Trumpai: kurį dokumentą turite išrašyti?
Jei nesate įsiregistravęs PVM mokėtoju Lietuvoje, prekių tiekimą ar paslaugų suteikimą įforminate sąskaita faktūra, t. y. paprastu dokumentu be PVM eilutės – šis reikalavimas taikomas visiems PVM mokėtojais neįsiregistravusiems ūkio subjektams, išskyrus fizinius asmenis. Jei PVM mokėtoju esate įsiregistravęs, išrašote PVM sąskaitą faktūrą, ir taip pat tais atvejais, kai sandoris PVM neapmokestinamas arba Lietuvoje visai nėra PVM objektas. Taigi PVM sąskaita faktūra nėra tiesiog „sąskaita, kurioje yra PVM suma“. Smulkaus verslo schemą (SVS) taikantis PVM mokėtojas irgi išrašo PVM sąskaitą faktūrą, tačiau nurodo tik savo PVM mokėtojo kodą, o PVM tarifo ir PVM sumos – ne. Dokumento rūšį nulemia jūsų registracijos statusas, o ne tai, ar dokumente yra PVM eilutė.
Pagrindiniai faktai
| Faktas | Reikšmė | Galioja nuo | Šaltinis |
|---|---|---|---|
| Smulkaus verslo schemos (SVS) riba Lietuvoje | 45 000 eurų atlygis už PVM apmokestinamą veiklą negali būti viršytas nei praėjusiais, nei einamaisiais kalendoriniais metais | 01.05.2025 | vmi.lt |
| Prievolė išskirti PVM sumą, kai riba viršyta, bet PVM mokėtoju neįsiregistruota | Prievolė visiems mokesčio mokėtojams (ir fiziniams, ir juridiniams asmenims), PVMĮ 92 str. 4 d. | 01.01.2026 | vmi.lt |
| Prekių įsigijimų iš ES valstybių riba | 14 000 eurų be PVM einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais | 2026-09 duomenimis | vmi.lt |
| SVS taikančio PVM mokėtojo sąskaitos faktūros turinys | Savo PVM mokėtojo kodą nurodyti reikia, PVM tarifo ir PVM sumos – ne | 2026-09 duomenimis | vmi.lt |
| Nuolatinio tiekimo ir ilgalaikių paslaugų sąskaitos faktūros terminas | Ne vėliau kaip iki kito mėnesio 10 dienos | 2026-09 duomenimis | vmi.lt |
| i.SAF sąskaitų faktūrų registrų teikimas | Kalendorinio mėnesio duomenys – iki kito mėnesio 20 dienos | 2026-09 duomenimis | vmi.lt |
Paprasta sąskaita faktūra nėra „nepilnas“ dokumentas
Tai tiesiog kitos rūšies dokumentas. Privalomi rekvizitai kyla iš Finansinės apskaitos įstatymo 7 straipsnio, į kurį VMI nurodo savo dokumentavimo reikalavimuose: dokumento pavadinimas, sudariusio subjekto pavadinimas ir kodas, data bei ūkinės operacijos turinys ir rezultatas pinigine ir (arba) kiekine išraiška. Serija ir numeris turi eiti didėjančia seka. Pirkėjas pagal tokį dokumentą sąnaudas pripažinti gali – tik pirkimo PVM iš jo atskaityti negalės.
Kada PVM sąskaita faktūra yra privaloma?
Įsiregistravęs PVM mokėtojas PVM sąskaita faktūra įformina ir prekių tiekimą, ir paslaugų suteikimą. Įprastas gavėjas yra kitas mokesčio mokėtojas arba ekonominės veiklos nevykdantis juridinis asmuo, bet gali būti ir fizinis asmuo. Gavus avansą, sąskaita faktūra išrašoma gauto avanso sumai, o vėliau paslaugos apmokestinamoji vertė deklaruojama sumažinta avanso dalimi.
Sąskaitą faktūrą už jus gali sudaryti ir pirkėjas arba trečiasis asmuo, jei šalys dėl to iš anksto susitarė. Terminas griežtesnis, nei daugelis įsivaizduoja: bendra taisyklė yra „nedelsiant po tiekimo“, tai yra kai tik tai objektyviai įmanoma, o ne iki mėnesio pabaigos. Ilgalaikių paslaugų ir nuolatinio elektros, gamtinių dujų bei šilumos tiekimo sąskaitą faktūrą galima išrašyti ne vėliau kaip iki kito mėnesio 10 dienos.
Kvitas ar sąskaita faktūra: ką duoti fiziniam asmeniui?
Mažmeninėje prekyboje fiziniam asmeniui dažnai pakanka kasos aparato kvito. Bet jei pirkėjas pareikalauja PVM sąskaitos faktūros, ją reikia išrašyti. Tokiame dokumente be įprastų rekvizitų turi būti unikalus kasos aparato numeris, kvito eilės numeris ir kvito išdavimo data. Parduodant įmonei kvito nebepakanka.
