Cóż, nie da się prowadzić obu jednocześnie. Według Komisji Europejskiej objaśnienia dotyczące systemu VAT dla MŚP, Import One Stop Shop, czyli IOSS, to uproszczony system UE służący do pobierania podatku VAT od towarów o niskiej wartości sprowadzanych spoza UE, który pozostaje wzajemnie wykluczający się ze zwolnieniem z podatku VAT dla małych przedsiębiorstw w UE (zwolnienie dla MŚP) nawet po 2027 r. Przewodnik Komisji Europejskiej dotyczący rejestracji OSS Wyjaśnia to wprost: podatnik korzystający ze zwolnienia dla MŚP musi z niego zrezygnować przed rejestracją w systemie IOSS, a rejestracja w systemie IOSS wymaga numeru VAT wydanego przez państwo członkowskie, w którym firma ma siedzibę. Zasada odwrotna obowiązuje równie rygorystycznie. Jeśli korzystasz ze zwolnienia dla MŚP w innym państwie członkowskim, nie możesz jednocześnie zarejestrować się w systemie IOSS. Łotewski urząd skarbowy, VID, twierdzi, że… wyraźnie:są to dwa wzajemnie wykluczające się reżimy, co oznacza, że są to wzajemnie wykluczające się reżimy i kropka.

Dlaczego te dwa systemy nie mogą ze sobą współdziałać?

Powód jest prosty: unikanie podwójnego zwolnienia. IOSS pozwala na wjazd paczek o wartości do 150 euro do UE bez konieczności naliczania podatku VAT od importu na granicy, ale podatek VAT nadal musi zostać pobrany w punkcie sprzedaży i zadeklarowany w tym samym zgłoszeniu IOSS, ponieważ Komisja Europejska wyjaśnia. Litewski urząd skarbowy VMI wyjaśnia mechanizmy jeszcze bardziej bezpośrednio: jeden stan W przypadku korzystania ze zwolnienia dla MŚP w innym państwie członkowskim, firma nie może być zarejestrowana w ramach specjalnego systemu IOSS. Jeśli oba systemy będą działać razem, albo towary przejdą przez system bez naliczania podatku VAT, albo organy podatkowe stracą kontrolę nad tym, kto jest faktycznie zobowiązany. Właśnie temu mają zapobiec te przepisy.

Dla kogo właściwie przeznaczony jest IOSS?

150 euro to próg to rzeczywista wartość przesyłki, a nie Twój roczny obrót, liczba zamówień ani całkowita sprzedaż Twojego sklepu internetowego. IOSS jest oceniany indywidualnie dla każdej przesyłki: każda przesyłka wysłana spoza UE do konsumenta w UE jest rozpatrywana osobno i obejmuje tylko towary nieobjęte akcyzą. Sklep wysyłający kilkaset zamówień o wartości 40 euro miesięcznie od dostawcy spoza UE jest objęty systemem. Pojedyncze zamówienie o wartości 400 euro nie kwalifikuje się; ta przesyłka nie podlega opodatkowaniu IOSS, niezależnie od sposobu opodatkowania pozostałej części sprzedaży sklepu.

Czy IOSS to to samo co Union OSS?

No cóż, i to rozróżnienie ma znaczenie. Łotewski VID wyjaśnia, że Zwolnienie dla MŚP i Związkowe Biuro Obsługi Klienta mogą funkcjonować obok siebie:Firma może skorzystać ze zwolnienia dla MŚP w swoim kraju macierzystym lub w innym kraju oferującym zwolnienie, jednocześnie deklarując obroty za pośrednictwem unijnego systemu OSS (oddzielnej, uproszczonej deklaracji VAT dla sprzedaży transgranicznej w UE) dla krajów, w których zwolnienie nie obowiązuje. Nie można jednak objąć tej samej jurysdykcji oboma systemami jednocześnie. Systemu IOSS nie można łączyć ze zwolnieniem dla MŚP nigdzie, w żadnym kraju, w żadnych okolicznościach.

Jakie są progi obrotów w Estonii, na Łotwie i Litwie?

Wszystkie trzy kraje działają na podstawie tego samego Roczny pułap obrotów w całej UE wynosi 100 000 EUR, do którego każdy kraj stosuje własny krajowy próg rejestracji: 40 000 euro w Estonii oraz własne limity na Łotwie i Litwie. Artykuł 284b(3) dyrektywy 2006/112/WE, gdy przedsiębiorstwo przekroczy pułap obowiązujący w całej UE, ma 15 dni roboczych na powiadomienie o tym państwa członkowskiego, a zgodnie z artykułem 288a(2) transgraniczny program dla MŚP przestaje obowiązywać od tego konkretnego momentu, a nie od końca kwartału czy kolejnego okresu rozliczeniowego.

Czy 1 lipca 2028 r. zmienia decyzję z 2027 r.?

Dyrektywa (UE) 2025/1539 Ustawa została przyjęta 18 lipca 2025 r., ale jej zmiany dotyczące tego, kto jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT od importu IOSS, zaczną obowiązywać dopiero 1 lipca 2028 r. Nic z tego nie zmienia wzajemnej wyłączności między IOSS a zwolnieniem dla MŚP; ta zasada pozostaje niezmieniona, zarówno przed, jak i po. Dla sklepu internetowego, który planuje konfigurację na rok 2027, praktycznym wnioskiem jest to, że wyboru należy dokonać teraz, w oparciu o obowiązujące przepisy, a nie odkładać w nadziei, że późniejsza reforma połączy te dwa elementy.

Często zadawane pytania

Czy IOSS i zwolnienie UE dla MŚP mogą być stosowane jednocześnie po 2027 r.?

Nie. Zgodnie z wyjaśnieniami Komisji Europejskiej i praktyką państw członkowskich, IOSS (Import One Stop Shop) i zwolnienie dla MŚP w UE to programy wzajemnie się wykluczające, nawet po 2027 r. Jeśli korzystasz z jednego, musisz zrezygnować z drugiego.

Dlaczego nie można połączyć IOSS i zwolnienia dla MŚP?

Powodem jest uniknięcie podwójnego zwolnienia z podatku. IOSS pozwala na deklarowanie przesyłek importowych o wartości do 150 euro jako zwolnionych z VAT w momencie importu, ale VAT musi zostać pobrany i zadeklarowany w punkcie sprzedaży za pośrednictwem IOSS.

Czy IOSS jest jednostką OSS Związku?

Nie. IOSS i Union OSS to różne systemy. Zwolnienie dla MŚP i Union OSS mogą współistnieć, ale nie dotyczy to IOSS i zwolnienia dla MŚP.

Czy zmiany wprowadzone 1 lipca 2028 r. zmienią opcję na 2027 r. (zwolnienie IOSS vs. zwolnienie dla MŚP)?

Dyrektywa (UE) 2025/1539 została przyjęta 18 lipca 2025 r., ale zmiany dotyczące IOSS wejdą w życie dopiero 1 lipca 2028 r. Nie zmieniają one wzajemnego wykluczenia między IOSS a zwolnieniem dla MŚP.