ES Tarybos PVM direktyva, žinoma kaip ViDA paketas (PVM skaitmeniniame amžiuje, angl. Value Added Tax in the Digital Age), nuo 2028 m. liepos 1 d. įveda naują pasirenkamą tvarką – nuosavų prekių perkėlimo schemą (transfer of own goods). Ji leidžia įmonei perkelti savo sandėliuojamas ar gamybai skirtas prekes iš vienos ES valstybės narės į kitą, nereikalaujant registruotis PVM mokėtoja paskirties šalyje. Jei, tarkime, Estijos, Latvijos ar Lietuvos įmonė išsiunčia 1200 eurų vertės savo prekių į vykdymo sandėlį Lenkijoje, šiandien tai laikoma dviem atskirais sandoriais, dėl kurių dažniausiai reikia registruotis vietoje. ViDA direktyva nuo 2028 m. liepos 1 d. šį judėjimą paverčia viena mėnesine ataskaita, teikiama pagal jūsų pačių šalies PVM mokėtojo kodą, su sąlyga, kad prekėms taikoma pilna teisė atskaityti sumokėtą pirkimo PVM ir judėjimas atitinka schemos ribas.

Kaip veikia ViDA nuosavų prekių schema praktiškai?

Įsivaizduokite: jūsų Talino įmonė, registruota kaip elektroninė parduotuvė, siunčia prekių už 1200 eurų į vykdymo sandėlį Lenkijoje. Vykdymo sandėlis (angl. fulfillment warehouse) yra sandėlis, kuriame prekės laikomos arčiau klientų. Šiandien tai reiškia, kad turite registruotis PVM mokėtoja Lenkijoje ir teikti vietines deklaracijas. Nuo 2028 m. liepos 1 d. toks vidinis prekių judėjimas pagal ViDA direktyvos naują 5 skirsnį (Section 5) bus laikomas nuosavų prekių perkėlimu: deklaruojate jį vienoje mėnesinėje ataskaitoje pagal savo šalies PVM kodą. Apyvarta Lenkijoje bus neapmokestinama PVM, nes tai nėra pardavimas kam nors. Tai jūsų paties turto perkėlimas.

Kam schema tinka ir kas į ją nepatenka?

Schema veikia tik toms prekėms, kurioms paskirties šalyje taikoma pilna PVM atskaitos teisė. Jei ta teisė yra dalinė arba jos nėra, judėjimas į schemą nepatenka ir toliau reikalauja standartinio PVM tvarkymo, kaip nurodo direktyva. Įstatymas nenustato nei piniginės ribos, nei apyvartos slenksčio. Schema tinka mikroįmonei lygiai taip pat, kaip ir didelei gamybos bendrovei. Kartą užsiregistravę, turite ją taikyti visiems tinkamiems perkėlimams, negalite rinktis pagal šalį ar konkrečią siuntą. Ir svarbus skirtumas: schema apima jūsų pačių prekių judėjimą, ne pardavimą klientui. Jei prekės keliauja tiesiai pirkėjui į kitą valstybę narę, taikomos įprastos nuotolinės prekybos ar B2B sandorio taisyklės.

Kas pasikeis nuo 2028 m. liepos 1 d.?

Jūsų registravimosi valstybė (Member State of identification) paprastai lieka jūsų įsisteigimo šalis. Pagal ViDA direktyvą schemoje naudojate tą pačią savo šalies PVM kodą, kurį jau turite, o jei jau dalyvaujate Sąjungos OSS schemoje (angl. One Stop Shop, viena langelio sistema, per kurią deklaruojami keli PVM įpareigojimai vienoje ataskaitoje), registravimosi šalis nesikeičia. Atitinkamas Bendrijos vidaus prekių įsigijimas paskirties šalyje yra neapmokestinamas ir savaime nesukuria registracijos pareigos toje šalyje. Būtent tai pašalina šiandien egzistuojančią dvigubą atskaitomybę. Direktyvos tekstas nustato, kad šis specialus režimas taikomas visiems nuosavų prekių perkėlimams, kuriuos atlieka šiam režimui užsiregistravęs mokesčių mokėtojas. Tai iš esmės reiškia, kad turite taikyti schemą visur, jei jai esate registruoti, o ne nusprendinėti kiekvienu atveju atskirai, ar vietinio PVM kodo iš tikrųjų reikia.

Kaip vyksta registracija, mėnesinės ataskaitos ir apskaita – ir kaip pasiruošti jau dabar?

