Trumpas atsakymas: vienas dokumentas, dvi skirtingos paskirties vietos
ViDA (PVM skaitmeniniame amžiuje) elektroninė sąskaita faktūra ir elektroninis ataskaitų teikimas nėra tas pats dalykas, nors abu dažnai kyla iš to paties sandorio. Elektroninė sąskaita faktūra yra struktūrizuotas verslo dokumentas, kurį parengia pardavėjas ir gauna klientas. Jis juda tarp dviejų įmonių. Elektroninis ataskaitų teikimas – tai sandorio duomenų perdavimas mokesčių administratoriui, o ne pačios sąskaitos faktūros siuntimas klientui. Pagal Tarybos direktyvą (ES) 2025/516 Ši tarpvalstybinė ataskaitų teikimo prievolė ES lygmeniu įsigalios nuo 2030 m. liepos 1 d. Iki tos datos Estija, Latvija ir Lietuva savo vidaus elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymą ir ataskaitų teikimą reguliuos visiškai atskirais įstatymais, o šie terminai trijose šalyse jau šiandien skiriasi.
| Funkcija | E. sąskaita faktūra | Elektroninis ataskaitų teikimas |
|---|---|---|
| Kam tai skirta? | Pirkėjui arba klientui | Mokesčių valdybai |
| Kas tai iš esmės? | Struktūrizuotas verslo dokumentas | Elektroninis sandorių duomenų perdavimas |
| Formatas | Turi leisti automatinį apdirbimą | Bendras elektroninis pranešimas, kurio formatą nustato valstybė narė |
| Kas įvykdo įsipareigojimą? | Pardavėjas paruošia ir išsiunčia | Pardavėjo duomenys, kai kuriais atvejais ir pirkėjo duomenys |
| Galioja tarpvalstybiniu mastu iš | Nuo 2030 m. liepos 1 d. | Nuo 2030 m. liepos 1 d. |
Kas atitinka ViDA e. sąskaitos faktūros kriterijus?
Pagal direktyvos apibrėžimą E. sąskaita faktūra – tai sąskaita faktūra, kurioje pateikiama visa reikiama PVM informacija ir kuri yra parengta, išsiųsta ir gauta struktūrizuotu elektroniniu formatu, leidžiančiu automatiškai apdoroti elektroninius mokėjimus. Tai yra techninis, o ne vizualinis patikrinimas. Sąskaita faktūra turi būti nuskaitoma kompiuterio, t. y. programinė įranga gali pati nuskaityti ir apdoroti sąskaitos faktūros duomenis, niekam nereikės rankiniu būdu perrašyti skaičių.
Ar el. paštu išsiųsta PDF formato sąskaita faktūra yra elektroninė sąskaita faktūra?
Ne. PDF yra sukurtas žmogaus akiai, o ne mašinai, ir pagal direktyvos požiūrį toks failas paprastai nepalaiko automatinio apdorojimo. Tai reiškia, kad klientui el. paštu išsiųsta PDF formato sąskaita faktūra neatitinka ViDA elektroninės sąskaitos faktūros apibrėžimo, net jei sąskaitos faktūros turinys yra visiškai teisingas. Nuo 2030 m. liepos 1 d. elektroninė sąskaita faktūra taps numatytuoju formatu pagal Direktyvos 218 straipsnį, tačiau valstybės narės gali leisti naudoti popierinę sąskaitą faktūrą arba kitą formatą sandoriams, kuriems netaikoma skaitmeninio ataskaitų teikimo prievolė.
Ko iš tikrųjų reikalaujama ViDA elektroninėje ataskaitų teikimo sistemoje nuo 2030 m. liepos 1 d.
E. ataskaitų teikimas nėra sąskaita faktūra. Tai atskiras duomenų srautas mokesčių administratoriui. Privaloma taikymo sritis yra siaurai apibrėžta: ji taikoma prekių tiekimui iš vienos ES valstybės narės į kitą tarp įmonių (B2B), įsigijimams Bendrijoje ir konkretiems tarpvalstybiniams atvirkštinio apmokestinimo tiekimams ir įsigijimams, pavyzdžiui: Direktyva juos apibūdina. Vietiniai sandoriai, pavyzdžiui, Talino įmonės sąskaita faktūra Tartu klientui, nėra reglamentuojami šio ES įsipareigojimo.
Svarbiausia detalė mažoms įmonėms: Direktyvoje nenumatyta bendra apyvarta ar suma pagrįsta riba.. Jei parduodate prekes kitoje valstybėje narėje esančiai įmonei, prievolė taikoma nepriklausomai nuo to, ar apyvarta yra 5 000, ar 5 milijonai eurų.
