Krótka odpowiedź: co zmieni się 1 stycznia 2027 r.?

Podstawowe ramy IOSS (Import One Stop Shop, unijny system jednorazowej miesięcznej deklaracji VAT dla importu o niskiej wartości) pozostają bez zmian. Próg 150 euro pozostaje niezmieniony, towary akcyzowe pozostają wyłączone, a miesięczne raportowanie nadal odbywa się co miesiąc. Od 1 stycznia 2027 r. zmieniają się trzy istotne kwestie: nie można już łączyć IOSS z unijnym zwolnieniem z VAT dla małych firm, dane rejestracyjne IOSS wymagają aktualizacji, a zasady zwrotu VAT naliczonego stają się jaśniejsze. Wynika to z Dyrektywa Rady (UE) 2025/516, które państwa członkowskie UE muszą stosować od 1 stycznia 2027 r. Większe reformy IOSS, w tym zmiana dotycząca tego, kto jest odpowiedzialny za podatek VAT od importu, pojawią się później, 1 lipca 2028 r..

IOSS i zwolnienie dla MŚP: dlaczego musisz wybrać jedno

Nowy przepis, artykuł 369m ust. 1a, wyklucza te dwa systemy. Przedsiębiorstwo, które rozpoczyna korzystanie ze zwolnienia z VAT dla małych firm w UE (systemu, który pozwala małym sprzedawcom pominąć naliczanie VAT do określonego progu obrotu krajowego), musi wyrejestrować się z IOSS. Obowiązuje również odwrotna sytuacja: sprzedawca, który później będzie chciał przejść na IOSS, musi najpierw zrezygnować ze zwolnienia.

Weźmy konkretny przykład. Sprzedawca internetowy z Tallina, który importuje towary z Chin o wartości do 150 euro i sprzedaje je klientowi na Łotwie, nie może w 2027 roku korzystać ze zwolnienia dla małych firm i jednocześnie deklarować VAT za pośrednictwem IOSS. Wybierz jeden.

Dlaczego warto sprawdzić dane rejestracyjne przed pierwszą sprzedażą w 2027 roku?

Artykuł 369p wymaga, aby w Twoim rekordzie rejestracyjnym znajdował się adres elektroniczny, a jeśli go posiadasz, również dane dotyczące Twojej strony internetowej. Jest to określone w Dyrektywa Rady (UE) 2025/516. Rozporządzenie wykonawcze (UE) 2026/1869 dodaje na górze pole identyfikatora grupy VAT i określa, że grupa VAT nie może używać tego pola do wymieniania własnych stałych miejsc prowadzenia działalności.

Jakie zmiany dotyczą zwrotów podatku VAT naliczonego?

Nadal nie można odliczyć podatku VAT naliczonego bezpośrednio w samym zwrocie podatku IOSS. Zmieniony artykuł 369w wyjaśnia jednak, że wniosek o zwrot kosztów związanych z dostawami IOSS nie może zostać odrzucony tylko dlatego, że sprzedawca dokonał również dostaw w państwie członkowskim, w którym rozpatrywany jest zwrot. Potwierdza to Notatki wyjaśniające Komisji Europejskiej.

Co pozostanie niezmienne 1 stycznia 2027 r.?

Limit wartości wewnętrznej w wysokości 150 euro, wyłączenie towarów akcyzowych oraz miesięczne rozliczanie i płatności pozostają bez zmian. Zgodnie z ustawą VAT, podatek VAT jest nadal naliczany według stawki obowiązującej w państwie członkowskim konsumenta w momencie płatności. Wytyczne Komisji Europejskiej.

Czy Secure IOSS i zasady obowiązujące na rynku są z tym powiązane?

Organy celne mogą już elektronicznie weryfikować numer IOSS, a przesyłka z błędnym lub brakującym numerem nie jest zwolniona z VAT. Nic się nie zmieni w 2027 roku. System antyfraudowy znany jako Secure IOSS uzyskał podstawę prawną w oparciu o Pakiet ViDA 2025, ale jego przepisy wykonawcze są spodziewane dopiero pod koniec 2026 roku, a testy potrwają do 2027 roku. Dokładna data wprowadzenia obowiązkowego porównywania numerów przesyłek z numerami IOSS nie została jeszcze opublikowana. Odrębnie, rozszerzenie zasady “dostawcy uznawanego za dostawcę” na platformach handlowych od 1 stycznia 2027 roku dotyczy niektórych dostaw wewnątrzunijnych, a nie przesyłek importowanych poniżej 150 euro.

Lista kontrolna na grudzień 2026 r.

  • Status MŚP: Sprawdź, czy Twoja firma korzysta lub planuje korzystać ze zwolnienia dla małych firm. Nie łączy się ono z IOSS.
  • Dane rejestracyjne: Zaktualizuj dane swojej witryny internetowej i dodaj identyfikator grupy VAT, jeśli Cię dotyczy.
  • Spójność danych: Sprawdź dokładnie zapisy dotyczące płatności, zamówień i przewoźnika, aby upewnić się, że numery IOSS dotyczące przesyłek faktycznie się zgadzają.
  • Testowanie szybkości: Przetestuj mapowanie stawek VAT według kraju docelowego.
  • Monitorowanie portalu: Śledź portal swojego państwa członkowskiego, w którym dokonujesz rejestracji, aby być na bieżąco z informacjami o nowych formularzach i terminach.

Często zadawane pytania

Czy limit IOSS w wysokości 150 euro wzrośnie 1 stycznia 2027 r.?

Nie. Wewnętrzny limit wartości IOSS w wysokości 150 euro pozostanie bez zmian od 1 stycznia 2027 r. i nie będzie obowiązkowy. To samo dotyczy wyłączenia towarów akcyzowych oraz miesięcznej deklaracji i płatności.

Jakie trzy rzeczy zmienią się w IOSS w 2027 roku?

Po pierwsze, zmieni się kompatybilność IOSS i unijnego zwolnienia z VAT dla małych przedsiębiorstw. Po drugie, dane rejestracyjne IOSS będą wymagały aktualizacji (w tym adres e-mail i dane strony internetowej). Po trzecie, zasady dotyczące zwrotów VAT naliczonego staną się jaśniejsze.

Czy spółka może być objęta systemem IOSS i jednocześnie korzystać ze zwolnienia z VAT dla małych przedsiębiorstw w 2027 r.?

Nie. Nowy przepis sprawia, że oba systemy są niekompatybilne. Jeśli firma chce skorzystać ze zwolnienia dla małych firm, musi wyrejestrować się z IOSS i odwrotnie.

Czy w 2027 r. możliwość ubiegania się o zwrot podatku VAT naliczonego w deklaracji IOSS będzie automatycznie wykluczona?

Nie. Chociaż w zeznaniu podatkowym IOSS nie można odliczyć podatku VAT naliczonego, znowelizowane przepisy stanowią, że wniosek o zwrot kosztów poniesionych w związku z dostawami IOSS nie może zostać odrzucony wyłącznie z tego powodu, że sprzedawca dokonał dostaw w państwie członkowskim zwrotu.