ES Padomes PVN direktīva, ko pazīstam kā ViDA paketi (VAT in the Digital Age, jeb PVN digitālajā laikmetā), no 2028. gada 1. jūlija ievieš jaunu brīvprātīgu kārtību – pašu preču pārvietošanas skēmu (transfer of own goods). Tā ļauj uzņēmumam pārvietot savas noliktavas vai ražošanas preces no vienas ES dalībvalsts uz citu, nereģistrējoties par PVN maksātāju galamērķa valstī. Piemēram, ja Latvijas, Lietuvas vai Igaunijas uzņēmums nosūta savas preces 1200 eiro vērtībā uz izpildes noliktavu Polijā, šodien to uzskata par divām atsevišķām darbībām, kas parasti nozīmē vietējās PVN reģistrācijas pienākumu. ViDA direktīva no 2028. gada 1. jūlija šo pārvietošanu pārvērš vienā ikmēneša atskaitē ar Jūsu mītnes valsts PVN numuru – ar nosacījumu, ka precēm ir pilnas priekšnodokļa atskaitīšanas tiesības un pārvietošana iekļaujas skēmas robežās.

ViDA pašu preču skēma vienā piemērā

Iedomājieties, ka Jūsu Rīgā reģistrētais e-veikala uzņēmums nosūta preces 1200 eiro vērtībā uz izpildes noliktavu Polijā, lai preces būtu tuvāk klientiem. Šodien tas nozīmē, ka Jums Polijā jāreģistrējas par PVN maksātāju un tur jāiesniedz vietējās deklarācijas. No 2028. gada 1. jūlija šādu preču pārvietošanu uzņēmuma iekšienē ViDA direktīvas jaunā 5. iedaļa (Section 5) klasificē kā pašu preču pārvietošanu: Jūs to deklarējat vienā ikmēneša atskaitē, izmantojot savas mītnes valsts PVN numuru. Polijas puses apgrozījums šeit ir bez PVN, jo tā nav pārdošana kādam citam, bet gan Jūsu paša mantas pārvietošana.

Kam skēma piemērota un kas paliek ārpus tās?

Skēma darbojas tikai precēm, kurām galamērķa valstī ir pilnas priekšnodokļa atskaitīšanas tiesības. Ja tiesības ir daļējas vai to nav vispār, pārvietošana skēmā neietilpst un tai joprojām jāpiemēro standarta kārtība, kā to precizē direktīva. Likumā nav noteikts naudas slieksnis vai apgrozījuma minimums – skēma mikrouzņēmumam pieejama tieši uz tiem pašiem noteikumiem, kā lielam ražotājam. Kad reiz esat reģistrējušies, skēmu jāpiemēro visām atbilstošajām pārvietošanām, nevis izvēlēties to pēc valsts vai atsevišķa sūtījuma. Un svarīga robeža: skēma sedz Jūsu paša preču pārvietošanu, ne pārdošanu klientam. Ja preces dodas tieši pie pircēja citā dalībvalstī, spēkā ir parastie preču tālpārdošanas vai B2B darījumu noteikumi.

Kas mainās 2028. gada 1. jūlijā?

Jūsu reģistrācijas dalībvalsts (Member State of identification) parasti paliek Jūsu uzņēmuma dibinājuma valsts. Saskaņā ar ViDA direktīvu skēmā izmantojat to pašu mītnes valsts PVN numuru, kuru jau lietojat, un, ja jau esat Savienības OSS (One Stop Shop, jeb vienotā kontaktpunkta) skēmā, reģistrācijas valsts paliek nemainīga. Attiecīgā Kopienas iekšējā preču iegāde galamērķa valstī ir bez PVN un pati par sevi neradīs tur reģistrācijas pienākumu. Tieši šis solis novērš pašreizējo divkāršo atskaišu sniegšanu. Direktīvas teksts nosaka, ka šī īpašā kārtība attiecas uz visām pašu preču pārvietošanām, kuras veic šai kārtībai reģistrēts nodokļu maksātājs – praktiski tas nozīmē, ka pēc reģistrācijas Jums skēma jāpiemēro konsekventi, ne izlemjot par katru gadījumu atsevišķi, vai vietējais PVN numurs tomēr būtu vajadzīgs.

Kā notiek reģistrācija, ikmēneša atskaites un uzskaite – un kā process jāveido jau šodien?

