ViDA OSS izmaiņas no 01.01.2027: ko pārbaudīt jau tagad

Īsāk sakot: 01.01.2027 mainās maz

Ja jūs jau izmantojat Union OSS jeb Savienības PVN vienoto kontaktpunktu (viena deklarācija, ar kuru nomaksāt PVN par pārdevumiem patērētājiem citās ES valstīs), tad 01.01.2027 nebūs ne jaunas reģistrācijas, ne cita deklarēšanas ritma. Eiropas Komisija šī datuma ietekmi OSS un IOSS lietotājiem nosauc tieši: tie ir nelieli juridiski precizējumi. Mainās atsevišķi noteikumi par PVN rašanās momentu, sliekšņa aprēķinu un shēmu tvērumu.

Viens saturisks paplašinājums tomēr ir. No 01.01.2027 caur OSS varēs deklarēt arī e-uzlādes sektora B2C piegādes.

Liela daļa no tā, ko reklamē ar ViDA nosaukumu, sākas tikai 01.07.2028 – plašā OSS paplašināšana, savu preču pārvietošanas shēma un obligātā apgrieztā PVN maksāšana.

Vispirms atdaliet 2027., 2028. un 2030. gadu

Biežākā kļūda ir visu ViDA paketi iespiest vienā datumā. Patiesais grafiks ir pakāpenisks un pēc pašas Komisijas apkopojuma stiepjas līdz 2035. gadam:

• 01.01.2027: precizējumi OSS un IOSS lietotājiem, OSS paplašinās uz e-uzlādi.
• 01.07.2028: vienotās PVN reģistrācijas (Single VAT Registration) pamatreformas, OSS shēmu paplašināšana, apgrieztā PVN maksāšana piegādātājiem, kuri attiecīgajā valstī nav reģistrēti, kā arī platformu uzskatāmā piegādātāja noteikumi īstermiņa izmitināšanai un pasažieru autopārvadājumiem. Platformu noteikumu piemērošanu dalībvalsts var atlikt līdz 01.01.2030.
• 01.07.2030: pārrobežu B2B tirdzniecības digitālā ziņošana; e-rēķins kļūst par rēķinu izrakstīšanas noklusējuma variantu.

Juridiskais pamats ir Padomes Direktīva (ES) 2025/516, kas pieņemta 11.03.2025 un stājās spēkā 14.04.2025. Saturiskie skaidrojumi jau ir pieejami: atjauninātās OSS vadlīnijas un skaidrojošās piezīmes publicētas 2026. gada 24. jūlijā tieši tāpēc, lai atspoguļotu 2027. gada izmaiņas.

Kā aprēķina 10 000 eiro slieksni, ja prece glabājas citas valsts noliktavā?

10 000 eiro gada slieksnis pārrobežu B2C pārdevumiem nepazūd un nekāpj. Mainās tas, kā to rēķina. Pēc atjauninātajām OSS vadlīnijām sliekšņa aprēķinā ieskaita tikai tās Savienības iekšējās distances pārdošanas, kuru preces ceļu sāk jūsu uzņēmuma mītnes valstī.

Piemērs. Latvijas uzņēmums no Latvijas nosūta preces Lietuvas patērētājiem par 8000 eiro. Šī summa aprēķinā ieskaitās. Ja tas pats uzņēmums glabā preces Polijas noliktavā un pārdod no turienes Vācijas patērētājiem, šie pārdevumi slieksnī neieskaitās un tiek aplikti ar nodokli galamērķa valstī, kur beidzas preces transports.

Otra lieta, ko vērts noskaidrot līdz galam: pati reģistrēšanās OSS tiek uzskatīta par izvēli piemērot parastos galamērķa valsts nodokļu noteikumus. Kamēr esat OSS, mājvalsts 10 000 eiro slieksni paralēli neizmantojat.

Kad rodas PVN un kas mainās platformām un non-Union OSS?

No 01.01.2027 dalībvalstis vairs nevar OSS ietvaros deklarētajām piegādēm piemērot savas nacionālās atkāpes par PVN rašanās laiku (direktīvas 66. pants). Spēkā ir vispārīgie noteikumi: prece ir piegādāta vai pakalpojums sniegts. Platformu uzskatāmā piegādātāja pārdevumiem, kā arī IOSS jeb importa vienotajam kontaktpunktam, ko izmanto zemas vērtības sūtījumiem no trešajām valstīm, PVN joprojām rodas maksājuma saņemšanas brīdī.

