Cóż, nie da się prowadzić obu jednocześnie. Według Komisji Europejskiej objaśnienia dotyczące systemu VAT dla MŚP, Import One Stop Shop, czyli IOSS, to uproszczony system UE służący do pobierania podatku VAT od towarów o niskiej wartości sprowadzanych spoza UE, który pozostaje wzajemnie wykluczający się ze zwolnieniem z podatku VAT dla małych przedsiębiorstw w UE (zwolnienie dla MŚP) nawet po 2027 r. Przewodnik Komisji Europejskiej dotyczący rejestracji OSS Wyjaśnia to wprost: podatnik korzystający ze zwolnienia dla MŚP musi z niego zrezygnować przed rejestracją w systemie IOSS, a rejestracja w systemie IOSS wymaga numeru VAT wydanego przez państwo członkowskie, w którym firma ma siedzibę. Zasada odwrotna obowiązuje równie rygorystycznie. Jeśli korzystasz ze zwolnienia dla MŚP w innym państwie członkowskim, nie możesz jednocześnie zarejestrować się w systemie IOSS. Łotewski urząd skarbowy, VID, twierdzi, że… wyraźnie:są to dwa wzajemnie wykluczające się reżimy, co oznacza, że są to wzajemnie wykluczające się reżimy i kropka.

Dlaczego te dwa systemy nie mogą ze sobą współdziałać?

Powód jest prosty: unikanie podwójnego zwolnienia. IOSS pozwala na wjazd paczek o wartości do 150 euro do UE bez konieczności naliczania podatku VAT od importu na granicy, ale podatek VAT nadal musi zostać pobrany w punkcie sprzedaży i zadeklarowany w tym samym zgłoszeniu IOSS, ponieważ Komisja Europejska wyjaśnia. Litewski urząd skarbowy VMI wyjaśnia mechanizmy jeszcze bardziej bezpośrednio: jeden stan W przypadku korzystania ze zwolnienia dla MŚP w innym państwie członkowskim, firma nie może być zarejestrowana w ramach specjalnego systemu IOSS. Jeśli oba systemy będą działać razem, albo towary przejdą przez system bez naliczania podatku VAT, albo organy podatkowe stracą kontrolę nad tym, kto jest faktycznie zobowiązany. Właśnie temu mają zapobiec te przepisy.

Dla kogo właściwie przeznaczony jest IOSS?

150 euro to próg to rzeczywista wartość przesyłki, a nie Twój roczny obrót, liczba zamówień ani całkowita sprzedaż Twojego sklepu internetowego. IOSS jest oceniany indywidualnie dla każdej przesyłki: każda przesyłka wysłana spoza UE do konsumenta w UE jest rozpatrywana osobno i obejmuje tylko towary nieobjęte akcyzą. Sklep wysyłający kilkaset zamówień o wartości 40 euro miesięcznie od dostawcy spoza UE jest objęty systemem. Pojedyncze zamówienie o wartości 400 euro nie kwalifikuje się; ta przesyłka nie podlega opodatkowaniu IOSS, niezależnie od sposobu opodatkowania pozostałej części sprzedaży sklepu.

Czy IOSS to to samo co Union OSS?

No cóż, i to rozróżnienie ma znaczenie. Łotewski VID wyjaśnia, że Zwolnienie dla MŚP i Związkowe Biuro Obsługi Klienta mogą funkcjonować obok siebie:Firma może skorzystać ze zwolnienia dla MŚP w swoim kraju macierzystym lub w innym kraju oferującym zwolnienie, jednocześnie deklarując obroty za pośrednictwem unijnego systemu OSS (oddzielnej, uproszczonej deklaracji VAT dla sprzedaży transgranicznej w UE) dla krajów, w których zwolnienie nie obowiązuje. Nie można jednak objąć tej samej jurysdykcji oboma systemami jednocześnie. Systemu IOSS nie można łączyć ze zwolnieniem dla MŚP nigdzie, w żadnym kraju, w żadnych okolicznościach.

Jakie są progi obrotów w Estonii, na Łotwie i Litwie?

Wszystkie trzy kraje działają na podstawie tego samego Roczny pułap obrotów w całej UE wynosi 100 000 EUR, do którego każdy kraj stosuje własny krajowy próg rejestracji: 40 000 euro w Estonii oraz własne limity na Łotwie i Litwie. Artykuł 284b(3) dyrektywy 2006/112/WE, gdy przedsiębiorstwo przekroczy pułap obowiązujący w całej UE, ma 15 dni roboczych na powiadomienie o tym państwa członkowskiego, a zgodnie z artykułem 288a(2) transgraniczny program dla MŚP przestaje obowiązywać od tego konkretnego momentu, a nie od końca kwartału czy kolejnego okresu rozliczeniowego.

Czy 1 lipca 2028 r. zmienia decyzję z 2027 r.?

Dyrektywa (UE) 2025/1539 Ustawa została przyjęta 18 lipca 2025 r., ale jej zmiany dotyczące tego, kto jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT od importu IOSS, zaczną obowiązywać dopiero 1 lipca 2028 r. Nic z tego nie zmienia wzajemnej wyłączności między IOSS a zwolnieniem dla MŚP; ta zasada pozostaje niezmieniona, zarówno przed, jak i po. Dla sklepu internetowego, który planuje konfigurację na rok 2027, praktycznym wnioskiem jest to, że wyboru należy dokonać teraz, w oparciu o obowiązujące przepisy, a nie odkładać w nadziei, że późniejsza reforma połączy te dwa elementy.

Często zadawane pytania

Can you use IOSS and the EU SME exemption at the same time after 2027?

No. Under the European Commission’s explanatory notes and member states’ own practice, IOSS (the Import One Stop Shop) and the EU SME VAT exemption remain mutually exclusive schemes even after 2027. If you’re using one, you have to give up the other.

Why can’t IOSS and the SME exemption be combined?

The reason is avoiding double exemption. IOSS lets parcels worth up to €150 be imported without import VAT being charged, but VAT still has to be collected and declared at the point of sale through the IOSS return.

Czy IOSS to to samo co Union OSS?

No. IOSS and the Union OSS are different schemes. The SME exemption and the Union OSS can exist side by side, but that doesn’t apply to IOSS and the SME exemption.

Do the 1 July 2028 changes alter the 2027 choice between IOSS and the SME exemption?

Directive (EU) 2025/1539 was adopted on 18 July 2025, but its changes affecting IOSS only take effect from 1 July 2028. They don’t change the mutual exclusivity between IOSS and the SME exemption.