Rekvizitai vienas prie kito
| Duomenys | Paprasta sąskaita faktūra | PVM sąskaita faktūra |
|---|---|---|
| Dokumento pavadinimas, data, serija ir numeris | taip | taip (pats pavadinimas „PVM sąskaita faktūra“ neprivalomas) |
| Pardavėjo pavadinimas ir kodas | taip | taip, su PVM mokėtojo kodu |
| Pirkėjo duomenys | taip | taip, su PVM mokėtojo kodu |
| Operacijos turinys ir rezultatas | taip | prekės ar paslaugos aprašymas, kiekis |
| Tiekimo arba avanso gavimo data | atskirai nereikalaujama | taip |
| Apmokestinamoji vertė, PVM tarifas ir PVM suma eurais | ne | taip, išskyrus SVS taikantį pardavėją |
| Nuoroda „Atvirkštinis apmokestinimas“ (PVM moka pirkėjas) | ne | taip, kai taikomas atvirkštinis apmokestinimas |
Rekvizitų sąrašas kyla iš PVMĮ 80 straipsnio. Pavadinimas nieko nesprendžia – sprendžia turinys ir tai, ar dokumentas atspindi realiai įvykusį sandorį.
45 000 eurų, 14 000 eurų ir užsienio paslaugos
Nuo 2025 m. gegužės 1 d. SVS Lietuvoje gali taikyti asmuo, kurio atlygis už Lietuvoje apmokestinamą veiklą neviršija 45 000 eurų nei praėjusiais, nei einamaisiais kalendoriniais metais; nuo Lietuvos pardavimų jis PVM neskaičiuoja. Tačiau riba – ne vienintelis signalas. Registracijos prievolė gali atsirasti ir tada, kai įsigyjate paslaugų iš užsienio mokesčio mokėtojų, pavyzdžiui, reklamos ar platformų tarpininkavimo. Prekių įsigijimams iš kitų ES valstybių narių riba yra 14 000 eurų be PVM einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais; ją viršijus registruotis reikia, bet, kai Lietuvos apyvarta nesiekia 45 000 eurų, galima pasirinkti SVS.
Dar vienas dalykas, kurio nereikėtų praleisti: nuo 2026 m. sausio 1 d. ribą viršijęs, bet PVM mokėtoju dar neįsiregistravęs asmuo privalo PVM sumą išskirti pats – ši PVMĮ 92 str. 4 dalies prievolė taikoma visiems mokesčio mokėtojams, ir fiziniams, ir juridiniams asmenims.
Būtent todėl vien PVM mokėtojo kodo buvimas atsakymo neduoda. Kodą turinčio pardavėjo dokumente PVM eilutės gali visiškai teisėtai nebūti.
Popierius, PDF ar e. sąskaita faktūra – kuo jie skiriasi?
Popierinė ir elektroninė PVM sąskaita faktūra turi vienodą juridinę galią, bet elektroninę formą naudoti galima tik gavus išankstinį pirkėjo sutikimą, kuris gali būti išreikštas raštu arba veiksmais. PVM mokėtojas sąskaitų faktūrų registrus teikia į i.SAF (VMI PVM sąskaitų faktūrų registrų posistemį): kalendorinio mėnesio duomenis – iki kito mėnesio 20 dienos. SVS taikantys PVM mokėtojai savo sąskaitų faktūrų duomenų į i.SAF teikti neprivalo.
ES lygiu tarptautinių sandorių skaitmeninio duomenų teikimo ir e. sąskaitų faktūrų reikalavimai pagal direktyvą (ES) 2025/516 bus taikomi nuo 2030 m. liepos 1 d. Bendros privalomo B2B (verslas verslui) e. sąskaitų faktūrų išrašymo datos Lietuvos vidaus sandoriams VMI paaiškinimuose šiuo metu nėra – jos nereikėtų nei prognozuoti, nei įsirašyti į apskaitos planus.
Taip pat skaitykite: eesti keeles · English
Paskutinį kartą tikrinta:
FAQ
Millal tuleb Leedus väljastada tavaline arve ja millal PVM-arve?
Kui ettevõte ei ole Leedus registreeritud käibemaksukohustuslasena, väljastab ta tavalise arve (sąskaita faktūra). Leedu käibemaksukohustuslane peab väljastama PVM sąskaita faktūra ka siis, kui tehing on maksuvaba või kuulub väikeettevõtluse skeemi (SVS). Dokumendi tüübi määrab müüja maksustaatus, mitte käibemaksu lisandumine arvele.
Kuidas mõjutab 45 000 euro käibepiir Leedu arve vormistamist?
Alates 01.05.2025 saavad alla 45 000 eurose aastakäibega ettevõtjad kohaldada väikeettevõtluse skeemi (SVS) ega pea Leedu müükidelt käibemaksu arvestama. Selline ettevõtja väljastab siiski PVM-arve oma KM-koodiga, kuid ei märgi sellele käibemaksumäära ega -summat. Samuti ei tule SVS-i kohaldava müüja arvete andmeid esitada i.SAF-i registrisse.
Mis ajaks peab Leedu PVM-arve ostjale väljastama?
Üldreegli järgi tuleb PVM-arve väljastada kohe pärast kauba tarnimist või teenuse osutamist, mitte alles kalendrikuu lõpus. Erand kehtib pikaajaliste ja pidevate teenuste puhul, nagu elektri- või gaasitarned, mille arve võib esitada hiljemalt järgmise kuu 10. kuupäevaks.