Trumpas atsakymas: kas pasikeis 2027 m. sausio 1 d.?

Pagrindinė IOSS (Importo vieno langelio sistema, ES viena mėnesinė PVM deklaracija už mažos vertės importą) sistema nesikeičia. 150 EUR riba išlieka, akcizinės prekės lieka neįtrauktos, o mėnesinės ataskaitos išlieka kas mėnesį. Nuo 2027 m. sausio 1 d. pasikeičia trys siauresni dalykai: nebegalima derinti IOSS su ES mažųjų įmonių PVM lengvata, reikia atnaujinti IOSS registracijos duomenis, o įvesties PVM grąžinimo taisyklės tampa aiškesnės. Jos kyla iš... Tarybos direktyva (ES) 2025/516, kurį ES valstybės narės privalo taikyti nuo 2027 m. sausio 1 d. Didesnės IOSS reformos, įskaitant importo PVM mokėtojo pakeitimą, įsigalios vėliau, 2027 m. sausio 1 d. 2028 m. liepos 1 d..

IOSS ir MVĮ išimtis: kodėl turėsite pasirinkti vieną iš jų

Nauja nuostata, 369m(1a) straipsnis, šias dvi schemas padaro viena kitą paneigiančias. Įmonė, kuri pradeda naudotis ES mažųjų įmonių PVM lengvata (schema, leidžianti smulkiesiems pardavėjams netaikyti PVM iki nacionalinės apyvartos ribos), turi išregistruoti iš IOSS. Taip pat galioja ir atvirkštinis variantas: pardavėjas, norintis vėliau pereiti prie IOSS, pirmiausia turi atsisakyti išimties.

Paimkime konkretų atvejį. Taline įsikūręs internetinis pardavėjas, importuojantis iš Kinijos prekes, kurių vertė neviršija 150 eurų, ir parduodantis jas klientui Latvijoje, 2027 m. negalės tuo pačiu metu naudotis smulkiojo verslo lengvata ir deklaruoti PVM per IOSS. Jums tereikia pasirinkti vieną iš šių atvejų.

Kodėl reikia tikrinti registracijos duomenis prieš pirmąjį pardavimą 2027 m.?

369p straipsnyje reikalaujama, kad jūsų registracijos įraše būtų nurodytas elektroninis adresas ir, jei turite, jūsų svetainės duomenys. Tai nustatyta Tarybos direktyva (ES) 2025/516. Įgyvendinimo reglamentas (ES) 2026/1869 be to, pridedamas PVM grupės identifikatoriaus laukas ir nurodoma, kad PVM grupė negali naudoti šio lauko savo nuolatinėms buveinėms nurodyti.

Kas keičiasi grąžinant PVM už įmokas?

Vis dar negalite atskaityti įvesties PVM tiesiogiai pačioje IOSS deklaracijoje. Tačiau pakeistame 369w straipsnyje paaiškinama, kad prašymo grąžinti išlaidas, susijusias su IOSS tiekimais, negalima atmesti vien dėl to, kad pardavėjas taip pat tiekė prekes valstybėje narėje, kurioje tvarkomas grąžinimas. Tai patvirtina... Europos Komisijos aiškinamosios pastabos.

Kas išlieka tas pats 2027 m. sausio 1 d.?

150 eurų vidinės vertės riba, akcizinių prekių neįtraukimas ir mėnesinis deklaravimas bei mokėjimas išlieka tokie patys, kaip ir iki šiol. PVM vis dar skaičiuojamas pagal vartotojo valstybės narės tarifą mokėjimo metu, remiantis... Europos Komisijos gairės.

Ar su tuo susiję saugus IOSS ir prekyvietės taisyklės?

Muitinės institucijos jau gali elektroniniu būdu patikrinti IOSS numerį, o siuntai su neteisingu arba trūkstamu numeriu netaikoma PVM lengvata. Niekas iš to nepasikeis 2027 m. Kovos su sukčiavimu sistema, žinoma kaip „Secure IOSS“, savo teisinį pagrindą gavo iš... 2025 m. ViDA paketas, tačiau jo įgyvendinimo reglamentas turėtų būti priimtas tik 2026 m. pabaigoje, o bandymai vyks iki 2027 m. Tiksli privalomo siuntų ir IOSS numerių suderinimo data dar nepaskelbta. Atskirai, nuo 2027 m. sausio 1 d. išplėtus “numatyto tiekėjo” taisyklę prekyvietėms, ji paveiks tam tikrus ES vidaus tiekimus, o ne importuojamus siuntinius, kurių vertė mažesnė nei 150 EUR.

2026 m. gruodžio mėn. kontrolinis sąrašas

  • MVĮ statusas: Patikrinkite, ar jūsų įmonė naudojasi arba planuoja naudotis mažųjų įmonių lengvata. Ji nesuderinama su IOSS.
  • Registracijos duomenys: Atnaujinkite savo svetainės informaciją ir pridėkite PVM grupės identifikatorių, jei jis jums taikomas.
  • Duomenų nuoseklumas: Patikrinkite savo atsiskaitymo, užsakymo ir vežėjo įrašus, kad siuntų IOSS numeriai tikrai sutaptų.
  • Greičio testavimas: Patikrinkite PVM tarifo susiejimą pagal paskirties šalį.
  • Portalo stebėjimas: Stebėkite savo registracijos valstybės narės portalą, kuriame rasite pranešimus apie naujas formas ir terminus.

DUK

Will the IOSS €150 threshold rise on January 1, 2027?

No. The IOSS €150 intrinsic value cap stays the same on January 1, 2027 and doesn’t become mandatory. The same goes for the exclusion of excise goods and for monthly reporting and payment.

What three things change for IOSS in 2027?

First, the compatibility between IOSS and the EU’s small-business VAT exemption changes. Second, you need to update your IOSS registration data (including an electronic address and website details). Third, the rules on refunding input VAT get clearer.

Can a business be in IOSS and use the small-business VAT exemption at the same time in 2027?

No. A new provision makes the two schemes mutually exclusive. If a business wants to use the small-business exemption, it has to deregister from IOSS, and the reverse holds too.

Will an input VAT refund claim on an IOSS return automatically get rejected in 2027?

No. While you still can’t deduct input VAT directly on the IOSS return, the amended rule provides that a refund claim for costs tied to IOSS supplies can’t be turned down simply because the seller also made supplies in the member state handling the refund.