ViDA OSS pakeitimai nuo 2027 m. sausio 1 d.: sąrašas

Trumpai: 2027 m. sausio 1 d. pasikeičia nedaug

Jei jau naudojate Union OSS, tai yra Sąjungos vieno langelio PVM sistemą, per kurią viena deklaracija sumokate PVM už pardavimus kitų ES šalių vartotojams, 2027 m. sausio 1 d. jums nereikės nei naujos registracijos, nei naujo deklaravimo ritmo. Europos Komisija šios datos poveikį OSS ir IOSS (importo vieno langelio sistemos) naudotojams tiesiogiai vadina nedideliais teisiniais patikslinimais. Keičiasi pavienės taisyklės dėl PVM atsiradimo momento, ribos apskaičiavimo ir schemų taikymo apimties. Vienas tikras išplėtimas vis dėlto yra: nuo 2027 m. sausio 1 d. per OSS galima deklaruoti ir e. įkrovimo sektoriaus B2C tiekimą. Didžioji dalis to, kas reklamuojama ViDA vardu, pradedama tik 2028 m. liepos 1 d.: platus OSS išplėtimas, savų prekių perkėlimo schema, privalomas atvirkštinis apmokestinimas.

Pirmiausia atskirkite 2027, 2028 ir 2030 metus

Dažniausia klaida – visą ViDA paketą suspausti į vieną datą. Tikrasis grafikas pagal pačios Komisijos apžvalgą yra laipsniškas ir tęsiasi iki 2035 metų:

• 2027-01-01: patikslinimai OSS ir IOSS naudotojams, OSS išplečiamas e. įkrovimui.
• 2028-07-01: pagrindinės vienos PVM registracijos (Single VAT Registration) reformos, OSS schemų išplėtimas, atvirkštinis apmokestinimas neįsisteigusiems tiekėjams ir platformų laikomo tiekėju taisyklės trumpalaikei nuomai bei keleivių pervežimui keliais. Valstybė narė platformų taisyklių taikymą gali atidėti iki 2030-01-01.
• 2030-07-01: tarpvalstybinės B2B prekybos skaitmeninis ataskaitų teikimas, el. sąskaita faktūra tampa numatytuoju atsiskaitymo būdu.

Teisinis pagrindas – Tarybos direktyva (ES) 2025/516, priimta 2025-03-11 ir įsigaliojusi 2025-04-14. Turinio paaiškinimų jau yra. Atnaujinti OSS vadovai ir paaiškinamosios pastabos paskelbti 2026 m. liepos 24 d. būtent tam, kad atspindėtų 2027 metų pakeitimus.

Kaip apskaičiuojama 10 000 eurų riba, jei prekės laikomos sandėlyje kitoje šalyje?

10 000 eurų metinė tarpvalstybinių B2C pardavimų riba neišnyksta ir nekyla. Keičiasi tai, kaip ji skaičiuojama. Pagal atnaujintus OSS vadovus į ribos apskaičiavimą įtraukiami tik tie Bendrijos vidaus nuotolinės prekybos pardavimai, kurių prekės išsiunčiamos iš jūsų įsisteigimo šalies.

Pavyzdys. Lietuvos įmonė iš Lietuvos siunčia prekes Suomijos vartotojams už 8000 eurų, ir ši suma į ribą įskaičiuojama. Jei ta pati įmonė prekes laiko Lenkijos sandėlyje ir iš ten parduoda Vokietijos vartotojams, tie pardavimai į ribą neįeina ir apmokestinami paskirties šalyje, kurioje baigiasi prekių vežimas.

Antras dalykas, kurį verta turėti aiškiai galvoje: pati registracija OSS laikoma pasirinkimu taikyti įprastas paskirties šalies apmokestinimo taisykles. Kol esate OSS, savo šalies 10 000 eurų ribos paraleliai nebenaudojate.

Kada atsiranda PVM ir kas keičiasi platformoms bei non-Union OSS naudotojams?

Nuo 2027 m. sausio 1 d. valstybės narės nebegalės OSS deklaruojamiems tiekimams taikyti savo nacionalinių išimčių dėl PVM atsiradimo momento (direktyvos 66 straipsnis). Taikomos bendrosios taisyklės: prekė patiekta arba paslauga suteikta. Platformos, laikomos tiekėju, pardavimams ir IOSS atveju PVM ir toliau atsiranda gavus mokėjimą.

