Krótka odpowiedź: reforma systemu korekcyjnego rozpocznie się 1 lipca 2028 r.

Jeśli Twoja firma rozlicza się za pośrednictwem OSS (One Stop Shop, jednolitego unijnego systemu rozliczeń VAT dla transgranicznej sprzedaży konsumenckiej) lub IOSS (Import One Stop Shop dla towarów importowanych o niskiej wartości), pojawi się nowy sposób na korygowanie błędów w poprzednich deklaracjach. Nie pojawi się on w 2027 roku, niezależnie od tego, co mówią niektóre streszczenia. Zacznie obowiązywać 1 lipca 2028 roku. Przepis ten znajduje się w artykule 3 Dyrektywa Rady (UE) 2025/516, część pakietu VAT w erze cyfrowej, znanego jako ViDA. To, co faktycznie zmienia się 1 stycznia 2027 r., to pakiet drobne zmiany techniczne dla użytkowników OSS/IOSS, a także rozszerzenie programu na niektóre formy sprzedaży na odległość w sektorze energetycznym. Żadne z tych zmian nie zmienia sposobu działania korekt. Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2026/1869, Przyjęta 27 lipca 2026 r. ustawa potwierdza ten sam podział: zmiany w danych rejestracyjnych zaczną obowiązywać w 2027 r., ale prawdziwa reforma korekcyjna zacznie obowiązywać dopiero od lipca 2028 r.

Jak obecnie działają poprawki OSS i IOSS?

Obecnie zasada ta jest nieubłagana. Po potwierdzeniu zeznania podatkowego w krajowym portalu e-deklaracji (w Estonii jest to e-MTA), nie można go już zmienić, nawet jeśli oficjalny termin składania zeznań jeszcze nie minął. Zgodnie z Wytyczne Estońskiego Urzędu Podatkowego i Celnego, każdy błąd, który wykryjesz później, musi zostać poprawiony w zeznaniu za kolejny okres, chociaż nadal musisz zapłacić pierwotnie zadeklarowaną kwotę, łącznie z błędem, aż do momentu, gdy naprawa zostanie wprowadzona. na Łotwie Identyczny model opisuje Urząd Skarbowy: potwierdzonego zeznania nie można usunąć ani edytować, więc wszelkie korekty są uwzględniane w kolejnym kwartalnym lub miesięcznym rozliczeniu. Jeśli sprzedajesz do kilku krajów UE za pośrednictwem systemu OSS lub IOSS z Estonii, Łotwy lub Litwy, to prawie na pewno jest to proces, z którym już się borykasz.

Co właściwie zmienia ViDA?

Od 1 lipca 2028 r. korekta zeznania podatkowego będzie procesem dwutorowym, a nie jednotorowym. Jeśli zauważysz błąd przed upływem ustawowego terminu złożenia zeznania, będziesz mógł… zmienić tę samą deklarację bezpośrednio: Poprawka pojawia się w deklaracji, nad którą nadal pracujesz, a nie w przyszłej. Jest to zapisane w artykułach 365, 369g i 369t dyrektywy VAT, obejmujących pozaunijny system OSS, unijny system OSS oraz IOSS, a ta sama logika będzie miała zastosowanie do nowego systemu dla przeniesień towarów własnych. Jeśli błąd dotyczy wcześniejszego okresu i zostanie znaleziony dopiero po upływie tego terminu, nic się nie zmienia: korekta i tak zostanie przeniesiona do późniejszej deklaracji, dokładnie tak jak ma to miejsce obecnie.

Trzyletnie okno, co trzeba będzie zgłosić i kalendarz składania sprawozdań

Jeśli korekta musi zostać wprowadzona do późniejszego zeznania, należy określić państwo członkowskie konsumpcji, pierwotny okres rozliczeniowy oraz dokładną kwotę podlegającą korekcie. To prawo do korekty obowiązuje przez trzy lata Od ustawowego terminu złożenia pierwotnego zeznania, a nie od momentu jego faktycznego złożenia, co ma znaczenie, jeśli masz tendencję do składania go wcześniej. Dla porównania, zeznania OSS są obecnie kwartalne, a IOSS miesięczne, oba należy uiścić do końca miesiąca po okresie podatkowym. Nic z tego rytmu składania zeznań podatkowych nie zmienia się w ramach ViDA, zmienia się jedynie to, co można zrobić w przypadku wykrycia błędu.

