No, molempia ei voi ajaa samaan aikaan. Euroopan komission mukaan selittävät huomautukset pk-yritysten alv-järjestelmästä, Import One Stop Shop eli IOSS, on EU:n yksinkertaistettu järjestelmä arvonlisäveron keräämiseksi EU:n ulkopuolelta tuoduista vähäarvoisista tavaroista, ja se on edelleen toisensa poissulkeva EU:n pienten yritysten arvonlisäverovapauden (pk-yritysten arvonlisäverovapaus) kanssa myös vuoden 2027 jälkeen. Euroopan komission OSS-rekisteröintiopas selventää asian: pk-yritysten verovapautusta käyttävän verovelvollisen on luovuttava siitä ennen IOSS-rekisteröitymistä, ja IOSS-rekisteröinti edellyttää sen jäsenvaltion myöntämää ALV-numeroa, jossa yritys on sijoittautunut. Päinvastainen pätee yhtä tiukasti. Jos käytät pk-yritysten verovapautusta toisessa jäsenvaltiossa, et voi rekisteröityä IOSS-järjestelmään samanaikaisesti. Latvian veroviranomainen VID sanoo sen juuri samalla tavalla. selvästi: nämä kaksi ovat toisensa poissulkevia järjestelmiä, eli toisensa poissulkevia järjestelmiä, piste.
Miksi nämä kaksi kaavaa eivät voi toimia yhdessä?
Syy on yksinkertainen: vältetään kaksinkertainen verovapaus. IOSS-järjestelmän kautta enintään 150 euron arvoiset paketit tuodaan EU:hun ilman, että tuonnin arvonlisäveroa peritään rajalla, mutta arvonlisävero on silti kerättävä myyntipisteessä ja ilmoitettava saman IOSS-ilmoituksen kautta, koska Euroopan komissio selittää. Liettuan veroviranomainen, VMI, selittää mekanismit vielä suoremmin: yksi kunto Pk-yritysten verovapauden käyttämisen esteenä toisessa jäsenvaltiossa on se, että yritys ei saa olla rekisteröitynyt IOSS-erityisjärjestelmään. Jos molemmat toimivat yhdessä, joko tavarat pääsevät läpi ilman, että arvonlisäveroa veloitetaan missään, tai veroviranomaiset menettävät jäljityksen siitä, kuka sen todellisuudessa on velkaa. Juuri tätä nämä säännöt on suunniteltu estämään.
Kenelle IOSS oikeastaan on tarkoitettu?
150 euroa on kynnysarvo on lähetyksen todellinen arvo, ei vuosittaista liikevaihtoasi, tilaustesi määrää tai verkkokauppasi kokonaismyyntiä. IOSS-verotuksessa käytetään pakettikohtaista verotusta: jokaista EU:n ulkopuolelta EU:n kuluttajalle lähetettyä lähetystä tarkastellaan erikseen, ja se kattaa vain tavarat, joista ei peritä valmisteveroa. Kauppa, joka lähettää muutamia satoja 40 euron tilauksia kuukaudessa EU:n ulkopuoliselta toimittajalta, kuuluu täysin järjestelmän piiriin. Yksittäinen 400 euron tilaus ei ole oikeutettu järjestelmään; kyseinen paketti jää IOSS-veron ulkopuolelle riippumatta siitä, miten kaupan muut myynnit verotetaan.
Onko IOSS sama kuin Union OSS?
No, ja tuo ero on tärkeä. Latvian VID selittää, että Pk-yritysten poikkeus ja unionin OSS voivat toimia rinnakkainYritys voi käyttää pk-yritysten verovapautusta kotimaassaan tai toisessa maassa, joka tarjoaa verovapautuksen, ja samanaikaisesti ilmoittaa liikevaihdon Union OSS -järjestelmän kautta (erillinen yksinkertaistettu alv-ilmoitus rajat ylittävälle EU-myynnille) maihin, joissa verovapautusta ei sovelleta. Et voi kuitenkaan kattaa samaa lainkäyttöaluetta molemmilla järjestelmillä samanaikaisesti. Eikä IOSS-järjestelmää voida yhdistää pk-yritysten verovapautukseen missään, missään maassa eikä missään olosuhteissa.
Mitkä ovat liikevaihtorajat Virossa, Latviassa ja Liettuassa?
Kaikki kolme maata toimivat samalla tavalla EU:n laajuinen vuotuinen liikevaihtoraja 100 000 euroa, jonka lisäksi kukin maa soveltaa omaa kansallista rekisteröintikynnystään: Virossa 40 000 euroa ja Latviassa ja Liettuassa omia rajoituksiaan. Direktiivin 2006/112/EY 284 b artiklan 3 kohta, Kun yritys ylittää EU:n laajuisen ylärajan, sillä on 15 työpäivää aikaa ilmoittaa siitä kotijäsenvaltiolleen, ja artiklan 288a(2) nojalla rajat ylittävä pk-yritysten järjestelmä lakkaa olemasta voimassa täsmälleen kyseisestä ajankohdasta lähtien, ei vuosineljänneksen lopusta eikä seuraavasta ilmoitusjaksosta lähtien.
Muuttaako 1. heinäkuuta 2028 vuoden 2027 päätöstä?
Direktiivi (EU) 2025/1539 hyväksyttiin 18. heinäkuuta 2025, mutta sen muutokset IOSS-tuonnin arvonlisäveron maksamisvelvollisuuteen tulevat voimaan vasta 1. heinäkuuta 2028. Mikään tästä ei vaikuta IOSS:n ja pk-yritysten verovapauden keskinäiseen yksinoikeuteen; tämä sääntö pysyy täsmälleen sellaisenaan, ennen ja jälkeen. Verkkokaupan, joka rakentaa toimintaansa vuodelle 2027, käytännön opetus on, että valinta on tehtävä nyt, nykyisten sääntöjen perusteella, eikä sitä saa lykätä siinä toivossa, että myöhempi uudistus yhdistää nämä kaksi.
Usein kysytyt kysymykset
Can you use IOSS and the EU SME exemption at the same time after 2027?
No. Under the European Commission’s explanatory notes and member states’ own practice, IOSS (the Import One Stop Shop) and the EU SME VAT exemption remain mutually exclusive schemes even after 2027. If you’re using one, you have to give up the other.
Why can’t IOSS and the SME exemption be combined?
The reason is avoiding double exemption. IOSS lets parcels worth up to €150 be imported without import VAT being charged, but VAT still has to be collected and declared at the point of sale through the IOSS return.
Onko IOSS sama kuin Union OSS?
No. IOSS and the Union OSS are different schemes. The SME exemption and the Union OSS can exist side by side, but that doesn’t apply to IOSS and the SME exemption.
Do the 1 July 2028 changes alter the 2027 choice between IOSS and the SME exemption?
Directive (EU) 2025/1539 was adopted on 18 July 2025, but its changes affecting IOSS only take effect from 1 July 2028. They don’t change the mutual exclusivity between IOSS and the SME exemption.