Īsa atbilde: kas mainās 2027. gada 1. janvārī?

IOSS (Import One Stop Shop, ES vienotā ikmēneša PVN deklarācija par mazvērtīgu importu) pamatsistēma nemainās. 150 eiro slieksnis paliek spēkā, akcīzes preces joprojām netiek iekļautas, un ikmēneša pārskatu sniegšana joprojām ir ikmēneša. Sākot ar 2027. gada 1. janvāri, mainās trīs šaurākas lietas: vairs nevar apvienot IOSS ar ES mazo uzņēmumu PVN atbrīvojumu, ir jāatjaunina IOSS reģistrācijas dati, un noteikumi par priekšnodokļa PVN atmaksu kļūst skaidrāki. Tie ir iegūti no… Padomes Direktīva (ES) 2025/516, kas ES dalībvalstīm jāpiemēro no 2027. gada 1. janvāra. Lielākās IOSS reformas, tostarp izmaiņas tajā, kas ir atbildīgs par importa PVN, tiks ieviestas vēlāk, 2028. gada 1. jūlijā.

IOSS un MVU atbrīvojums: kāpēc jums būs jāizvēlas viens no tiem

Jauns noteikums, 369.m panta 1.a punkts, padara abas shēmas savstarpēji izslēdzošas. Uzņēmumam, kas sāk izmantot ES mazo uzņēmumu PVN atbrīvojumu (shēmu, kas ļauj mazajiem pārdevējiem izlaist PVN iekasēšanu līdz valsts apgrozījuma slieksnim), ir jāveic atcelt reģistrāciju no IOSS. Arī pretējais ir spēkā: pārdevējam, kurš vēlas pāriet uz IOSS vēlāk, vispirms ir jāatsakās no atbrīvojuma.

Ņemsim konkrētu gadījumu. Tallinā bāzēts tiešsaistes pārdevējs, kas no Ķīnas importē preces līdz 150 eiro vērtībā un pārdod tās klientam Latvijā, 2027. gadā nevarēs vienlaikus izmantot mazo uzņēmumu atbrīvojumu no nodokļa un deklarēt PVN, izmantojot IOSS. Jums jāizvēlas viens no tiem.

Kāpēc pārbaudīt reģistrācijas datus pirms pirmā pārdošanas darījuma 2027. gadā?

369.p pantā ir noteikts, ka jūsu reģistrācijas ierakstā ir jāiekļauj elektroniskā adrese un, ja jums tāda ir, jūsu tīmekļa vietnes dati. Tas ir noteikts Padomes Direktīva (ES) 2025/516. Īstenošanas regula (ES) 2026/1869 papildus tam pievieno PVN grupas identifikatora lauku un norāda, ka PVN grupa nevar izmantot šo lauku savu pastāvīgo iestāžu uzskaitīšanai.

Kas mainās attiecībā uz PVN priekšapmaksas atmaksu?

Jūs joprojām nevarat atskaitīt PVN priekšnodokli tieši IOSS deklarācijā. Taču grozītais 369.w pants precizē, ka atmaksas pieprasījumu par izmaksām, kas saistītas ar IOSS piegādēm, nevar noraidīt tikai tāpēc, ka pārdevējs ir veicis piegādes arī dalībvalstī, kas apstrādā atmaksu. To apstiprina... Eiropas Komisijas skaidrojošās piezīmes.

Kas paliek tieši nemainīgs 2027. gada 1. janvārī?

Iekšējās vērtības ierobežojums 150 eiro apmērā, akcīzes preču izslēgšana un ikmēneša deklarēšana un maksāšana paliek tieši tāpat kā pašlaik. PVN joprojām tiek aprēķināts pēc patērētāja dalībvalsts likmes maksājuma brīdī. Eiropas Komisijas vadlīnijas.

Vai droša IOSS un tirgus noteikumi ir saistīti ar to?

Muitas iestādes jau tagad var elektroniski pārbaudīt IOSS numuru, un sūtījums ar nepareizu vai trūkstošu numuru nesaņem PVN atbrīvojumu. Nekas no tā nemainīsies 2027. gadā. Krāpšanas apkarošanas sistēma, kas pazīstama kā Secure IOSS, savu juridisko pamatu ieguva no… 2025. gada ViDA pakete, taču tā īstenošanas regula nav gaidāma līdz 2026. gada beigām, bet testēšana notiks līdz 2027. gadam. Precīzs datums obligātajai sūtījumu un IOSS numuru saskaņošanai vēl nav publicēts. Atsevišķi, “uzskatāmā piegādātāja” noteikuma paplašināšana attiecībā uz tirdzniecības vietām no 2027. gada 1. janvāra attiecas uz noteiktām ES iekšējām piegādēm, nevis importētām piegādēm, kuru vērtība ir mazāka par 150 eiro.

2026. gada decembra kontrolsaraksts

  • MVU statuss: Pārbaudiet, vai jūsu uzņēmums izmanto vai plāno izmantot mazo uzņēmumu atbrīvojumu no nodokļa. Tas nav apvienojams ar IOSS.
  • Reģistrācijas dati: Atjauniniet savas tīmekļa vietnes informāciju un pievienojiet PVN grupas identifikatoru, ja tas uz jums attiecas.
  • Datu konsekvence: Pārbaudiet savu norēķinu, pasūtījuma un pārvadātāja ierakstus, lai pārliecinātos, ka sūtījumu IOSS numuri patiešām sakrīt.
  • Ātruma pārbaude: Pārbaudiet PVN likmes kartējumu pēc galamērķa valsts.
  • Portāla uzraudzība: Sekojiet līdzi savas reģistrācijas dalībvalsts portālam, lai uzzinātu par jaunām veidlapām un termiņiem.

Bieži uzdotie jautājumi

Will the IOSS €150 threshold rise on January 1, 2027?

No. The IOSS €150 intrinsic value cap stays the same on January 1, 2027 and doesn’t become mandatory. The same goes for the exclusion of excise goods and for monthly reporting and payment.

What three things change for IOSS in 2027?

First, the compatibility between IOSS and the EU’s small-business VAT exemption changes. Second, you need to update your IOSS registration data (including an electronic address and website details). Third, the rules on refunding input VAT get clearer.

Can a business be in IOSS and use the small-business VAT exemption at the same time in 2027?

No. A new provision makes the two schemes mutually exclusive. If a business wants to use the small-business exemption, it has to deregister from IOSS, and the reverse holds too.

Will an input VAT refund claim on an IOSS return automatically get rejected in 2027?

No. While you still can’t deduct input VAT directly on the IOSS return, the amended rule provides that a refund claim for costs tied to IOSS supplies can’t be turned down simply because the seller also made supplies in the member state handling the refund.