Leedu arve vs PVM-arve: kumba pead väljastama

Lühidalt: kumba dokumenti Sa pead väljastama?

Kui Sa ei ole Leedus käibemaksukohustuslane, siis pead kauba müügi või teenuse osutamise vormistamiseks kasutama sąskaita faktūra’t ehk tavalist arvet – see nõue kehtib kõigile mittekäibemaksukohustuslastest majandusüksustele, välja arvatud füüsilised isikud. Kui Sa oled Leedus käibemaksukohustuslasena registreeritud, väljastad PVM sąskaita faktūra ehk käibemaksuarve, ja ka siis, kui tehing on käibemaksuvaba või ei ole Leedus üldse käibemaksu objekt. Seega ei ole PVM-arve lihtsalt „arve, millel on käibemaksusumma“. Väikeettevõtluse skeemi (SVS) kohaldav käibemaksukohustuslane väljastab samuti PVM-arve, kuid märgib sellele ainult oma KM-koodi, mitte käibemaksumäära ega -summat. Ehk siis: dokumendi liigi otsustab Sinu registreeringu staatus, mitte see, kas arvel on käibemaksurida.

Tavaline arve ei ole „poolik“ arve

See on lihtsalt teistsugune dokument. Kohustuslikud rekvisiidid tulevad finantsarvestuse seaduse (Finansinės apskaitos įstatymas) 7. artiklist, millele VMI oma dokumenteerimisnõuetes viitab: dokumendi nimetus, koostaja nimi ja kood, kuupäev ning tehingu sisu ja tulemus rahalises ja/või koguselises väljenduses. Seeria ja number peavad jooksma kasvavas järjestuses. Ostja saab sellise arve alusel kulu kanda – ta lihtsalt ei saa sealt sisendkäibemaksu maha arvata.

Millal on PVM-arve kohustuslik?

Registreeritud käibemaksukohustuslane vormistab PVM-arvega nii kauba müügi kui teenuse osutamise. Tavaline saaja on teine maksukohustuslane või majandustegevust mitte teostav juriidiline isik, aga ka eraisik. Ettemaksu puhul tuleb arve väljastada saadud ettemaksu summa ulatuses; hiljem deklareeritakse teenuse maksustatav väärtus ettemaksu võrra vähendatuna.

Arve võib Sinu eest koostada ka ostja või kolmas isik, kui pooled on selles eelnevalt kokku leppinud. Tähtaeg on rangem, kui paljud arvavad: üldreegel on „kohe pärast tarnet“, st niipea kui see on objektiivselt võimalik, mitte kuu lõpuks. Pikaajaliste teenuste ning pideva elektri-, gaasi- ja soojusetarne arve võib väljastada hiljemalt järgmise kuu 10. kuupäevaks.

Kviit või arve: mida eraisikule jaemüügis väljastada?

Eraisikule jaemüügis võib piisata kassakviidist. Kui ostja aga PVM-arvet nõuab, tuleb see väljastada. Sellisel arvel peavad lisaks tavapärastele rekvisiitidele olema kassaaparaadi unikaalne number, kviidi järjekorranumber ja kviidi väljastamise kuupäev. Ettevõttele müües kviidist ei piisa.

Rekvisiidid kõrvuti

Andmed	Tavaline arve	PVM sąskaita faktūra
Dokumendi nimetus, kuupäev, seeria ja number	jah	jah (nimetus „PVM sąskaita faktūra“ ise ei ole kohustuslik)
Müüja nimi ja kood	jah	jah, koos KM-koodiga
Ostja andmed	jah	jah, koos KM-koodiga
Tehingu sisu ja tulemus	jah	kauba või teenuse kirjeldus, kogus
Tarne või ettemaksu kuupäev	ei ole eraldi nõutud	jah
Maksustatav väärtus, KM-määr ja KM-summa eurodes	ei	jah, välja arvatud SVS-i kohaldav müüja
Märge „Atvirkštinis apmokestinimas“	ei	jah, kui kohaldub pöördmaks

Rekvisiitide loetelu tuleneb PVMĮ 80. artiklist. Pealkiri ei otsusta midagi – otsustab sisu ja see, et dokument kajastaks tegelikult toimunud tehingut.

