Nu, abus vienlaikus vadīt nevar. Saskaņā ar Eiropas Komisijas Paskaidrojumi par MVU PVN shēmu, importa vienas pieturas aģentūra jeb IOSS ir ES vienkāršotā sistēma PVN iekasēšanai par zemas vērtības precēm, kas ievestas no valstīm ārpus ES, un tā joprojām savstarpēji izslēdz ES mazo uzņēmumu PVN atbrīvojumu (MVU atbrīvojumu) pat pēc 2027. gada. Eiropas Komisijas atvērtā koda (OSS) reģistrācijas rokasgrāmata skaidri norāda: nodokļu maksātājam, kas izmanto MVU atbrīvojumu, tas ir jāatsakās pirms reģistrēšanās IOSS, un IOSS reģistrācijai ir nepieciešams PVN numurs, ko izdevusi dalībvalsts, kurā uzņēmums ir reģistrēts. Tikpat stingri tiek piemērots pretējais noteikums. Ja izmantojat MVU atbrīvojumu citā dalībvalstī, vienlaikus nevarat reģistrēties IOSS. Latvijas nodokļu iestāde VID to norāda tieši tāpat kā nepārprotami: abi ir savstarpēji izslēdzoši režīmi, kas nozīmē savstarpēji izslēdzošus režīmus, punkts.
Kāpēc šīs divas shēmas nevar darboties kopā?
Iemesls ir vienkāršs: izvairīties no dubultas atbrīvojuma no nodokļa. IOSS ļauj ievest ES pakas, kuru vērtība ir līdz 150 eiro, bez importa PVN iekasēšanas uz robežas, taču PVN joprojām ir jāiekasē pārdošanas vietā un jādeklarē, izmantojot to pašu IOSS deklarāciju, jo Eiropas Komisija skaidro. Lietuvas nodokļu iestāde VMI vēl tiešāk izskaidro mehānismus: viens stāvoklis MVU atbrīvojuma izmantošanas priekšrocība citā dalībvalstī ir tāda, ka uzņēmums nedrīkst būt reģistrēts saskaņā ar IOSS īpašo shēmu. Ja abas sistēmas darbojas kopā, vai nu preces tiek pārdotas, neiekasējot PVN, vai arī nodokļu iestādes zaudē izpratni par to, kam tas faktiski ir jāmaksā. Tieši to šie noteikumi ir paredzēti, lai apturētu.
Kam IOSS īsti paredzēts?
150 eiro ir slieksnis ir sūtījuma faktiskā vērtība, nevis jūsu gada apgrozījumu, pasūtījumu skaitu vai jūsu interneta veikala kopējo pārdošanas apjomu. IOSS tiek vērtēts par katru sūtījumu atsevišķi: katrs sūtījums, kas nosūtīts no ārpus ES esošas valsts patērētājam ES, tiek izskatīts atsevišķi, un tas aptver tikai preces, kurām netiek piemērots akcīzes nodoklis. Veikals, kas mēnesī piegādā dažus simtus pasūtījumu 40 eiro vērtībā no piegādātāja ārpus ES, pilnībā ietilpst shēmā. Viens pasūtījums 400 eiro vērtībā nekvalificējas; šī paka neietilpst IOSS darbības jomā neatkarīgi no tā, kā tiek aplikti ar nodokļiem pārējie veikala pārdošanas apjomi.
Vai IOSS ir tas pats, kas Union OSS?
Nu, un šī atšķirība ir svarīga. Latvijas VID skaidro, ka MVU atbrīvojums un Savienības vienotais kontaktpunkts var pastāvēt līdzāsUzņēmums var izmantot MVU atbrīvojumu savā mītnes valstī vai citā valstī, kas piedāvā atbrīvojumu, vienlaikus deklarējot apgrozījumu, izmantojot Savienības OSS (atsevišķu vienkāršotu PVN deklarāciju pārrobežu pārdošanas darījumiem ES) valstīs, kurās atbrīvojums neattiecas. Tomēr vienu un to pašu jurisdikciju nevar aptvert ar abām shēmām vienlaikus. Un IOSS nevar apvienot ar MVU atbrīvojumu nekur, nevienā valstī un nekādos apstākļos.
Kādi ir apgrozījuma sliekšņi Igaunijā, Latvijā un Lietuvā?
Visas trīs valstis darbojas saskaņā ar vienu un to pašu ES mēroga gada apgrozījuma maksimālais limits ir 100 000 eiro, papildus kuram katra valsts piemēro savu nacionālo reģistrācijas slieksni: 40 000 eiro Igaunijā un Latvijas un Lietuvas attiecīgos ierobežojumus. Saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 284.b panta 3. punkts, Kad uzņēmums pārsniedz ES mēroga maksimālo apjomu, tam ir 15 darba dienas, lai paziņotu savai mītnes dalībvalstij, un saskaņā ar 288.a panta 2. punktu pārrobežu MVU shēma vairs netiek piemērota tieši no šī brīža, nevis no ceturkšņa beigām, nevis no nākamā iesniegšanas perioda.
Vai 2028. gada 1. jūlijs maina 2027. gada lēmumu?
Direktīva (ES) 2025/1539 tika pieņemts 2025. gada 18. jūlijā, taču tā izmaiņas attiecībā uz to, kas ir atbildīgs par IOSS importa PVN, stājas spēkā tikai 2028. gada 1. jūlijā. Nekas no tā neskar IOSS un MVU atbrīvojuma savstarpējo ekskluzivitāti; šis noteikums paliek tieši tāds pats kā pirms un pēc tam. Interneta veikalam, kas veido savu iestatījumu 2027. gadam, praktiskais secinājums ir tāds, ka izvēle ir jāizdara tagad, pamatojoties uz spēkā esošajiem noteikumiem, nevis jāatliek cerībā, ka vēlāka reforma apvienos abus noteikumus.
Bieži uzdotie jautājumi
Vai IOSS un ES MVU atbrīvojumu var izmantot vienlaikus pēc 2027. gada?
Nē. Saskaņā ar Eiropas Komisijas skaidrojumiem un dalībvalstu praksi, IOSS (Import One Stop Shop) un ES MVU atbrīvojums ir savstarpēji izslēdzošas shēmas pat pēc 2027. gada. Ja izmantojat vienu, jums ir jāatsakās no otras.
Kāpēc IOSS un MVU atbrīvojumu nevar apvienot?
Iemesls ir izvairīties no dubultas nodokļu atbrīvojuma. IOSS ļauj importa sūtījumus līdz 150 eiro deklarēt bez PVN importa brīdī, taču PVN ir jāiekasē un jādeklarē pārdošanas vietā, izmantojot IOSS.
Vai IOSS ir Savienības OSS?
Nē. IOSS un Savienības OSS ir dažādas shēmas. MVU atbrīvojums un Savienības OSS var pastāvēt līdzās, taču tas neattiecas uz IOSS un MVU atbrīvojumu.
Vai izmaiņas, kas stāsies spēkā 2028. gada 1. jūlijā, mainīs 2027. gada iespēju (IOSS pret MVU atbrīvojumu)?
Direktīva (ES) 2025/1539 tika pieņemta 2025. gada 18. jūlijā, bet grozījumi attiecībā uz IOSS stāsies spēkā tikai 2028. gada 1. jūlijā. Tie nemaina savstarpējo izslēgšanu starp IOSS un MVU atbrīvojumu.