Co stanie się z Twoim prawem do korekty, jeśli opuścisz OSS?

Oto część, którą sprzedawcy często pomijają. Jeśli Twoja firma wyrejestrowała się z programu, została z niego wykluczona lub zmieniła stan członkowski rejestracji, tracisz możliwość naprawy później wykrytego błędu za pośrednictwem OSS lub IOSS. dyrektywa jest wyraźna W takiej sytuacji należy skontaktować się bezpośrednio z urzędem skarbowym kraju konsumpcji: koniec z jednym portalem, koniec z jednym punktem kontaktowym. Praktyka w Estonii już działa w ten sposób: zanim wyrejestrujesz się z rejestru spółek, Najpierw musisz zamknąć rejestrację w ramach programu specjalnego w e-MTA i złożyć deklarację za ostatni okres rozliczeniowy. Każda kolejna korekta to konsultacja z poszczególnymi krajami, a nie jednorazowe złożenie deklaracji.

Co właściwie powinieneś zmienić przed lipcem 2028 r.?

Warto zadbać o trzy rzeczy już teraz, na długo przed terminem. Po pierwsze, poddawaj wszystkie deklaracje podatkowe OSS/IOSS wewnętrznemu przeglądowi aż do terminu ich złożenia, ponieważ po 2028 roku to właśnie wtedy możliwa staje się realna, bezproblemowa korekta. Jeśli jej nie wykorzystasz, wrócisz do procesu wielookresowego. Po drugie, przechowuj dane na poziomie transakcji dłużej, niż mogłoby się wydawać, ponieważ korekty mogą sięgać nawet trzech lat wstecz. Po trzecie, zacznij myśleć o tym, jak będą faktycznie wyglądały zwroty i płatności uzupełniające, gdy poprawka znajdzie się w bieżącym zeznaniu podatkowym, a nie w przyszłym. Twoja księgowość i planowanie przepływów pieniężnych będą musiały to uwzględniać. Jeszcze jedna rzecz do zgłoszenia: Rozporządzenie wykonawcze (UE) 2025/518 Przeprojektowuje stronę administracyjną OSS/IOSS, w tym artykuły 61 i 61a, ale dokładny sposób wyświetlania nowego okna korekty na estońskich, łotewskich i litewskich portalach podatkowych nie został jeszcze potwierdzony. Warto sprawdzić ponownie, gdy zbliża się rok 2028.

Często zadawane pytania

Kiedy wejdzie w życie przepis korygujący ViDA OSS?

Reguła korygująca ViDA OSS wejdzie w życie 1 lipca 2028 r., a nie 2027 r. Od 1 stycznia 2027 r. zaczną obowiązywać jedynie drobne wyjaśnienia dla użytkowników OSS/IOSS.

W jaki sposób można teraz poprawić deklarację OSS/IOSS?

Obecnie potwierdzonej deklaracji OSS/IOSS nie można zmienić. Błąd należy poprawić w deklaracji na kolejny okres, ale kwota pierwotnie zadeklarowana nadal musi zostać zapłacona.

Co zmieni się w zasadach korekcyjnych ViDA od 2028 roku?

Od 1 lipca 2028 r., jeśli błąd zostanie wykryty przed upływem terminu składania, to samo oświadczenie może zostać zmienione. Jeśli błąd zostanie wykryty po upływie terminu, korekta zostanie zastosowana do późniejszego oświadczenia.

Jak długo obowiązuje prawo do sprostowania na mocy nowych przepisów ViDA?

Prawo do sprostowania obowiązuje przez trzy lata od obowiązkowej daty złożenia pierwotnego zeznania, a nie od faktycznej daty jego złożenia.