45 000 eurot, 14 000 eurot ja välismaised teenused

Alates 01.05.2025 saab Leedus SVS-i kohaldada isik, kelle tasu Leedus maksustatava tegevuse eest ei ületa 45 000 eurot ei eelmisel ega jooksval kalendriaastal; Leedu müükidelt ta käibemaksu ei arvesta. Kuid see piir ei ole ainus päästik. Registreerimiskohustus võib tekkida ka siis, kui soetad teenuseid välismaistelt maksukohustuslastelt – näiteks reklaami või platvormide vahendusteenuseid. Kaupade soetamisel teistest ELi liikmesriikidest on piir 14 000 eurot ilma käibemaksuta jooksval või eelmisel kalendriaastal; selle ületamisel tuleb registreeruda, kuid alla 45 000 euro Leedu käibe juures võib valida SVS-i.

Sellepärast ei anna ainult KM-koodi olemasolu vastust. Koodiga müüja arvel võib käibemaksurida täiesti õiguspäraselt puududa.

Paber, PDF või e-arve – mis neil vahet on?

Paberil ja elektroonilisel PVM-arvel on ühesugune õiguslik jõud, kuid elektroonilist vormi tohib kasutada ainult ostja eelneval nõusolekul, mis võib olla antud kirjalikult või tegudega. Käibemaksukohustuslane esitab arveregistrid i.SAF-i: kalendrikuu andmed kuni järgmise kuu 20. kuupäevani. SVS-i kohaldavad käibemaksukohustuslased oma arvete andmeid i.SAF-i esitama ei pea.

ELi tasandil hakatakse piiriülese digiaruandluse ja e-arvete nõudeid direktiivi (EL) 2025/516 alusel kohaldama 01.07.2030. Üldist kohustusliku B2B e-arve kuupäeva Leedu siseriiklikele tehingutele ei ole VMI juhendites praegu fikseeritud – seda ei tasu eeldada ega arvestuses ette võtta.

Loe ka: English · lietuviškai

Viimati kontrollitud: 21. september 2026

FAQ

Millal tuleb Leedus väljastada tavaline arve ja millal PVM-arve?

Kui ettevõte ei ole Leedus registreeritud käibemaksukohustuslasena, väljastab ta tavalise arve (sąskaita faktūra). Leedu käibemaksukohustuslane peab väljastama PVM sąskaita faktūra ka siis, kui tehing on maksuvaba või kuulub väikeettevõtluse skeemi (SVS). Dokumendi tüübi määrab müüja maksustaatus, mitte käibemaksu lisandumine arvele.

Kuidas mõjutab 45 000 euro käibepiir Leedu arve vormistamist?

Alates 01.05.2025 saavad alla 45 000 eurose aastakäibega ettevõtjad kohaldada väikeettevõtluse skeemi (SVS) ega pea Leedu müükidelt käibemaksu arvestama. Selline ettevõtja väljastab siiski PVM-arve oma KM-koodiga, kuid ei märgi sellele käibemaksumäära ega -summat. Samuti ei tule SVS-i kohaldava müüja arvete andmeid esitada i.SAF-i registrisse.

Mis ajaks peab Leedu PVM-arve ostjale väljastama?

Üldreegli järgi tuleb PVM-arve väljastada kohe pärast kauba tarnimist või teenuse osutamist, mitte alles kalendrikuu lõpus. Erand kehtib pikaajaliste ja pidevate teenuste puhul, nagu elektri- või gaasitarned, mille arve võib esitada hiljemalt järgmise kuu 10. kuupäevaks.