Jei užsiregistruojate prieš pirmąjį perkėlimą, apsauga įsigalioja nuo kito kalendorinio mėnesio pirmos dienos. Jei pirmasis perkėlimas įvyksta anksčiau, apsauga gali įsigalioti nuo to sandorio, jei apie tai informuojate registravimosi šalį iki kito mėnesio 10 dienos. Taip nustato direktyva. Ataskaita teikiama elektroniniu būdu kas mėnesį, taip pat kaip nulinė ataskaita, jei perkėlimų nebuvo. Terminas yra ataskaitinio mėnesio kito mėnesio paskutinė diena. Nurodote bendrą sumą be PVM, suskirstytą pagal šalis, į kurias prekės keliauja, o jei reikia, ir šalis, iš kurių prekės buvo išsiųstos, kai tai skiriasi nuo jūsų šalies. Klaidas taisote vėlesnėje ataskaitoje per trejus metus nuo pirminio termino. Apskaitą, kuri turi būti pakankamai detali, kad kilmės, paskirties ir registravimosi šalies mokesčių administratorius galėtų patikrinti ataskaitą, laikote elektronine forma 10 metų nuo perkėlimo metų gruodžio 31 dienos.

Kokios spąstos slypi vietinėje savininko pasikeitimo tvarkoje, vietiniuose pardavimuose ir PVM susigrąžinime?

Naujus susitarimus dėl pasiruošto atsargų sandėlio (angl. call-off stock) galima sudaryti tik iki 2028 m. birželio 30 d. Tai susitarimas dėl prekių, iš anksto paruoštų konkrečiam pirkėjui kitoje šalyje. Po šios datos naujų nebepradedama, bet anksčiau sudaryti susitarimai galioja toliau savo sąlygomis, įskaitant 12 mėnesių savininko pasikeitimo ribojimą, kol 17a straipsnis galutinai nustos veikti 2029 m. birželio 30 d. Atvejų, kuriems reikalinga vietinė registracija, visiškai neišvengsite: pavyzdžiui, tiekimus iš Kipro į Kiprą ir iš Bulgarijos į Bulgariją reikia deklaruoti atitinkamai Kipro ar Bulgarijos vietinėje PVM deklaracijoje, nes jie nėra Bendrijos vidaus nuotolinė prekyba. Ir svarbu: per nuosavų prekių ataskaitą negalite atskaityti paskirties šalyje sumokėto pirkimo PVM. Tam naudojate standartinę susigrąžinimo procedūrą, išskyrus atvejus, kai jau esate registruoti paskirties šalyje dėl kitos veiklos, tada atskaita vyksta per tą vietinę deklaraciją.

Baltijos šalių įmonės veiksmų planas 2026–2028 m.

  • Surašykite visus savo prekių judėjimus per sieną: į sandėlį, gamybą, parodą, tiek išsiuntimą, tiek grąžinimą.
  • Kiekvienam judėjimui pažymėkite kilmės ir paskirties šalį bei atskaitos teisės statusą, nes nuo to priklauso, ar judėjimas iš viso patenka į schemą.
  • Peržiūrėkite sandėlio operatoriaus ir prekybos platformos sutartis. Patikrinkite, ar jos reikalauja jūsų vietinio PVM kodo, kurio schema ateityje gali ir nebereikalauti.
  • Patestuokite savo apskaitos ar ERP programinę įrangą (verslo valdymo sistemą): ar ji atskiria nuosavų prekių perkėlimą nuo pardavimo ir ar gali paruošti ataskaitą pagal šalis?
  • Palaukite ramiai nacionalinių portalų nurodymų, kol neišregistruojate esamų užsienio PVM registracijų. Komisijos įgyvendinimo reglamentas (ES) 2026/1869, papildantis schemos administracinio bendradarbiavimo sistemą, registracijos duomenų dalyje įsigalioja 2027 m. sausio 1 d., o pagrindinių taisyklių dalyje – 2028 m. liepos 1 d.
  • Sekite Komisijos atnaujintas OSS gaires, paskelbtas 2026 m. liepos 24 d., kurios aprašo patikslinimus, įsigaliosiančius jau 2027 metais.

FAQ

Millal hakkab kehtima ViDA oma kauba üleviimise skeem?

Skeem hakkab kehtima 1. juulist 2028. See võimaldab ettevõttel viia oma kaupa ühest ELi liikmesriigist teise ilma sihtriigis käibemaksukohustuslasena registreerimata.

Kellele sobib ViDA oma kauba skeem?

Skeem sobib kõigile ettevõtetele, kes viivad oma kaupa teise ELi liikmesriiki, kus kaubal on täielik mahaarvamisõigus. Rahalist piirmäära ega käibe alampiiri ei ole.

Kuidas toimub registreerimine ja aruandlus ViDA oma kauba skeemis?

Registreerimine toimub enne esimest üleviimist. Aruanne on elektrooniline ja kuine, esitatakse koduriigi käibemaksunumbri all. Aruande tähtaeg on aruandekuule järgneva kuu viimane päev.

Mis juhtub call-off stock kokkulepetega pärast 2028. aastat?

Uusi call-off stock kokkuleppeid saab sõlmida kuni 30. juunini 2028. Varem sõlmitud kehtivad edasi kuni 30. juunini 2029, mil artikkel 17a kaotab kehtivuse.