Krótka odpowiedź: co zmieni się 1 stycznia 2027 r.?

Podstawowe ramy IOSS (Import One Stop Shop, unijny system jednorazowej miesięcznej deklaracji VAT dla importu o niskiej wartości) pozostają bez zmian. Próg 150 euro pozostaje niezmieniony, towary akcyzowe pozostają wyłączone, a miesięczne raportowanie nadal odbywa się co miesiąc. Od 1 stycznia 2027 r. zmieniają się trzy istotne kwestie: nie można już łączyć IOSS z unijnym zwolnieniem z VAT dla małych firm, dane rejestracyjne IOSS wymagają aktualizacji, a zasady zwrotu VAT naliczonego stają się jaśniejsze. Wynika to z Dyrektywa Rady (UE) 2025/516, które państwa członkowskie UE muszą stosować od 1 stycznia 2027 r. Większe reformy IOSS, w tym zmiana dotycząca tego, kto jest odpowiedzialny za podatek VAT od importu, pojawią się później, 1 lipca 2028 r..

IOSS i zwolnienie dla MŚP: dlaczego musisz wybrać jedno

Nowy przepis, artykuł 369m ust. 1a, wyklucza te dwa systemy. Przedsiębiorstwo, które rozpoczyna korzystanie ze zwolnienia z VAT dla małych firm w UE (systemu, który pozwala małym sprzedawcom pominąć naliczanie VAT do określonego progu obrotu krajowego), musi wyrejestrować się z IOSS. Obowiązuje również odwrotna sytuacja: sprzedawca, który później będzie chciał przejść na IOSS, musi najpierw zrezygnować ze zwolnienia.

Weźmy konkretny przykład. Sprzedawca internetowy z Tallina, który importuje towary z Chin o wartości do 150 euro i sprzedaje je klientowi na Łotwie, nie może w 2027 roku korzystać ze zwolnienia dla małych firm i jednocześnie deklarować VAT za pośrednictwem IOSS. Wybierz jeden.

Dlaczego warto sprawdzić dane rejestracyjne przed pierwszą sprzedażą w 2027 roku?

Artykuł 369p wymaga, aby w Twoim rekordzie rejestracyjnym znajdował się adres elektroniczny, a jeśli go posiadasz, również dane dotyczące Twojej strony internetowej. Jest to określone w Dyrektywa Rady (UE) 2025/516. Rozporządzenie wykonawcze (UE) 2026/1869 dodaje na górze pole identyfikatora grupy VAT i określa, że grupa VAT nie może używać tego pola do wymieniania własnych stałych miejsc prowadzenia działalności.

Jakie zmiany dotyczą zwrotów podatku VAT naliczonego?

Nadal nie można odliczyć podatku VAT naliczonego bezpośrednio w samym zwrocie podatku IOSS. Zmieniony artykuł 369w wyjaśnia jednak, że wniosek o zwrot kosztów związanych z dostawami IOSS nie może zostać odrzucony tylko dlatego, że sprzedawca dokonał również dostaw w państwie członkowskim, w którym rozpatrywany jest zwrot. Potwierdza to Notatki wyjaśniające Komisji Europejskiej.

Co pozostanie niezmienne 1 stycznia 2027 r.?

Limit wartości wewnętrznej w wysokości 150 euro, wyłączenie towarów akcyzowych oraz miesięczne rozliczanie i płatności pozostają bez zmian. Zgodnie z ustawą VAT, podatek VAT jest nadal naliczany według stawki obowiązującej w państwie członkowskim konsumenta w momencie płatności. Wytyczne Komisji Europejskiej.

Czy Secure IOSS i zasady obowiązujące na rynku są z tym powiązane?

Organy celne mogą już elektronicznie weryfikować numer IOSS, a przesyłka z błędnym lub brakującym numerem nie jest zwolniona z VAT. Nic się nie zmieni w 2027 roku. System antyfraudowy znany jako Secure IOSS uzyskał podstawę prawną w oparciu o Pakiet ViDA 2025, ale jego przepisy wykonawcze są spodziewane dopiero pod koniec 2026 roku, a testy potrwają do 2027 roku. Dokładna data wprowadzenia obowiązkowego porównywania numerów przesyłek z numerami IOSS nie została jeszcze opublikowana. Odrębnie, rozszerzenie zasady “dostawcy uznawanego za dostawcę” na platformach handlowych od 1 stycznia 2027 roku dotyczy niektórych dostaw wewnątrzunijnych, a nie przesyłek importowanych poniżej 150 euro.

Lista kontrolna na grudzień 2026 r.

  • Status MŚP: Sprawdź, czy Twoja firma korzysta lub planuje korzystać ze zwolnienia dla małych firm. Nie łączy się ono z IOSS.
  • Dane rejestracyjne: Zaktualizuj dane swojej witryny internetowej i dodaj identyfikator grupy VAT, jeśli Cię dotyczy.
  • Spójność danych: Sprawdź dokładnie zapisy dotyczące płatności, zamówień i przewoźnika, aby upewnić się, że numery IOSS dotyczące przesyłek faktycznie się zgadzają.
  • Testowanie szybkości: Przetestuj mapowanie stawek VAT według kraju docelowego.
  • Monitorowanie portalu: Śledź portal swojego państwa członkowskiego, w którym dokonujesz rejestracji, aby być na bieżąco z informacjami o nowych formularzach i terminach.

Często zadawane pytania

Will the IOSS €150 threshold rise on January 1, 2027?

No. The IOSS €150 intrinsic value cap stays the same on January 1, 2027 and doesn’t become mandatory. The same goes for the exclusion of excise goods and for monthly reporting and payment.

What three things change for IOSS in 2027?

First, the compatibility between IOSS and the EU’s small-business VAT exemption changes. Second, you need to update your IOSS registration data (including an electronic address and website details). Third, the rules on refunding input VAT get clearer.

Can a business be in IOSS and use the small-business VAT exemption at the same time in 2027?

No. A new provision makes the two schemes mutually exclusive. If a business wants to use the small-business exemption, it has to deregister from IOSS, and the reverse holds too.

Will an input VAT refund claim on an IOSS return automatically get rejected in 2027?

No. While you still can’t deduct input VAT directly on the IOSS return, the amended rule provides that a refund claim for costs tied to IOSS supplies can’t be turned down simply because the seller also made supplies in the member state handling the refund.