Īsumā: kas mainās?
No 2028. gada 1. jūlija PVN maksātāji varēs deklarēt pašu preču pārvietošanu uz citu ES dalībvalsti, izmantojot jaunu brīvprātīgu īpašo režīmu, kam pietiks ar mītnes valsts PVN numuru. Režīms skar situāciju, kad, piemēram, Latvijas uzņēmums pārvieto savas preces uz fulfillment noliktavu (izpildes noliktavu, kur uzglabā un no kurienes nosūta preces klientiem) Vācijā, kamēr tās vēl nav pārdotas. Atbilstoši Direktīvai (ES) 2025/516 šāda pārvietošana vairs automātiski nerada pienākumu reģistrēties par PVN maksātāju galamērķa valstī, jo galamērķa valstī notikusī preces iegāde šī režīma ietvaros ir no PVN atbrīvota. Apgrozījuma sliekšņa nav. Režīmu var izmantot ikviens, kam attiecīgajai pārvietošanai ir pilnas priekšnodokļa (input VAT) atskaitīšanas tiesības.
Pārvietošana nav pārdošana
Pašu preču pārvietošana nozīmē krājumu virzīšanu no uzņēmuma noliktavas uz noliktavu citā dalībvalstī. Prece paliek tā paša īpašnieka rīcībā, un klienta vēl nav. Tas atšķiras no pārdošanas klientam: kā nosaka Igaunijas PVN likums, ES iekšējā preces piegāde ir preces atsavināšana citas dalībvalsts nodokļa maksātājam vai ierobežotam nodokļa maksātājam, to nogādājot no Igaunijas uz citu dalībvalsti. Saskaņā ar direktīvas 17. panta 1. punkta definīciju no režīma ir izslēgtas tās pārvietošanas, par kurām uzņēmumam galamērķa valstī nav pilnu priekšnodokļa atskaitīšanas tiesību.
Kā pazūd reģistrēšanas pienākums?
Izmantojot šo režīmu, uzņēmums paliek PVN maksātājs vienīgi savā reģistrācijas valstī un turpina lietot tur jau esošo PVN numuru, kā to precizē direktīva. Kad režīms ir izvēlēts, tas attiecas uz visām Jūsu atbilstīgajām pārvietošanām, ne tikai uz izvēlētajām valstīm. Tehniskās piemērošanas prasības, tostarp kopīgie noteikumi elektroniskajam reģistram un deklarāciju paziņojumiem, ir noteiktas Komisijas Īstenošanas regulā 2026/1869, kas stājās spēkā 2026. gada 17. augustā.
Ikmēneša deklarācija un termiņi
Piedaloties režīmā, Jums ik mēnesi ir jāiesniedz elektroniska deklarācija, arī par mēnesi, kurā pārvietošanas nav notikušas. Termiņš ir atskaites mēnesim sekojošā mēneša pēdējā diena, kā nosaka direktīva. Deklarācijā norādāt pārvietoto preču vērtību bez PVN, sadalot pēc galamērķa valsts; ja prece tiek nosūtīta no citas dalībvalsts, nevis no reģistrācijas valsts, papildus jānorāda vērtība nosūtīšanas valstī un tur piešķirtais nodokļa maksātāja identifikators. Kļūdas var labot triju gadu laikā, iekļaujot korekciju kādā no vēlākajām deklarācijām, bet uzskaites dokumentus jāglabā 10 gadus, skaitot no pārvietošanas gada 31. decembra. Pievienošanās režīmam sākas ar kalendārā mēneša pirmo dienu, kas seko paziņojumam. Ātrāku iesaistīšanos var pieteikt, ja par to informējat nodokļu administrāciju līdz sekojošā mēneša 10. datumam. Lai izstātos no režīma, paziņojums jāiesniedz vismaz 15 dienas pirms iepriekšējā mēneša beigām.
Call-off stock izbeidzas, tā vietā stājas jaunais režīms
Call-off stock vienkāršojums (kārtība, kas ļauj pārvietot preces uz cita ES uzņēmuma noliktavu, tur nereģistrējoties, ja prece paliek konkrētam pircējam rezervēta) nepazudīs uzreiz. Jaunus līgumus vēl var slēgt līdz 2028. gada 30. jūnijam, esošie turpinās darboties pēc vecajiem noteikumiem, bet 17.a panta kārtība beigsies pilnībā 2029. gada 30. jūnijā. Pēc tam vienīgais veids, kā pārvietot savas preces bez reģistrēšanās pienākuma, būs jaunais režīms.
Kad reģistrācija tomēr būs nepieciešama?
Jaunais režīms neatceļ visus reģistrēšanās pienākumus galamērķa valstī. Ja Jūsu uzņēmumam tur ir citas darbības, kas neietilpst režīma piemērošanas jomā, piemēram, vietējā pārdošana galapatērētājam bez OSS (One Stop Shop, jeb vienas pieturas aģentūras sistēma, kas ļauj deklarēt PVN par ES pārdošanu vienā valstī) izmantošanas, par šo darbību Jums tik un tā jāreģistrējas un jāizmanto vietējā PVN deklarācija, lai atskaitītu tur radušos priekšnodokli, kā to skaidri nosaka direktīva. ViDA īstenošanas darba programma apstiprina, ka no tā paša 2028. gada 1. jūlija spēkā stāsies arī vienotās PVN reģistrācijas reformas. Tāpēc jau tagad ir vērts apzināt, kuras Jūsu uzņēmuma darbības ietilps režīma tvērumā un kuras ne.
FAQ
Mis on ViDA oma kauba üleviimise skeemi põhimõte alates 1. juulist 2028?
Alates 1. juulist 2028 saab käibemaksukohuslane deklareerida oma kauba viimise teise ELi liikmesriiki läbi vabatahtliku erikorra koduriigi käibemaksunumbrit kasutades. Skeem sobib olukordadeks, kus kaup liigub laost lattu ning klienti veel ei ole.
Kas oma kauba üleviimine on sama mis müük?
Ei. Oma kauba üleviimine tähendab varude liikumist ettevõtte enda laost teise liikmesriigi lattu, ilma et klient oleks kauba ostnud. Müük on kauba ühendusesisene käive ehk võõrandamine koos Eestist teise liikmesriiki toimetamisega.
Kas skeem kaob sihtriigi registreerimiskohustus alati?
Ei. Skeem ei tühista kõiki sihtriigi registreerimiskohustusi, kui teil on sihtriigis muid skeemi alt väljajäävaid tegevusi, näiteks kohalik müük lõpptarbijale. Sellisel juhul võib olla vaja sihtriigi käibedeklaratsiooni ja registreeringut.
Millal lõpeb call-off stock lihtsustus ja millal skeem saab ainsaks valikuks?
Uusi call-off stock kokkuleppeid võib alustada kuni 30. juunini 2028. Samal ajal lõpeb direktiivi artikli 17a kord täielikult 30. juunil 2029, pärast mida on omakauba üleviimiseks registreerimiskohustuseta uus skeem.