Lyhyesti: mikä muuttuu?
Alkaen 1. heinäkuuta 2028 alkaen Arvonlisäverovelvollinen voi ilmoittaa tavaroidensa siirron toiseen EU-jäsenvaltioon uuden vapaaehtoisen erityisjärjestelmän kautta käyttäen ainoastaan kotimaansa ALV-numeroa. Järjestelmä koskee esimerkiksi tilannetta, jossa virolainen yritys siirtää varastonsa Latvian täydennysvarastoon ilman, että tavaroita on vielä myyty. Direktiivi (EU) 2025/516 mukaan Tällainen siirto ei enää automaattisesti edellytä arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröitymistä kohdemaassa, koska yhteisöhankinnat kohdemaassa ovat järjestelmän nojalla verovapaita. Liikevaihtorajaa ei ole: kuka tahansa, jolla on täysi vähennysoikeus siirtoon, voi käyttää sitä.
Siirto ei ole myynti
Omien tavaroiden siirto tarkoittaa varaston siirtämistä yrityksen omasta varastosta toisen jäsenvaltion varastoon. Tavarat pysyvät saman omistajan omaisuutena, eikä asiakasta ole vielä. Tämä eroaa myynnistä asiakkaalle: ALV-laki Direktiivin mukaan tavaroiden yhteisömyynti on tavaroiden siirto verovelvolliselle tai rajoitetusti verovelvolliselle toisessa jäsenvaltiossa yhdessä niiden kuljetuksen kanssa Virosta toiseen jäsenvaltioon. 17(1) artiklan määritelmä Tällä perusteella siirrot, joihin yrityksellä ei ole täyttä vähennysoikeutta kohdemaassa, suljetaan järjestelmän ulkopuolelle.
Miten rekisteröintivelvollisuus poistuu?
Järjestelmää käytettäessä yritys on arvonlisäveron velvollinen vain rekisteröintimaassaan ja käyttää siellä olemassa olevaa arvonlisäveronumeroaan., kuten direktiivissä on määritelty. Kun olet valinnut järjestelmän, se koskee kaikkia kelvollisia siirtojasi, ei valittuja maita. Sovelluksen tekniset vaatimukset eli sähköisten rekisteri- ja ilmoitusviestien yhteiset säännöt tulevat... Komission täytäntöönpanoasetus 2026/1869, joka tuli voimaan 17. elokuuta 2026.
Kuukausittainen ilmoitus ja määräajat
Osallistumalla järjestelmään lähetät sähköisen ilmoituksen joka kuukausi, myös kuukaudelta nolla. Määräaika on raportointikuukautta seuraavan kuukauden loppu., kuten direktiivissä sanotaan. Ilmoituksessa ilmoitat siirtojen arvonlisäveroton arvo määrämaittain; jos tavarat ovat peräisin muusta jäsenvaltiosta kuin rekisteröintimaasta, lisätään myös alkuperämaan arvo ja siellä annettu verotunniste. Virheiden korjaaminen on mahdollista kolmen vuoden kuluessa myöhemmällä ilmoituksella, ja kirjanpitoaineistoa on säilytettävä 10 vuotta siirtovuoden joulukuun 31. päivästä lukien. Järjestelmään liittyminen on voimassa ilmoitusta seuraavan kalenterikuukauden alusta. Aikaisempi liittyminen on mahdollista, jos ilmoitat siitä virastolle seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä. Järjestelmästä voi erota ilmoittamalla vähintään 15 päivää ennen edellisen kuukauden päättymistä.
Call-off-varasto loppuu, uusi järjestelmä astuu tilalle
Varastosopimusten yksinkertaistaminen ei katoa yhdessä yössä. Uusia sopimuksia voidaan edelleen solmia ennen 30. kesäkuuta 2028 asti, nykyiset sopimukset jatkuvat vanhojen ehtojen mukaisesti, mutta 17 a artiklan mukainen järjestelmä päättyy kokonaan 30. kesäkuuta 2029. Sen jälkeen ainoa tapa siirtää omia tavaroitasi on uuden järjestelmän kautta ilman rekisteröitymisvelvollisuutta.
Milloin rekisteröityminen on vielä tarpeen?
Uusi järjestelmä ei poista kaikkia rekisteröintivelvoitteita kohdemaassa. Jos sinulla on kohdemaassa muita toimintoja, jotka eivät kuulu järjestelmän piiriin, kuten paikallinen myynti loppukuluttajille ilman avointa palveluntarjoajaa (OSS), sinun on silti rekisteröidyttävä kyseisiin toimintoihin siellä ja käytettävä paikallista arvonlisäveroilmoitusta vähentääksesi siellä syötetyn arvonlisäveron, koska Direktiivissä sanotaan selvästi. ViDA:n toteutussuunnitelma vahvistaa, että sama 1. heinäkuuta 2028 alkaen Myös yhtenäisen arvonlisäverorekisteröintijärjestelmän uudistukset tulevat voimaan. Siksi yrityksesi kannattaa kartoittaa, mitkä toiminnot kuuluvat järjestelmän piiriin ja mitkä eivät.
Usein kysytyt kysymykset
Mikä on ViDA:n oman tavaransiirtojärjestelmän periaate 1. heinäkuuta 2028 alkaen?
Arvonlisäverovelvollinen voi 1. heinäkuuta 2028 alkaen ilmoittaa tavaroiden siirrot toiseen EU-maahan käyttämällä kotimaansa ALV-numeroa vapaaehtoisen erityisjärjestelmän mukaisesti. Järjestelmä soveltuu tilanteisiin, joissa tavarat liikkuvat varastosta varastoon eikä asiakasta ole vielä.
Onko tavaroiden siirtäminen sama asia kuin myyminen?
Ei. Omien tavaroiden siirto tarkoittaa varaston siirtämistä yrityksen omasta varastosta toisen jäsenvaltion varastoon ilman, että asiakas on ostanut tavarat. Myynti on tavaroiden yhteisömyynti tai siirto yhdessä kuljetuksen kanssa Virosta toiseen jäsenvaltioon.
Poistaako järjestelmä aina rekisteröintivelvollisuuden kohdemaassa?
Ei. Järjestelmä ei poista kaikkia rekisteröintivelvoitteita kohdemaassa, jos sinulla on kohdemaassa muita toimintoja, jotka eivät kuulu järjestelmän piiriin, kuten paikallinen myynti loppukuluttajille. Tällaisissa tapauksissa arvonlisäveroilmoitus ja rekisteröinti kohdemaassa voivat olla tarpeen.
Milloin call-off-varastomenettelyn yksinkertaistaminen päättyy ja milloin järjestelmästä tulee ainoa vaihtoehto?
Uusia call-off-varastosopimuksia voi tehdä 30. kesäkuuta 2028 asti. Samanaikaisesti direktiivin 17 a artiklan mukainen menettely päättyy kokonaan 30. kesäkuuta 2029, minkä jälkeen on uusi järjestelmä omien varastojen siirtämiseksi ilman rekisteröintivelvollisuutta.