Laikas yra tikslus. Apmokestinamojo tarpvalstybinio tiekimo atveju pardavėjas privalo išrašyti sąskaitą faktūrą ne vėliau kaip per 10 dienų nuo apmokestinimo įvykio; išankstinis mokėjimas už atvirkštinio apmokestinimo tiekimą taip pat pradeda skaičiuoti tą patį 10 dienų terminą. Pardavėjo duomenys mokesčių administratoriui perduodami išrašant sąskaitą faktūrą, o savarankiškai išrašytų sąskaitų faktūrų atveju terminas yra iki penkių dienų nuo išrašymo. Pirkėjas gali perduoti įsigijimo arba atvirkštinio apmokestinimo pirkimo duomenis iki penkių dienų nuo sąskaitos faktūros gavimo, tačiau valstybė narė gali nuspręsti, kad tokia pirkėjo prievolė jos teritorijoje netaikoma. Direktyvoje nustatyti šie terminai lygiai taip pat.
Duomenis gali pateikti pati įmonė arba trečioji šalis; valstybės narės privalo pasiūlyti elektroninio pateikimo galimybę ir priimti duomenis, kurie atitinka Europos elektroninių sąskaitų faktūrų standartą ir jame išvardytas sintakses.
Pavyzdys: 1200 eurų sąskaita faktūra iš Estijos į Latviją: sąskaitos faktūros ir ataskaitų teikimo procesas
Tarkime, kad jūsų Talino įmonė parduoda prekes klientui Rygoje už 1 200 eurų. Nuo 2030 m. liepos 1 d. prekių tiekimas įmonei kitoje valstybėje narėje yra būtent tokio tipo sandoris, kuris... tarpvalstybinė ataskaitų teikimo prievolė apima.
Sąskaitos faktūros pusė: Jūs parengiate klientui struktūrizuotą elektroninę sąskaitą faktūrą, kuri atitinka kompiuterio nuskaitymo reikalavimą, ir išrašote ją ne vėliau kaip per 10 dienų nuo apmokestinamojo įvykio: direktyva reikalauja.
Ataskaitų teikimo pusė: Tuo pačiu metu, kai išrašoma sąskaita faktūra, jūs siunčiate sandorio duomenis Estijos mokesčių administratoriui. Tai atskiras duomenų srautas, o ne pačios sąskaitos faktūros kopija. Jei Latvijos klientui reikia deklaruoti tą patį sandorį kaip įsigijimą Bendrijoje, jam gali tekti pateikti duomenis per penkias dienas nuo sąskaitos faktūros gavimo. Konkretus įsipareigojimas priklauso nuo to, ar Latvija nuspręs įdiegti pirkėjo pusės ataskaitų teikimą.
Būtent šis dvilypis modelis ir kelia painiavą: vienas struktūrizuotas įstatymo projektas, bet du atskiri įsipareigojimai, judantys dviem skirtingomis kryptimis.
Vietinės taisyklės yra atskiros: Estijoje, Latvijoje ir Lietuvoje
ViDA harmonizuoja tik tarpvalstybinį B2B ataskaitų teikimą. Vietinis elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymas ir vietinis sandoriais pagrįstas ataskaitų teikimas, t. y. sąskaitos faktūros, kai pardavėjas ir pirkėjas yra toje pačioje šalyje., pagal direktyvą lieka valstybės narės nuožiūra; šalis gali nustatyti savo taisykles ir apriboti jas tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms. Valstybėms narėms, kurios iki 2024 m. sausio 1 d. turėjo arba pagal įstatymus reikalavo vidaus realiuoju laiku veikiančios sandoriais pagrįstos ataskaitų teikimo sistemos, Direktyva suteikia joms terminą iki 2035 m. sausio 1 d. suderinti savo sistemas su ViDA sistema. Šis terminas konkrečiai taikomas toms šalims, kurių sistema atitinka šį aprašymą, o ne visoms valstybėms narėms automatiškai.
Trys Baltijos šalys šiuo metu eina trimis skirtingais vidaus politikos keliais.
Galioja Estijoje nuo Nuo 2025 m. liepos 1 d. Pirkėjo pasirinkimo modelis: įmonė, kuri yra viešai užsiregistravusi kaip e. sąskaitų gavėja e. verslo registre, gali paprašyti pardavėjo e. sąskaitos, tačiau kitais atvejais sandorio partneriai patys susitaria dėl formato ir pateikimo sąlygų. Viešojo sektoriaus įstaigoms dabartinė e. sąskaitų pateikimo tvarka iš esmės liks galioti.
Latvijoje tvarkaraštis yra laipsniškesnis ir tikslesnis nei Estijoje. Struktūrizuota elektroninė sąskaita faktūra yra privaloma nuo 2025 m. sausio 1 d. sandoriuose su valstybės ir vietos valdžios institucijomis (G2G, B2G, G2B); duomenų iš šių elektroninių sąskaitų perdavimas Latvijos valstybinei mokesčių inspekcijai VID taps privalomas nuo 2026 m. sausio 1 d. Verslo tarp (B2B) sandoriams struktūrizuota elektroninė sąskaita faktūra ir jos vienalaikis pateikimas VID bus privalomas nuo 2028 m. sausio 1 d. Šis B2B terminas iš pradžių buvo numatytas 2026 m. pradžioje, tačiau įstatymo pakeitimu jis buvo atidėtas dvejiems metams.
