Trumpas atsakymas: pataisos reforma prasideda 2028 m. liepos 1 d.

Jei jūsų įmonė teikia deklaracijas per OSS (vieno langelio sistemą, ES bendrą PVM deklaraciją tarpvalstybiniams vartotojų pardavimams) arba IOSS (importo vieno langelio sistemą mažos vertės importuojamoms prekėms), atsiranda naujas būdas ištaisyti klaidas ankstesnėse deklaracijose. Jis nebus atkeltas 2027 m., kad ir kaip teigiama kai kuriose santraukose. Jis įsigalios 2028 m. liepos 1 d. Ši taisyklė yra įtvirtinta 3 straipsnyje... Tarybos direktyva (ES) 2025/516, PVM skaitmeniniame amžiuje paketo, žinomo kaip ViDA, dalis. Iš tikrųjų nuo 2027 m. sausio 1 d. pasikeis keletas pakeitimų. nedideli techniniai pakeitimai OSS/IOSS naudotojams, taip pat schemos išplėtimas į tam tikrą nuotolinę prekybą energetikos sektoriuje. Nei vienas iš šių punktų neliečia korekcijų veikimo. Komisijos įgyvendinimo reglamentas (ES) 2026/1869, priimtas 2026 m. liepos 27 d., patvirtina tą patį susiskaldymą: registracijos duomenys pakeičia žemę 2027 m., tačiau tikroji korekcijos reforma įsigalioja tik nuo 2028 m. liepos mėn.

Kaip šiandien veikia OSS ir IOSS pataisymai?

Šiuo metu taisyklė negailestinga. Patvirtinus deklaraciją nacionaliniame elektroninių dokumentų teikimo portale (Estijoje tai vadinama e-MTA), jos daugiau nebegalima liesti, net jei oficialus pateikimo terminas dar nepasibaigęs. Remiantis... Estijos mokesčių ir muitinės valdybos gairės, bet kokia vėliau pastebėta klaida turi būti ištaisyta vėlesnio laikotarpio deklaracijoje, nors vis tiek turite sumokėti iš pradžių deklaruotą sumą su visa klaida, kol bus atliktas ištaisymas. Latvijoje Valstybinė pajamų tarnyba aprašo identišką modelį.Patvirtintos deklaracijos negalima ištrinti ar redaguoti, todėl bet kokie pataisymai atliekami pateikiant kitą ketvirtį arba mėnesį. Jei parduodate keliose ES šalyse per OSS arba IOSS iš Estijos, Latvijos ar Lietuvos, beveik neabejotinai tai yra procesas, su kuriuo jau susiduriate.

Ką iš tikrųjų keičia ViDA?

Nuo 2028 m. liepos 1 d. deklaracijos taisymas tampa dviejų etapų procesu, o ne vienu. Jei klaidą pastebėsite iki įstatymų nustatyto deklaracijos pateikimo termino pabaigos, galėsite tiesiogiai pakeisti tą pačią deklaracijąPataisymas yra deklaracijoje, kurią vis dar rengiate, o ne kurioje nors būsimoje. Tai numatyta PVM direktyvos 365, 369g ir 369t straipsniuose, kurie apima ne Sąjungos OSS schemą, Sąjungos OSS schemą ir IOSS, ir ta pati logika bus taikoma ir naujajai nuosavų prekių perdavimo schemai. Jei klaida susijusi su ankstesniu laikotarpiu ir ją pastebite tik pasibaigus terminui, niekas nesikeičia: pataisymas vis tiek perkeliamas į vėlesnę deklaraciją, lygiai taip pat, kaip ir šiandien.

Trejų metų laikotarpis, ką reikės pranešti, ir pateikimo kalendorius

Kai pataisą reikia įtraukti į vėlesnę deklaraciją, turėsite nurodyti vartojimo valstybę narę, pradinį mokestinį laikotarpį ir tikslią taisomą sumą. Ši teisė į pataisą galioja iki treji metai nuo įstatymų numatyto pradinės deklaracijos pateikimo termino, o ne nuo to laiko, kada ją faktiškai pateikėte, kas svarbu, jei linkę pateikti deklaraciją anksčiau. Kalbant apie kontekstą, OSS deklaracijos šiuo metu teikiamos kas ketvirtį, o IOSS deklaracijos – kas mėnesį. mokėti iki mėnesio pabaigos po mokestinio laikotarpio. Pagal ViDA niekas iš šio deklaravimo ritmo nesikeičia, tik tai, ką galite daryti, kai iškyla klaida.

