks valikuks?
Uusi call-off stock kokkuleppeid võib alustada kuni 30. juunini 2028. Samal ajal lõpeb direktiivi artikli 17a kord täielikult 30. juunil 2029, pärast mida on omakauba üleviimiseks registreerimiskohustuseta uus skeem.