Lietuvoje jau kurį laiką galioja kitokia sistema., i.SAF registras, kur PVM mokėtojai privalo pateikti duomenis apie išrašytas ir gautas PVM sąskaitas faktūras. Juridiniai asmenys juos pateikia iki kito mėnesio 20 d. už kalendorinį mėnesį, tačiau fiziniams asmenims terminas priklauso nuo jų PVM deklaravimo laikotarpio. Tai periodinė, mėnesinė ataskaitų teikimas, o ne sandoriais pagrįstas perdavimas realiuoju laiku, ir ji veikia pagal savo logiką, kilusią iš iki-ViDA eros, o ne pagal 2030 m. liepos 1 d. tarpvalstybinį modelį.
Ką ruoštis dabar ir ko nesitikėti
Iki 2030 m. liepos 1 d. yra laiko, tačiau verta programinę įrangą ir procesus pritaikyti dabar, o ne paskutinę minutę artėjant terminui.
- Struktūrizuotų formatų palaikymas: Jūsų sąskaitų faktūrų išrašymo programinė įranga turi gebėti generuoti sąskaitas faktūras, kurios atitiktų Europos elektroninių sąskaitų faktūrų standartą ir direktyvoje išvardytas sintakses. Nepakanka, kad sąskaita faktūra PDF formatu „gerai atrodytų“.
- PVM mokėtojo kodo patikrinimas: Prieš išrašydami sąskaitą faktūrą, patikrinkite, ar sistema patvirtina kliento PVM mokėtojo kodą, nes nuo to priklauso teisingas tarpvalstybinio sandorio tvarkymas.
- Sąskaitos faktūros duomenų išsamumas: Visa reikalaujama PVM informacija sąskaitoje faktūroje turi būti pateikta kompiuterio skaitomu formatu, o ne tik aprašyta kaip tekstas.
- Korekcijų srautas: Pagalvokite, kaip pataisysite jau pateiktos sąskaitos faktūros ar ataskaitos duomenis, jei vėliau bus aptikta klaida. Rankinis taisymas dviejose atskirose sistemose užima daug daugiau laiko.
- Kliento pasirinktas formatas: Ypač Estijos B2B pardavimuose, kai registruotas pirkėjas gali paprašyti elektroninės sąskaitos faktūros, jūsų sistema turi gebėti teisingai identifikuoti klientą ir atitinkamai pasirinkti formatą.
- Atskira sąsaja mokesčių administratoriams: Elektroninių ataskaitų duomenų kanalas nėra tas pats, kas sąskaitų faktūrų kanalas. Tai dvi atskiros integracijos, net jei duomenys gaunami iš tos pačios sąskaitos faktūros.
Dažniausias klaidingas supratimas yra tas, kad 2030 m. terminas automatiškai reiškia vidaus ataskaitų teikimo realiuoju laiku prievoles Estijoje, Latvijoje ar Lietuvoje. Taip nėra. Direktyva tiesiogiai reglamentuoja tik tarpvalstybinę B2B veiklą, o vidaus tvarką palieka spręsti kiekvienai šaliai. Kita dažna klaida – manyti, kad maža apyvarta atleidžiama nuo tarpvalstybinės ataskaitų teikimo. Direktyvoje nėra bendros minimalios ribos. Ir trečia: Latvijos 2028 m. B2B terminas ir ES 2030 m. terminas yra du skirtingi įsipareigojimai iš skirtingų teisinių šaltinių. Vienas nepakeičia kito.
DUK
Kuo skiriasi elektroninis sąskaitų faktūrų išrašymas ir elektroninių ataskaitų teikimas?
E. sąskaita faktūra yra struktūrizuotas verslo dokumentas, siunčiamas klientui. E. ataskaitų teikimas yra atskiras sandorio duomenų perdavimas mokesčių administratoriui. Abu kyla iš to paties sandorio, bet siunčiami į skirtingas vietas.
Ar PDF formato sąskaita faktūra laikoma elektronine sąskaita faktūra?
Ne. PDF formatas skirtas žmogaus akiai, o ne kompiuteriui, ir neleidžia jo automatiškai apdoroti. ViDA reikalingas struktūrizuotas, kompiuterio skaitomas formatas.
Kada įsigalios ViDA elektroninių ataskaitų teikimo prievolė?
Tarpvalstybinė elektroninių ataskaitų teikimo prievolė įsigalios 2030 m. liepos 1 d. Nacionalines taisykles ir toliau nustato valstybės narės savo nuožiūra ir jos jau galioja skirtingu metu.
Ar ViDA apima vietinius sandorius?
Ne. ViDA harmonizuoja tik tarpvalstybinį B2B ataskaitų teikimą. Vietinius sandorius ir toliau reguliuoja pati valstybė narė, pvz., Estija, Latvija ir Lietuva taiko skirtingas taisykles.