Kas nutiks jūsų teisėms taisyti? Jei išeisite iš OSS?

Štai ko pardavėjai dažnai nepastebi. Jei jūsų įmonė buvo išregistruota iš schemos, buvo iš jos pašalinta arba pakeitė savo registracijos valstybę narę, jūs visiškai prarandate galimybę ištaisyti vėliau pastebėtą klaidą per OSS arba IOSS. direktyva yra aiški kad tokiu atveju jūs bendraujate tiesiogiai su vartojimo šalies mokesčių administratoriumi: nebereikia vieno portalo, nebereikia vieno kontaktinio asmens. Estijos praktika jau veikia taip: prieš išregistruojant iš įmonių registro, pirmiausia turite uždaryti specialiosios schemos registraciją e-MTA sistemoje ir pateikti galutinę laikotarpio deklaraciją. Po to kiekvienas tolesnis pataisymas yra pokalbis pagal šalis, o ne vienkartinis pateikimas.

Ką iš tikrųjų reikėtų pakeisti iki 2028 m. liepos mėn.?

Trys dalykai, kuriuos verta užfiksuoti jau dabar, gerokai prieš terminą. Pirma, kiekvieną OSS/IOSS deklaraciją atidžiai peržiūrėkite iki pat jos pateikimo termino, nes po 2028 m. būtent tuo metu taps įmanoma reali, mažos trinties korekcija. Jei to nepastebėsite, grįšite prie daugiaperiodinio proceso. Antra, saugokite operacijų lygio įrašus ilgiau, nei manote, kad reikia, nes korekcijos gali siekti iki trejų metų senumo. Trečia, pradėkite galvoti, kaip iš tikrųjų bus grąžinamos sumos ir papildomi mokėjimai, kai korekcija bus įtraukta į dabartinę, o ne į būsimą deklaraciją. Tai turės atsispindėti jūsų buhalterijoje ir pinigų srautų planavime. Dar vienas dalykas, į kurį reikia atkreipti dėmesį: Įgyvendinimo reglamentas (ES) 2025/518 Pertvarkoma OSS/IOSS administracinė pusė, įskaitant 61 ir 61a straipsnius, tačiau dar nepatvirtinta, kaip tiksliai Estijos, Latvijos ir Lietuvos mokesčių portalai rodys naująjį taisymo langą. Verta dar kartą patikrinti artėjant 2028 m.

DUK

Kada įsigalios ViDA OSS korekcijos taisyklė?

ViDA OSS pataisų taisyklė įsigalios nuo 2028 m. liepos 1 d., o ne nuo 2027 m. Nuo 2027 m. sausio 1 d. įsigalios tik nedideli paaiškinimai OSS/IOSS naudotojams.

Kaip dabar galima pataisyti OSS/IOSS deklaraciją?

Šiuo metu patvirtintos OSS/IOSS deklaracijos pakeisti negalima. Klaida turi būti ištaisyta kito laikotarpio deklaracijoje, tačiau vis tiek turi būti sumokėta iš pradžių deklaruota suma.

Kas pasikeis su ViDA korekcijos taisyklėmis nuo 2028 m.?

Nuo 2028 m. liepos 1 d., jei klaida aptinkama iki pateikimo termino, tą pačią deklaraciją galima ištaisyti. Jei klaida aptinkama po termino, pataisymas vis tiek bus taikomas vėlesnei deklaracijai.

Kiek laiko galioja teisė reikalauti ištaisyti duomenis pagal naująją ViDA taisyklę?

Teisė reikalauti ištaisyti duomenis galioja trejus metus nuo privalomos pradinės deklaracijos pateikimo datos, o ne nuo faktinės pateikimo datos.