Nē, ne vienlaikus. Eiropas Komisija Paskaidrojumi par īpašo režīmu mazajiem uzņēmumiem Saskaņā ar IOSS, importa vienas pieturas aģentūra un ES PVN atbrīvojums mazajiem uzņēmumiem (MVU atbrīvojums) ir savstarpēji izslēdzošas shēmas pat pēc 2027. gada. Eiropas Komisijas atvērtā tīmekļa vietnes (OSS) reģistrācijas rokasgrāmata punktā teikts, ka nodokļu maksātājam, kas izmanto MVU atbrīvojumu, ir jāatsakās no MVU shēmas, lai izmantotu IOSS, un, lai reģistrētos IOSS, ir nepieciešams PVN numurs dalībvalstī, kurā tas ir reģistrēts. Pretējais ir tieši tas pats: ja izmantojat MVU PVN atbrīvojumu citā dalībvalstī, jūs nevarat vienlaikus reģistrēties IOSS. Latvijas VID norāda, ka tas ir tieši: šie ir savstarpēji izslēdzoši, savstarpēji izslēdzoši režīmi.
Kāpēc šīs divas shēmas nesader kopā?
Iemesls ir izvairīties no dubultas nodokļu atbrīvojuma. IOSS ļauj importēt sūtījumus līdz 150 eiro bez PVN, taču PVN ir jāiekasē pārdošanas brīdī un jādeklarē, izmantojot to pašu IOSS, kā paskaidrots. Eiropas Komisija. Lietuvas VMI to ir formulējusi vēl konkrētāk: izmantojot MVU atbrīvojumu citā dalībvalstī. stāvoklis ir tas, ka uzņēmējs nav reģistrēts IOSS īpašajā shēmā.
Kam IOSS ir piemērots?
150 eiro ir sūtījuma faktiskā vērtības robeža, nevis ierobežojums gada apgrozījumam, pasūtījumu skaitam vai kopējam tiešsaistes veikala pārdošanas apjomam. IOSS attiecas uz atsevišķām piegādēm, kas nāk no ārpussavienības valsts ES patērētājam un kas nav akcīzes preces. Katrs sūtījums tiek novērtēts atsevišķi.
Vai IOSS ir Savienības OSS?
Nē, un šī ir svarīga atšķirība. Latvijas VID skaidro, ka MVU atbrīvojums un Savienības vienotais piekļuves punkts var pastāvēt līdzāsUzņēmējs var izmantot MVU atbrīvojumu reģistrācijas valstī vai citā atbrīvotā valstī un paralēli deklarēt apgrozījumu valstīs, kurās MVU atbrīvojums neattiecas, izmantojot Savienības OSS. Tomēr viena un tā pati jurisdikcija nevar būt aptverta ar abām shēmām vienlaikus. MVU atbrīvojumu nekur nevar apvienot ar IOSS.
Kādi ir apgrozījuma ierobežojumi Igaunijā, Latvijā un Lietuvā?
Derīgs visur ES gada apgrozījuma ierobežojums 100 000 eiro, plus vietējais valsts noteiktais slieksnis: Igaunijā 40 000 eiro, Latvijā un Lietuvā — pašas valsts noteiktais reģistrācijas slieksnis. Direktīva 2006/112/EK 284.b panta 3. punkts paredz, ka, pārsniedzot ES gada apgrozījuma ierobežojumu, uzņēmējdarbības veikšanas dalībvalsts ir jāpaziņo 15 darbdienu laikā, un saskaņā ar 288.a panta 2. punktu īpašā pārrobežu shēma no šī brīža vairs nav piemērojama.
Vai 2028. gada 1. jūlijs maina 2027. gada izvēli?
Direktīva (ES) 2025/1539 tika pieņemts 2025. gada 18. jūlijā, un tā izmaiņas attiecībā uz importa PVN samaksu saskaņā ar IOSS stāsies spēkā tikai no 2028. gada 1. jūlija. Šie noteikumi nemaina IOSS un MVU atbrīvojuma savstarpējo izslēgšanu. E-komercijas veikalam, kas plāno darbību 2027. gadā, tas nozīmē, ka izvēle jāizdara agrāk, nevis gaidot reformu.
Bieži uzdotie jautājumi
Vai IOSS un ES MVU atbrīvojumu var izmantot vienlaikus pēc 2027. gada?
Nē. Saskaņā ar Eiropas Komisijas skaidrojumiem un dalībvalstu praksi, IOSS (Import One Stop Shop) un ES MVU atbrīvojums ir savstarpēji izslēdzošas shēmas pat pēc 2027. gada. Ja izmantojat vienu, jums ir jāatsakās no otras.
Kāpēc IOSS un MVU atbrīvojumu nevar apvienot?
Iemesls ir izvairīties no dubultas nodokļu atbrīvojuma. IOSS ļauj importa sūtījumus līdz 150 eiro deklarēt bez PVN importa brīdī, taču PVN ir jāiekasē un jādeklarē pārdošanas vietā, izmantojot IOSS.
Vai IOSS ir Savienības OSS?
Nē. IOSS un Savienības OSS ir dažādas shēmas. MVU atbrīvojums un Savienības OSS var pastāvēt līdzās, taču tas neattiecas uz IOSS un MVU atbrīvojumu.
Vai izmaiņas, kas stāsies spēkā 2028. gada 1. jūlijā, mainīs 2027. gada iespēju (IOSS pret MVU atbrīvojumu)?
Direktīva (ES) 2025/1539 tika pieņemta 2025. gada 18. jūlijā, bet grozījumi attiecībā uz IOSS stāsies spēkā tikai 2028. gada 1. jūlijā. Tie nemaina savstarpējo izslēgšanu starp IOSS un MVU atbrīvojumu.