Ja reģistrējaties pirms pirmās pārvietošanas, aizsardzība sākas ar nākamā kalendārā mēneša pirmo dienu; ja pirmā pārvietošana notiek ātrāk, aizsardzība var stāties spēkā jau no šī darījuma, ja par to informējat reģistrācijas valsti līdz nākamā mēneša 10. datumam. Tā nosaka direktīva. Atskaite ir elektroniska un ikmēneša, tā iesniedzama arī kā nulles atskaite, ja pārvietošanas nav notikušas, ar termiņu atskaites mēnesim sekojošā mēneša pēdējā dienā. Tajā norādāt kopējo summu bez PVN pa valstīm, uz kurām preces nosūtītas, un, ja atšķiras no Jūsu mītnes valsts, arī valstis, no kurām preces nosūtītas. Kļūdas labojat kādā no turpmākajām atskaitēm triju gadu laikā no sākotnējā iesniegšanas termiņa. Uzskaitei, kas jābūt tik detalizētai, lai nosūtīšanas, galamērķa un reģistrācijas valsts nodokļu iestāde varētu atskaiti pārbaudīt, jāglabājas elektroniski 10 gadus, skaitot no pārvietošanas gada 31. decembra.

Kādi riski slēpjas vietējā īpašumtiesību pārejā, vietējā pārdošanā un PVN atmaksā?

Jaunus preču piegādes uz pieprasījumu (call-off stock) līgumus var slēgt vēl līdz 2028. gada 30. jūnijam; pēc šī datuma jaunus vairs nesāk, bet iepriekš noslēgtie turpina darboties atbilstoši saviem nosacījumiem, tostarp saglabājas 12 mēnešu īpašumtiesību pārejas ierobežojums, līdz 17.a pants pilnībā zaudē spēku 2029. gada 30. jūnijā. Gadījumi, kas prasa vietējo reģistrāciju, pilnībā nepazūd: piemēram, preču piegādes no Kipras uz Kipru un no Bulgārijas uz Bulgāriju jādeklarē attiecīgi Kipras vai Bulgārijas vietējā PVN deklarācijā, jo tās nav Kopienas iekšējā tālpārdošana. Un svarīgi – ar pašu preču atskaiti nevar atskaitīt galamērķa valstī samaksāto priekšnodokli. Tam izmantojat parasto PVN atmaksas procedūru, ja Jūs galamērķa valstī nav reģistrēts citu darbību dēļ; pēdējā gadījumā atskaitīšana notiek caur šo vietējo deklarāciju.

Baltijas uzņēmuma rīcības plāns 2026.–2028. gadam

  • Kartējiet visas pārrobežu preču pārvietošanas: uz noliktavu, ražošanu, izstādi, gan nosūtīšanu, gan atgriešanu.
  • Atzīmējiet katrai pārvietošanai nosūtīšanas un galamērķa valsti, kā arī priekšnodokļa atskaitīšanas tiesību statusu, jo tieši tas nosaka, vai pārvietošana vispār var iekļauties skēmā.
  • Pārskatiet noliktavas turētāja un tirdzniecības platformas līgumus. Pārbaudiet, vai tie paredz Jūsu vietējo PVN numuru, ko skēma turpmāk varētu vairs neprasīt.
  • Testējiet savu grāmatvedības vai ERP sistēmu: vai tā spēj atšķirt pašu preču pārvietošanu no pārdošanas un sagatavot atskaiti pa valstīm?
  • Sagaidiet mierīgi valstu portālu norādījumus, pirms dzēšat esošās ārvalstu reģistrācijas. Komisijas īstenošanas regula (ES) 2026/1869, kas skēmu iekļauj administratīvās sadarbības sistēmā, reģistrācijas datu daļā stājas spēkā no 2027. gada 1. janvāra, bet pamatnoteikumu daļā – no 2028. gada 1. jūlija.
  • Sekojiet Komisijas atjauninātajiem OSS norādījumiem, kas publicēti 2026. gada 24. jūlijā un aprakstos precizējumus, kuri stāsies spēkā jau 2027. gadā.

FAQ

Millal hakkab kehtima ViDA oma kauba üleviimise skeem?

Skeem hakkab kehtima 1. juulist 2028. See võimaldab ettevõttel viia oma kaupa ühest ELi liikmesriigist teise ilma sihtriigis käibemaksukohustuslasena registreerimata.

Kellele sobib ViDA oma kauba skeem?

Skeem sobib kõigile ettevõtetele, kes viivad oma kaupa teise ELi liikmesriiki, kus kaubal on täielik mahaarvamisõigus. Rahalist piirmäära ega käibe alampiiri ei ole.

Kuidas toimub registreerimine ja aruandlus ViDA oma kauba skeemis?

Registreerimine toimub enne esimest üleviimist. Aruanne on elektrooniline ja kuine, esitatakse koduriigi käibemaksunumbri all. Aruande tähtaeg on aruandekuule järgneva kuu viimane päev.

Mis juhtub call-off stock kokkulepetega pärast 2028. aastat?

Uusi call-off stock kokkuleppeid saab sõlmida kuni 30. juunini 2028. Varem sõlmitud kehtivad edasi kuni 30. juunini 2029, mil artikkel 17a kaotab kehtivuse.