Krótko mówiąc: co się zmieni?

Z Od 1 lipca 2028 r. Podatnik VAT może zadeklarować przemieszczenie towarów do innego państwa członkowskiego UE w ramach nowego, dobrowolnego, specjalnego systemu, używając wyłącznie swojego numeru VAT kraju macierzystego. System ten dotyczy sytuacji, gdy na przykład estońska firma przeniesie swoje zapasy do łotewskiego magazynu logistycznego, zanim towary zostaną jeszcze sprzedane. Dyrektywa (UE) 2025/516 według Takie przeniesienie nie pociąga już za sobą automatycznie obowiązku rejestracji VAT w kraju przeznaczenia, ponieważ wewnątrzwspólnotowe nabycia w kraju przeznaczenia są zwolnione z podatku w ramach tego systemu. Nie ma progu obrotów: może z niego skorzystać każdy, kto ma pełne prawo do odliczenia z tytułu przeniesienia.

Przeniesienie nie jest sprzedażą

Przeniesienie własnych towarów oznacza przeniesienie zapasów z własnego magazynu firmy do magazynu w innym państwie członkowskim. Towary pozostają własnością tego samego właściciela i nie ma jeszcze klienta. Różni się to od sprzedaży bezpośredniej: Ustawa o VAT Zgodnie z dyrektywą wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów oznacza przemieszczenie towarów do podatnika lub podatnika o ograniczonym zakresie działalności w innym państwie członkowskim wraz z ich transportem z Estonii do innego państwa członkowskiego. Definicja artykułu 17(1) Na tej podstawie z systemu wyłączone są przelewy, w przypadku których przedsiębiorstwo nie ma pełnego prawa do odliczenia w kraju docelowym.

W jaki sposób znika obowiązek rejestracji?

Korzystając z tego systemu, firma podlega opodatkowaniu VAT wyłącznie w kraju, w którym jest zarejestrowana, i korzysta tam ze swojego istniejącego numeru VAT, zgodnie ze specyfikacją dyrektywy. Po wybraniu schematu będzie on dotyczył wszystkich kwalifikujących się transferów, a nie tylko wybranych krajów. Wymagania techniczne aplikacji, tj. wspólne zasady dotyczące elektronicznych komunikatów rejestrowych i deklaracji, są określone w niniejszym dokumencie. Rozporządzenie wykonawcze Komisji 2026/1869, która weszła w życie 17 sierpnia 2026 r.

Deklaracje miesięczne i terminy

Uczestnicząc w programie, składasz deklarację elektroniczną co miesiąc, również za miesiąc zerowy. Termin składania deklaracji upływa z końcem miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym., jak stanowi dyrektywa. W deklaracji należy podać wartość bez VAT transferów według kraju przeznaczenia; jeśli towary pochodzą z państwa członkowskiego innego niż kraj rejestracji, dolicza się również wartość kraju pochodzenia i podany tam numer identyfikacji podatkowej. Korekta błędów jest możliwa w ciągu trzech lat w późniejszej deklaracji, a dokumenty księgowe należy przechowywać przez 10 lat od 31 grudnia roku, w którym dokonano transferu. Przystąpienie do systemu jest ważne od początku miesiąca kalendarzowego następującego po zgłoszeniu. Wcześniejsze przystąpienie jest możliwe po zgłoszeniu do Urzędu do 10. dnia następnego miesiąca. Aby wystąpić z systemu, należy zgłosić to co najmniej 15 dni przed końcem poprzedniego miesiąca.

Zakończenie sprzedaży w systemie call-off, zastępuje go nowy program

Uproszczenie systemu call-off stock nie zniknie z dnia na dzień. Nowe umowy można nadal zawierać do Do 30 czerwca 2028 r., istniejące będą kontynuowane na starych warunkach, ale reżim artykułu 17a zostanie całkowicie zakończony 30 czerwca 2029 r.. Potem jedyną możliwością przeniesienia własnych towarów będzie skorzystanie z nowego systemu, bez konieczności rejestracji.

Kiedy rejestracja jest nadal konieczna?

Nowy system nie znosi wszystkich obowiązków rejestracyjnych w kraju docelowym. Jeśli prowadzisz w kraju docelowym inne rodzaje działalności, które nie są objęte systemem, takie jak lokalna sprzedaż konsumentom końcowym bez korzystania z usług OSS, nadal będziesz musiał zarejestrować się w tym kraju i skorzystać z lokalnej deklaracji VAT, aby odliczyć podatek VAT naliczony, ponieważ W dyrektywie wyraźnie stwierdzono,. Plan wdrożenia ViDA potwierdza to samo Od 1 lipca 2028 r. Reformy jednolitego systemu rejestracji VAT również wejdą w życie. Warto więc, aby Twoja firma dokładnie rozplanowała, które rodzaje działalności podlegają temu systemowi, a które nie.

Często zadawane pytania

Na jakiej zasadzie będzie się opierać system transferu towarów ViDA od 1 lipca 2028 r.?

Od 1 lipca 2028 roku podatnik VAT może zadeklarować przemieszczenie towarów do innego państwa członkowskiego UE, używając numeru VAT swojego kraju macierzystego, w ramach dobrowolnej procedury specjalnej. Procedura ta jest odpowiednia w sytuacjach, gdy towary przemieszczają się między magazynami, a nie ma jeszcze klienta.

Czy sprzedaż towarów jest tym samym, co ich sprzedaż?

Nie. Przemieszczenie towarów własnych oznacza przemieszczenie zapasów z własnego magazynu firmy do magazynu w innym państwie członkowskim bez konieczności zakupu towarów przez klienta. Sprzedaż to wewnątrzwspólnotowa dostawa lub przemieszczenie towarów wraz z transportem z Estonii do innego państwa członkowskiego.

Czy program zawsze eliminuje obowiązek rejestracji w kraju docelowym?

Nie. Program nie zwalnia z obowiązku rejestracji w kraju docelowym, jeśli prowadzisz tam inną działalność, która nie jest objęta programem, na przykład sprzedaż lokalną konsumentom końcowym. W takim przypadku może być wymagane złożenie deklaracji VAT i rejestracja w kraju docelowym.

Kiedy zakończy się uproszczenie systemu zapasów call-off stock i kiedy stanie się on jedyną opcją?

Nowe umowy o zapasy typu call-off stock można zawierać do 30 czerwca 2028 r. Jednocześnie procedura przewidziana w art. 17a dyrektywy wygaśnie całkowicie 30 czerwca 2029 r., po czym obowiązywać będzie nowy program przenoszenia własnych zapasów bez obowiązku rejestracji.