Ei, korraga ei saa. Euroopa Komisjoni väikeettevõtete erikorra selgitavate märkuste järgi on IOSS ehk impordi käibemaksu ühtne kontaktpunkt (Import One Stop Shop) ja ELi väikeettevõtete käibemaksuvabastus (SME-erand) teineteist välistavad skeemid ka pärast 2027. aastat. Euroopa Komisjoni OSS-registreerimise juhend ütleb, et SME-erandit kasutav maksukohustuslane peab IOSS-i kasutamiseks SME-skeemist loobuma ja vajab IOSS-is registreerimiseks selle liikmesriigi käibemaksukohustuslase numbrit, kus ta on asutatud. Vastupidi kehtib täpselt samamoodi: kui kasutad teises liikmesriigis SME-käibemaksuvabastust, ei saa Sa samal ajal IOSS-i registreerida. Läti VID ütleb seda otsesõnu: need on savstarpēji izslēdzoši, vastastikku välistavad režiimid.
Miks ei sobi need kaks skeemi kokku?
Põhjus on topeltmaksuvabastuse vältimine. IOSS lubab kuni 150-euroseid saadetisi importida käibemaksuvabalt, kuid käibemaks tuleb koguda müügihetkel ja deklareerida sama IOSS-i kaudu, nagu selgitab Euroopa Komisjon. Leedu VMI on selle veel konkreetsemalt lahti kirjutanud: teises liikmesriigis SME-erandi kasutamise tingimus on, et ettevõtja ei ole registreeritud IOSS-i eriskeemis.
Kellele IOSS üldse sobib?
150 eurot on saadetise tegeliku väärtuse piir, mitte aastakäibe, tellimuste arvu ega e-poe kogumüügi piir. IOSS puudutab üksiksaadetisi, mis tulevad ELi-välisest riigist ELi tarbijale ja mis ei ole aktsiisikaubad. Igat saadetist hinnatakse eraldi.
Kas IOSS on liidu OSS?
Ei ole, ja see on tähtis vahe. Läti VID selgitab, et SME-erand ja liidu OSS võivad eksisteerida kõrvuti: ettevõtja saab kasutada SME-vabastust registreerimisriigis või teises vabastuse riigis ning paralleelselt deklareerida liidu OSS-i kaudu käivet riikides, kus SME-vabastust ei rakenda. Ühte ja sama jurisdiktsiooni ei saa aga korraga mõlema skeemiga katta. IOSS-iga ei saa SME-erandit kombineerida kusagil.
Millised on käibepiirid Eestis, Lätis ja Leedus?
Kõikjal kehtib ELi 100 000 euro aastakäibe piir, millele lisandub kohaliku riigi lävend: Eestis 40 000 eurot, Lätis ja Leedus riigi oma registreerimispiir. Direktiivi 2006/112/EÜ artikkel 284b lõige 3 näeb ette, et ELi aastakäibe piiri ületamisel tuleb sellest 15 tööpäeva jooksul teatada asukohaliikmesriigile, ja artikli 288a lõike 2 järgi lõpeb piiriülene erikord kohaldumast sellest hetkest.
Kas 1. juuli 2028 muudab 2027. aasta valikut?
Direktiiv (EL) 2025/1539 võeti vastu 18. juulil 2025 ja selle IOSS-i importkäibemaksu vastutust puudutavad muudatused kohalduvad alles 1. juulist 2028. Need reeglid ei muuda IOSS-i ja SME-erandi vastastikust välistavust. 2027. aastal planeerivale e-poele tähendab see, et valik tuleb teha juba varem, mitte reformi oodates.
FAQ
Kas IOSS ja ELi SME-erand saab kasutada korraga pärast 2027. aastat?
Ei. Euroopa Komisjoni selgituste ja liikmesriikide praktika järgi on IOSS (Import One Stop Shop) ja ELi SME-erand teineteist välistavad skeemid ka pärast 2027. aastat. Kui kasutad ühte, pead teisest loobuma.
Miks IOSS-i ja SME-erandit ei saa kokku kombineerida?
Põhjus on topeltmaksuvabastuse vältimine. IOSS võimaldab kuni 150-euroseid impordisaadetisi deklareerida käibemaksuvabalt impordil, kuid käibemaks tuleb koguda ja deklareerida müügihetkel IOSS-i kaudu.
Kas IOSS on liidu OSS?
Ei. IOSS ja liidu OSS on erinevad skeemid. SME-erand ja liidu OSS võivad eksisteerida kõrvuti, kuid IOSS-i ja SME-erandi puhul see ei kehti.
Kas 1. juuli 2028 muudatused muudavad 2027. aasta valiku (IOSS vs SME-erand)?
Direktiiv (EL) 2025/1539 võeti vastu 18. juulil 2025, kuid IOSS-i puudutavad muudatused hakkavad kehtima alles 1. juulist 2028. Need ei muuda IOSS-i ja SME-erandi vastastikust välistavust.