Ar platformos nuo 2027 m. sausio 1 d. tampa laikomos tiekėju plačiąja prasme? Ne. Naujosios sektorinės taisyklės pradedamos 2028 metais. 2027 metais tik patikslinama, kad elektroninės sąsajos laikomo tiekėju vaidmuo apima ir pardavimus vadinamosioms keturioms grupėms: tam tikriems neapmokestinamiesiems juridiniams asmenims, vienodo tarifo žemės ūkio produkcijos gamintojams, smulkiojo verslo specialią schemą taikančioms įmonėms ir kitiems neapmokestinamiems apmokestinamiesiems asmenims.

Non-Union OSS naudotojui aiškiai pasakoma, kad schema apima ES suteiktas B2C paslaugas bet kuriam klientui, net jei klientas ES negyvena. Komisijos pavyzdys: JAV įmonė parduoda skaitmeninę paslaugą JAV turistui, kuris tuo metu yra Europoje.

Kaip laikinai pasinaudoti OSS energijos ir e. įkrovimo atveju?

Tai vienintelis tikras 2027 metų išplėtimas. Kvalifikuojami tarpvalstybiniai B2C dujų, elektros, šilumos ir vėsinimo tiekimai OSS požiūriu laikomi nuotoline prekyba. Tai reiškia, kad tarpvalstybinis e. įkrovimo operatorius nebeprivalo registruotis atskirai kiekvienoje šalyje. Vadovai tai apibūdina kaip laikiną tiltą iki 2028 metų taisyklių įsigaliojimo, o ne kaip galutinį sprendimą. Todėl planuokite atitinkamai.

Ką patikrinti dėl IOSS, smulkiojo verslo schemos ir registracijos duomenų?

Trys patikrinimai iki metų galo. Pirmas: IOSS ir ES smulkiojo verslo PVM neapmokestinimo speciali schema nuo 2027 m. sausio 1 d. kartu nebetaikomos. Specialią schemą naudojanti įmonė jos turi atsisakyti prieš registruodamasi IOSS, o IOSS naudotojas, pradėdamas taikyti specialią schemą, turi išsiregistruoti iš IOSS. Antras: atsinaujina registracijos duomenų reikalavimai. Komisijos įgyvendinimo reglamentas (ES) 2026/1869 atnaujina specialių schemų įgyvendinimo taisykles ir prie duomenų rinkinio prideda interneto svetainės informaciją bei PVM grupės identifikatorių. Trečias: vadovuose patikslinti PVM grąžinimo prašymų maršrutai. Jei OSS šalyse turite pirkimo PVM, patikrinkite, kurią procedūrą naudojate.

2026 m. gruodžio veiksmų sąrašas

• Susižymėkite sandėlius: iš kurių šalių prekės realiai išsiunčiamos. Nuo to priklauso ribos apskaičiavimas.
• Patikrinkite apmokestinimo momento logiką: ar jūsų sistema OSS pardavimui priskiria tiekimo datą, o platformos ar IOSS pardavimui – mokėjimo gavimo datą.
• Peržiūrėkite energijos ir platformų srautus: e. įkrovimas, elektros perpardavimas, pardavimai keturių grupių klientams.
• Patvirtinkite savo statusą: smulkiojo verslo speciali schema ir IOSS vienu metu nesuderinami.
• Atnaujinkite registracijos duomenis portale, įskaitant interneto svetainės adresą ir grupės identifikatorių.
• Stebėkite savo mokesčių administratorių: vietines portalo instrukcijas peržiūrėkite prieš pirmąją 2027 metų deklaraciją.

Taip pat skaitykite: eesti keeles · English · latviski

Paskutinį kartą tikrinta: 2026 m. rugsėjo 16 d.

FAQ

Kas 1. jaanuaril 2027 algab ViDA suur OSS-i reform?

Ei, 1. jaanuaril 2027 jõustuvad üksnes õiguslikud täpsustused ja OSS-i laiendus e-laadimisele. Suur reform, sealhulgas oma kauba üleviimise skeem ja kohustuslik pöördmaksustamine, algab 1. juulil 2028.

Kuidas arvutatakse 10 000 euro piirmäära alates 2027. aastast?

Piirmäära arvestusse lähevad ainult need ühendusesisesed kaugmüügid, mis saadetakse teele ettevõtte asukohariigist. Kui kaup asub teises riigis olevas vahelaos ja saadetakse sealt ostjale, siis see müük piirmäära arvesse ei lähe ning maksustatakse sihtriigis.

Kas IOSS-i ja ELi väikeettevõtja erikorda saab 2027. aastal koos kasutada?

Ei, alates 1. jaanuarist 2027 on IOSS ja ELi väikeettevõtja käibemaksuvabastuse erikord (SME scheme) teineteist välistavad. Ettevõte peab valima ühe neist ja teisest enne registreerumist loobuma.