Vai platformas no 01.01.2027 kļūst par uzskatāmo piegādātāju? Plašā nozīmē nē. Jaunie noteikumi pa nozarēm sākas 2028. gadā. 2027. gadā precizē vienīgi to, ka elektroniskās saskarnes uzskatāmā piegādātāja loma attiecas arī uz pārdevumiem tā sauktajām četrām grupām: daži juridiskas personas, kas nav nodokļa maksātājas, vienotās likmes lauksaimnieki, mazā uzņēmuma īpašā režīma lietotāji un citi ar nodokli neapliekami nodokļa maksātāji.

Non-Union OSS lietotājam, tas ir, kontaktpunkta lietotājam ārpus ES, tiek skaidri pateikts, ka shēma attiecas uz ES sniegtajiem B2C pakalpojumiem jebkuram klientam, arī tad, ja klients ES nedzīvo. Komisijas piemērs: ASV uzņēmums pārdod digitālu pakalpojumu ASV tūristam, kurš tobrīd uzturas Eiropā.

Kā OSS var izmantot enerģijai un e-uzlādei?

Šis ir vienīgais īstais 2027. gada paplašinājums. Kvalificētas pārrobežu B2C piegādes gāzes, elektroenerģijas, siltuma un aukstuma jomā OSS izpratnē tiek uzskatītas par distances pārdošanu. Praksē tas nozīmē, ka pārrobežu e-uzlādes tīkla operatoram nav jāreģistrējas atsevišķi katrā valstī.

Vadlīnijas šo risinājumu apraksta kā pagaidu tiltu līdz 2028. gada noteikumu spēkā stāšanās brīdim. Plānojiet to kā pagaidu kārtību, nevis kā galīgo risinājumu.

Ko pārbaudīt IOSS, mazā uzņēmuma režīma un reģistrācijas datu sadaļā?

Trīs pārbaudes pirms gada maiņas.

Pirmkārt, IOSS un ES mazā uzņēmuma PVN atbrīvojuma īpašais režīms no 01.01.2027 nav lietojami kopā. Uzņēmumam, kas izmanto īpašo režīmu, no tā jāatsakās pirms reģistrēšanās IOSS. Savukārt IOSS lietotājam, pārejot uz īpašo režīmu, jāizslēdzas no IOSS.

Otrkārt, atjaunojas prasības reģistrācijas datiem. Komisijas Īstenošanas regula (ES) 2026/1869 precizē īpašo režīmu piemērošanas noteikumus un papildina datu kopu ar mājaslapas informāciju un PVN grupas pazīmi.

Treškārt, vadlīnijās ir precizēti atmaksas pieteikumu ceļi. Ja jums OSS valstīs ir priekšnodoklis, pārbaudiet, kuru procedūru faktiski izmantojat.

2026. gada decembra darbu saraksts

• Kartējiet noliktavas: no kurām valstīm prece patiešām sāk ceļu. No tā atkarīgs sliekšņa aprēķins.
• Pārbaudiet nodokļa rašanās loģiku: vai sistēma OSS pārdevumam liek piegādes datumu, bet platformas vai IOSS pārdevumam naudas saņemšanas datumu.
• Pārskatiet enerģijas un platformu plūsmas: e-uzlāde, elektroenerģijas tālākpārdošana, pārdevumi četru grupu klientiem.
• Apstipriniet savu statusu: mazā uzņēmuma īpašais režīms un IOSS kopā neiet.
• Atjauniniet reģistrācijas datus portālā, tostarp mājaslapas adresi un grupas pazīmi.
• Sekojiet savai nodokļu administrācijai: pirms pirmās 2027. gada deklarācijas pārlasiet vietējos portāla norādījumus.

Pieejams arī: eesti keeles · English · lietuviškai

Pēdējo reizi pārbaudīts: 2026. gada 16. septembris

FAQ

Kas 1. jaanuaril 2027 algab ViDA suur OSS-i reform?

Ei, 1. jaanuaril 2027 jõustuvad üksnes õiguslikud täpsustused ja OSS-i laiendus e-laadimisele. Suur reform, sealhulgas oma kauba üleviimise skeem ja kohustuslik pöördmaksustamine, algab 1. juulil 2028.

Kuidas arvutatakse 10 000 euro piirmäära alates 2027. aastast?

Piirmäära arvestusse lähevad ainult need ühendusesisesed kaugmüügid, mis saadetakse teele ettevõtte asukohariigist. Kui kaup asub teises riigis olevas vahelaos ja saadetakse sealt ostjale, siis see müük piirmäära arvesse ei lähe ning maksustatakse sihtriigis.

Kas IOSS-i ja ELi väikeettevõtja erikorda saab 2027. aastal koos kasutada?

Ei, alates 1. jaanuarist 2027 on IOSS ja ELi väikeettevõtja käibemaksuvabastuse erikord (SME scheme) teineteist välistavad. Ettevõte peab valima ühe neist ja teisest enne registreerumist loobuma.