Krótko mówiąc: co się zmienia?

Startowy 1 lipca 2028 r., Firma zarejestrowana jako podatnik VAT będzie mogła zadeklarować przemieszczenie własnych towarów do innego kraju UE za pośrednictwem nowego, opcjonalnego systemu, używając jedynie numeru VAT swojego kraju macierzystego. Dotyczy to bardzo specyficznej sytuacji: na przykład estońska firma wysyła towary ze swojego magazynu do centrum logistycznego na Łotwie, zanim zostaną one sprzedane komukolwiek. Zgodnie z dyrektywą (UE) 2025/516, tego rodzaju transfer Nie wymaga już automatycznej rejestracji VAT w kraju docelowym, ponieważ wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, czyli zdarzenie podatkowe VAT, które normalnie występuje przy przekroczeniu granicy państwa członkowskiego, jest zwolnione z podatku. Nie obowiązuje żaden próg obrotów: każda firma z pełnym prawem do odliczenia VAT naliczonego (czyli prawem do zwrotu VAT zapłaconego z tytułu własnych zakupów) może skorzystać z tego systemu.

Przeniesienie nie jest sprzedażą

Przemieszczanie własnych towarów oznacza przesunięcie zapasów z własnego magazynu do magazynu w innym państwie członkowskim. Właściciel się nie zmienia, a klient jeszcze nie istnieje. O to właśnie chodzi. Różni się to od sprzedaży klientowi za granicą: zgodnie z Estońska ustawa o VAT, Dostawa wewnątrzwspólnotowa to przemieszczenie towarów do podatnika lub podatnika o ograniczonym zakresie działalności w innym państwie członkowskim, z dostawą z Estonii do tego kraju. Nowy system nie obejmuje jednak wszystkich elementów, które wyglądają jak przemieszczenie. Na podstawie definicja w artykule 17(1), każde przeniesienie, w przypadku którego przedsiębiorstwo nie ma pełnych praw do odliczeń w kraju docelowym, po prostu nie podlega pod ten system.

W jaki sposób znika obowiązek rejestracji?

Po rozpoczęciu korzystania z programu Twoja firma pozostaje podatnikiem VAT wyłącznie w kraju rejestracji i nadal używa numeru VAT, który już tam posiada., jak stanowi dyrektywa. Po wyrażeniu zgody, dotyczy ona każdego kwalifikującego się przelewu, którego dokonasz, a nie tylko do wybranych krajów. Kształtem przypomina logikę leżącą u podstaw istniejącego w UE systemu raportowania One-Stop Shop: jedna rejestracja, jeden punkt składania dokumentów, zamiast jednego na kraj. Techniczna strona, wspólne zasady dotyczące rejestru elektronicznego i komunikaty dotyczące deklaracji wymieniane przez organy podatkowe pochodzą z… Rozporządzenie wykonawcze Komisji 2026/1869, która weszła w życie 17 sierpnia 2026 r.

Miesięczne zgłoszenia i terminy

Po zarejestrowaniu się, co miesiąc składasz deklarację elektroniczną, również w miesiącach, w których nie dokonałeś żadnych przelewów. Termin upływa z końcem miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym., zgodnie z dyrektywą. Każde zgłoszenie zawiera wartość Twoich transferów bez VAT, z podziałem na kraje docelowe; jeśli towary faktycznie wyjechały z państwa członkowskiego innego niż kraj rejestracji, zgłaszasz również wartość tego kraju oraz numer identyfikacji podatkowej nadany w tym kraju. Masz trzy lata na skorygowanie błędów w późniejszym zgłoszeniu, a ewidencję należy przechowywać przez 10 lat, licząc od 31 grudnia roku, w którym nastąpił transfer. Przystąpienie do programu obowiązuje od początku miesiąca kalendarzowego następującego po powiadomieniu organu podatkowego. Możesz przyspieszyć proces, zgłaszając się do 10. dnia następnego miesiąca. Aby wystąpić z programu, musisz powiadomić o tym co najmniej 15 dni przed końcem poprzedniego miesiąca.

Zapasy magazynowe się kończą, wchodzi nowy program

Uproszczenie systemu call-off stock, czyli wcześniejszego mechanizmu pozwalającego na przechowywanie towarów w magazynie klienta za granicą bez konieczności rejestracji VAT do momentu sprzedaży, nie zniknie z dnia na dzień. Nowe ustalenia nadal można wprowadzić do momentu… 30 czerwca 2028 r., a istniejące nadal działają na starych warunkach. Ale cały system Artykułu 17a zostaje całkowicie zamknięty. 30 czerwca 2029 r.. Po tej dacie nowy system będzie jedyną możliwością przewozu własnych zapasów za granicę bez konieczności rejestracji VAT w kraju docelowym.

Kiedy rejestracja jest nadal wymagana?

Nowy system nie znosi wszystkich obowiązków rejestracyjnych w kraju docelowym. Jeśli prowadzisz tam również działalność wykraczającą poza system, na przykład sprzedaż lokalną bezpośrednio do konsumentów końcowych bez korzystania z unijnego punktu kompleksowej obsługi, nadal musisz zarejestrować się lokalnie dla tej działalności i skorzystać z lokalnej deklaracji VAT, aby odzyskać podatek naliczony naliczony w tym kraju., jak wyraźnie stwierdza dyrektywa. Program prac Komisji Europejskiej ViDA potwierdza, że to samo 1 lipca 2028 r. Data rozpoczęcia działalności wiąże się również z reformą jednolitej rejestracji VAT. Warto już teraz, na długo przed tą datą, zaplanować, które z Twoich działań w danym kraju będą objęte nowym systemem, a które nie.

Często zadawane pytania

Na jakiej zasadzie będzie się opierać system transferu towarów ViDA od 1 lipca 2028 r.?

Od 1 lipca 2028 roku podatnik VAT może zadeklarować przemieszczenie towarów do innego państwa członkowskiego UE, używając numeru VAT swojego kraju macierzystego, w ramach dobrowolnej procedury specjalnej. Procedura ta jest odpowiednia w sytuacjach, gdy towary przemieszczają się między magazynami, a nie ma jeszcze klienta.

Czy sprzedaż towarów jest tym samym, co ich sprzedaż?

Nie. Przemieszczenie towarów własnych oznacza przemieszczenie zapasów z własnego magazynu firmy do magazynu w innym państwie członkowskim bez konieczności zakupu towarów przez klienta. Sprzedaż to wewnątrzwspólnotowa dostawa lub przemieszczenie towarów wraz z transportem z Estonii do innego państwa członkowskiego.

Czy program zawsze eliminuje obowiązek rejestracji w kraju docelowym?

Nie. Program nie zwalnia z obowiązku rejestracji w kraju docelowym, jeśli prowadzisz tam inną działalność, która nie jest objęta programem, na przykład sprzedaż lokalną konsumentom końcowym. W takim przypadku może być wymagane złożenie deklaracji VAT i rejestracja w kraju docelowym.

Kiedy zakończy się uproszczenie systemu zapasów call-off stock i kiedy stanie się on jedyną opcją?

Nowe umowy o zapasy typu call-off stock można zawierać do 30 czerwca 2028 r. Jednocześnie procedura przewidziana w art. 17a dyrektywy wygaśnie całkowicie 30 czerwca 2029 r., po czym obowiązywać będzie nowy program przenoszenia własnych zapasów bez obowiązku rejestracji.